《会计基础》各章节知识点结构图剖析.docx
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《会计基础》各章节知识点结构图剖析
最新2013会计从业资格考试会计基础各章节框架图
第一章
会计的含义
总论
核算
确认、计量、记录、报告
会计的基本职能
内部监督
监督
社会监督
会计对象
外部监督
国家监督
社会再生产过程中的资金运动
会计主体
持续经营
会计基本假设（空间）（时间）
会计分期
货币计量
权责发生制（所有的企业）
会计基础
收付实现制（行政事业单位，事业单位除经营业务部分）可靠性、相关性、可理解性、可比性
会计信息质量要求
（三可两重相谨及）
实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
第二章
会计要素
会计要素与会计科目
资产、负债、所有者权益
静态要素
留存收益=盈余公积+未分配利润
财务状况
收入、费用、利润
动态要素
经营成果
会计计量属性
历史成本、重置成本、可变性净值、现值、公允价值
按六要素分类
会计科目
1
第三章
按统驭及从属关系分类
会计等式及复式记账
资产=负债+所有者权益（静态等式、恒等式）
财务状况
会计等式
利润=收入-费用（动态等式）复式记账的含义
经营成果
借贷记账法
总账与明细账的平行登记
复式记账的分类
增减记账法收付记账法
第四章
会计凭证会计凭证的含义及作用
原始凭证
会计凭证的分类
记账凭证
会计凭证的基本内容
会计凭证的填制及审核
会计凭证的传递及保管
第五章
会计账簿
收款凭证
付款凭证
转账凭证
来源：
自制凭证、外来凭证
格式：
通用凭证、专用凭证
会计账簿的含义及分类
账户的基本结构T形账的运用会计账簿的登记规则及方法
对账
更正错账
结账
账证核对、账账核对、账实核对、账表核对划线更正法
红字更正法
蓝字补充法
四步走
2
账簿的更换及保管
第六章
账务处理程序
科学地采用账务处理程序的意义
三种账务处理程序的特点、优缺点、适用范围
不同账务处理程序最根本的区别是：
登记总分类账的依据不同
记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
优点
简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的
内容
清晰地反映账户之间的对应关系，减少了登记总分类账的工
作量
可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡
缺点
登记总分类账的工作量较大
编制汇总记账凭证的工作量较大
不反映科目对应关系，不便于查对账目
适用范围
规模较小、业务量少、凭证不多的单位
规模较大、经济业务较多，专用记账凭证比较多的单位
经济业务较多的单位
登总账
的依据
记账凭证
汇总记账凭证
科目汇总表
第七章
财产清查
财产清查的含义、分类及意义财产清查的步骤
各种财产物资的清查方法
清查结果的处理
归属及账务处理
银行存款余额调节表年月日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
银行对帐单余额
加:
银已收，企未收
加：
企已收，银未收
减：
银已付，企未付
减：
企已付，银未付
调节后余额
调节后余额
业务核算
一现金的清查
（一）盘亏的核算（实际﹤账面）
1批准前调账
借：
待处理财产损溢贷：
库存现金
2批准后处理
（1）属于出纳责任
借：
其他应收款——出纳员
3
xx
贷：
待处理财产损溢
（2）收回赔款时
借：
库存现金
贷：
其他应收款——xxx
（3）无法查明原因
借：
管理费用
贷：
待处理财产损溢
（二）盘盈核算（实际﹥账面）
1批准前调账
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢
2批准后处理
属于应支付给其他单位
借：
待处理财产损溢贷：
其他应付款
无法查明原因
借：
待处理财产损溢贷：
营业外收入
二存货清查（原材料、库存商品等）
（一）盘盈的核算
1调账
借：
库存商品
贷：
待处理财产损溢
2处理
属于收发计量错误造成
借：
待处理财产损溢贷：
管理费用
（二）盘亏和毁损的核算
1调账
借：
待处理财产损溢
贷：
原材料（库存商品）
2处理
（1）属于自然造成的定额内损耗
借：
管理费用
贷：
待处理财产损溢
（2）属于过失人造成的损失扣除残料
借：
原材料
其他应收款——xxx人
——保险公司
贷：
待处理财产损溢
（3）剩余净损失和未参加保险部分的损失
借：
营业外支出——非常损失贷：
待处理财产损溢
（4）一般经营损失
借：
管理费用
贷：
待处理财产损溢
第八章
财务会计报告
资产负债表
静态报表
某一时点的财务状况（账户式）
财务会计报告（四表一注）
利润表
现金流量表所有者权益变动表附注
某一时期的经营成果（多步式）动态报表
4
资产负债表和利润表的结构及编制方法
第九章
会计档案
会计凭证类
银行存款余额调节表不是会计凭证
会计档案的内容
会计账簿类财务会计报告类
其他类
会计档案保管、销毁清册
会计档案的保管期限：
3年、5年、10年、15年、25年、永久会计档案的查阅和复制
会计档案的销毁程序
何人监销
第十章
第一节
主要经济业务的账务处理
款项和有价证券的收付
款项
货币资金
库存现金、银行存款、其他货币资金
库存现金及银行存款的账务处理（日清月结
出纳）
交易性金融资产的初始和后续计量
交易性金融资产的含义
涉及科目（交易性金融资产—成本、公允价值变动，公允价值变动损益，投资收益，应收股利）
取得交易性金融资产的账务处理
公允价值发生变动时的账务处理
涉及“应收股利”的账务处理
处置交易性金融资产的账务处理
第二节
财产物资的收发、增减和使用
1、原材料
原材料的初始和后续计量
原材料的内容，即核算项目（实际成本计价）
涉及科目（原材料、在途物资、应交税费—应交增值税（进项税额）、
生产成本、制造费用、管理费用、其他业务成本）
购入原材料的账务处理（已验收入库、已付款但未收货）
5
发出材料的账务处理原材料出售的账务处理
2、库存商品
产成品入库的账务处理
借：
库存商品贷：
生产成本
销售产品结转成本的账务处理
3、固定资产
借：
主营业务成本贷：
库存商品
固定资产的初始和出）
后续计量
固定资产的核算范围（不包括经营租赁用的建筑物）
涉及科目（固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、支
取得固定资产的账务处理
固定资产折旧的账务处理（年限平均法）
固定资产处置时的账务处理
五步曲
4、无形资产
无形资产的初始和后续计量
无形资产的核算范围（不包括商誉）
涉及科目（无形资产、累计摊销、资产减值损失、应交税费—应交营业税）
取得无形资产的账务处理
无形资产摊销的账务处理
无形资产减值时的账务处理
无形资产处置时的账务处理
区别固定资产
第三节
债权、债务的发生和结算
1、应收及预付账款
应收账款的初始和后续计量
涉及科目（主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额））赊销产生应收账款的账务处理
计提坏账准备时的账务处理
实际发生坏账时的账务处理
6
收回应收账款是的账务处理
未设置“预收账款”科目的单位可以将“预收账款”记录在“应收账款”的贷方预付账款的预付及补付的账务处理
2、应付账款
应付账款的核算范围
发生应付账款的账务处理
偿还应付账款的账务处理
3、应付职工薪酬
应付职工薪酬的核算范围计提应付职工薪酬的账务处理
发放应付职工薪酬的账务处理
4、应交税费
生产车间工人车间管理人员行政管理人员销售部门工资注意代扣代缴项目
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
应交税费的核算范围【不包括印花税、工地占用税、土地使用税、房产税、车船税
管理费用】
增值税的账务处理营业税的账务处理
5、借款
计税项目
不包括加工、修理修配劳务
短期借款的界定
一年以下（含一年）的借款
短期借款
涉及科目（短期借款、应付利息、财务费用）短期借款借入和归还时的账务处理
计提短期借款利息及支付利息的账务处理
短期借款的界定
一年以上（不含一年）的借款
长期借款
涉及科目（长期借款—本金、应付利息、财务费用、在建工程）长期借款借入和偿还时的账务处理
长期借款费用化利息的账务处理
长期借款资本化利息的账务处理
7
第四节
资本的增减
资本增加的账务处理资本减少的账务处理
接受现金投资、实物资产投资、无形资产投资回购股份、股东合法撤资
第五节
收入、成本和费用
取得主营业务收入、其他业务收入的账务处理【记得结转成本】
制造费用分配的计算及分配的账务处理【制造费用在各产品生产成本的归集】结转营业成本的账务处理
期间费用的归属及账务处理【管理费用、销售费用、财务费用】营业外支的账务处理
第六节
财务成果的计算
利润的计算【营业利润+营业外净损益=利润总额】期末净损益结转的账务处理【结转至本年利润】
所得税的计算及账务处理
提取法定盈余公积
净利润*10%
利润分配的账务处理
提取任意盈余公积分配股利
原材料
（一）购入
1入库
借：
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：
银行存款（应付账款、应付票据）
2未入库
①借：
在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：
银行存款（应付账款、应付票据）
②入库后借：
原材料
8
贷：
在途物资
3料到单未到
月末暂估入账
借：
原材料
贷：
应付账款—暂估应付账款下月初红字冲回
借：
原材料
贷：
应付账款—暂估应付账款
（二）发出
各部门领用材料
借：
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程（等）
贷：
原材料
固定资产
一、增加的核算
（一）购入
计算入账价
借：
固定资产
贷：
银行存款（等）
1购入不需要安装
2购入需要安装
1支付设备价款、税金、运输费
借：
在建工程
贷：
银行存款（等）
2支付安装费
借：
在建工程
贷：
银行存款
3安装完毕交付使用
借：
固定资产
贷：
在建工程
（二）投资者投入的核算
借：
固定资产
贷：
实收资本
二、使用
计提折旧（计提折旧的四种方法）
借：
生产成本制造费用
管理费用
销售费用（等）贷：
累计折旧
三、退出处置
（即：
出售、报废、毁损）
（一）正常报废（使用期满报废）
1转入清理
借：
固定资产清理累计折旧
贷：
固定资产
2支付清理费
借：
固定资产清理贷：
银行存款
9
3残料入库并收到变价收入
借：
银行存款
原材料
贷：
固定资产清理
4结转净损益
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理
或：
借：
固定资产清理
贷：
营业外收入
（二）非正常报废
1转销
借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
固定资产
2过失人赔偿和变价收入
借：
银行存款
贷：
固定资产清理
3保险赔偿
借：
其他应收款
贷：
固定资产清理
4结转净损益
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理
或：
借：
固定资产清理
贷：
营业外收入
（三）出售
1转入清理
借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
固定资产
2支付清理费
借：
固定资产清理
贷：
银行存款
3收到价款
借：
银行存款
贷：
固定资产清理
4计算应交的营业税
借：
固定资产清理
贷：
应交税费—应交营业税
5结转净收益
借：
固定资产清理
贷：
营业外收入
四、固定资产的后续支出
（一）改、扩建支出
1转入扩建
借：
在建工程
累计折旧
贷：
固定资产
2发生各项支出
借：
在建工程
贷：
银行存款
3达到预定可使用状态
借：
固定资产
贷：
在建工程
（二）、维护和修理支出
借：
管理费用（行政部门的）制造费用（车间的）
销售费用（销售部门的）
10
）
应付职工薪酬
（一）分配工资
借：
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
贷：
应付职工薪酬
（二）实际发放
①借：
应付职工薪酬
贷：
银行存款
②如果有代扣水电费借：
应付职工薪酬
或有代垫家属医药费其他应付款（代扣水电费）
等。
贷：
其他应收款（代垫家属医药费）
应交税费—应交所得税
坏账
一坏账损失的核算
1计提坏账
借：
资产减值损失贷：
坏帐准备
2发生坏账并转销
（即：
确认坏账时）
①借：
坏帐准备
贷：
应收账款
3又收回
①借：
应收账款同时：
借：
银行存款
贷：
坏帐准备贷：
应收账款
②借：
其他应收账款
贷：
坏帐准备同时借：
银行存款
贷：
其他应收账
款
4冲回多提
借：
坏帐准备
贷：
资产减值准备
长短期借款
一短期借款
（一）一次还本付息（不预提利息的）
1借入时
借：
银行存款
贷：
短期借款
2到期时（利息直接支付，不预提
借：
短期借款
财务费用
贷：
银行存款
（二）一次还本付息（预提利息的）
1借入时
借：
银行存款
贷：
短期借款
2计提利息时
借：
财务费用
贷：
应付利息
3到期还本付息时
借：
短期借款
11
应付利息
贷：
银行存款
4如果还有未预提的利息
借：
短期借款应付利息
财务费用
贷：
银行存款
（三）到期还本分次付息
1借入时
借：
银行存款
贷：
短期借款
2月末计提利息时
借：
财务费用
贷：
应付利息
3季末支付利息时
借：
应付利息
贷：
银行存款
4到期还本
借：
短期借款
贷：
银行存款
二长期借款
（一）取得长期借款
1借入时存入银行
借：
银行存款
贷：
长期借款—
—本金
2借入时直接购入固定资产或用于在建工程项目
借：
固定资产（在建工程）
贷：
长期借款
（二）计算长期借款利息
1在固定资产达到预定可使用状态
之前借款利息
借：
在建工程
贷：
应付利息
2达到预订可使用状态以后
借：
财务费用
贷：
应付利息
（三）归还长期借款
1按归还长期借款的本金
借：
长期借款——本金
贷：
银行存款
2按归还借款的利息
借：
应付利息
贷：
银行存款
3（本息一起）
借：
长期借款——本金
应付利息
贷：
银行存款
资本的增减
一、增资
（一）接受投资
1企业创建初期
借：
银行存款固定资产
无形资产
贷：
实收资本
2以后各期
借：
固定资产无形资产
贷：
实收资本
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资本公积—资本溢价
（三）资本公积转增资本（这是资本公积的用途）
借：
资本公积—资本溢价（股本溢价）贷：
实收资本（股本）
（四）盈余公积转增资本
借：
盈余公积
贷：
实收资本（股本）
（五）分配股票股利（宣布发放时，不做帐。
只有办完增资手续时）
借：
利润分配—转作股本的股利贷：
股本
二、减资
（一）分两步
1回购
借：
库存股
贷：
银行存款
2注销
借：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：
库存股
（二）一步（购回后直接注销）
借：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：
银行存款
收入
费用
利润
一销售商品收入的核算
（一）销售收入
1确认收入
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
2结转成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
（四）销售退回
实际退回时
借：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）贷：
应收账款
同时借：
库存商品
贷：
主营业务成本
（五）其他业务收入
1收到租金
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
2月末摊销时
借：
其他业务成本
贷：
累计摊销
累计折旧
二费用
1购买办公用品支付水电费
借：
管理费用
贷：
银行存款
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2计提折旧
借：
管理费用
销售费用
贷：
累计折旧
3支付商品检验费
借：
销售费用
贷：
银行存款
三利润
（一）营业外收支的核算
与其它章节结合不再举例
（二）所得税费用
1计算交纳所得税时
借：
所得税费用
贷：
应交税费—应交所得税
2实际交纳时
借：
应交税费—应交所得税
贷：
银行存款
3结转所得税费用时
借：
本年利润
贷：
所得税费用
（三）本年利润
结转收入
借：
主营业务收入
其它业务收入
投资收益
营业外收入
贷：
本年利润
结转成本费用
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其它业务成本
营业税金及附加管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
借：
本年利润
贷：
所得税费用
（四）利润分配
年度终了
1如果是净利润
借：
本年利润
贷：
利润分配——未分配利润
2如果是净亏损
借：
利润分配——未分配利润
贷：
本年利润
利润分配（提取······
结
转······）
1按规定提取盈余公积时
借：
利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积
贷：
盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积
2决定分配现金股利时
借：
利润分配—应付现金股利贷：
应付股利
（实际支付时）借：
应付股利
贷：
银行存款
3结转利润分配
借：
利润分配—未分配利润
14
1.账户的作用
账户作用有三方面：
（1）是用来分门别类地记载各项经济业务；
（2）是提供日常会计核算的资料和数据；
（3）是为编制报表提供依据。
2.账户的结构
账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。
在借贷记账法下，其左方一律称为“借方”，其右方一律称为“贷方”。
账户的基本结构应同时具备以下内容：
（1）账户的名称，即会计科目；
（2）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；
（3）增加方和减少方的金额及余额；
（4）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。
在会计实务中，账户是根据以上的基本内容来设置登记账簿的（即第七章第三节中的各种账簿格式）。
为了说明上的方便，上述账户的基本结构通常简化为T字账（丁字账），丁字型账户的基本结构如下：
3.账户的四个金额要素
通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个会计核算指标。
本期增加额、本期减少额均为本期间的发生额合计数。
本期发生额是一个动态指标，它说明的是某一时期会计要素的增减变动情况；余额是一个静态指标，它说明的是资产或权益在某一时日增减变动的结果。
本期的期末余额就是下期的期初余额。
本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝本期期末余额
本期期初余额＋本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额
本期减少额＝本期期初余额＋本期增加额－本期期末余额
本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于:
账户的性质和类型。
4.账户方向
（1）“借方”和“贷方”记账符号与现实生活中的借贷并不具有相同的含义。
在借贷记账法下，对不同性质的账户，“借”和“贷”的含义各不相同。
以工业企业为例，各类性质账户的“借”、“贷”含义可以概括如表3－4所示。
表3－4 会计账户
借方
贷方
资产的增加
资产的减少
15
负债的减少
负债的增加
所有者权益的减少
所有者权益的增加
费用、成本的增加
费用、成本的减少
收入、利润的减少
收入、利润的增加
总结：
各类账户结构特点
①资产、成本、费用类：
增加记借方，减少记贷方；
负债、所有者权益、收入类：
增加记贷方，减少记借方
（资产中特例：
如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反：
增加记贷方，减少记借方）
②资产、负债、所有者权益类：
一般有余额，且余额方向一般在增加方；
收入、成本、费用类：
期末转销后一般无余额。
成本、费用类如有余额也应在借方。
其中：
ⅰ）期间费用：
一般无余额。
因为期末要转入“本年利润”，转销后无余额； ⅱ）“制造费用”：
一般无余额。
因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额； ⅲ）“生产成本”：
可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。
（2）运用借贷记账法在账户中登记经济业务时，凡是记入账户借方的账项称为借项；凡是记入账户贷方的账项称为贷项，每一个账户的借方和贷方在一定期间内所登记的金额的合计额称为本期发生额，账户借方的金额合计称为借方本期发生额，账户贷方的金额合计称为贷方本期发生额。
每个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额相抵后的差额称为余额。
总结：
①资产、负债、所有者权益类：
ⅰ）时点数；
ⅱ）一般有余额；
ⅲ）考虑要素增减变动及余额；
ⅳ）为编制资产负债表提供依据。
②成本类——按产品或服务对象归集其费用。
③损益类：
ⅰ）时期数；
ⅱ）一般无余额；
ⅲ）归集一定期间的发生额；
ⅳ）为编制利润表提供依据。
各账户的基本结构如表3－5、3－6、3－7、3－8所示。
表3－5 资产类账户
16
期初余额 ×××
本期增加数 ×××
本期减少数 ×××
本期发生额 ×××（增加合计）
本期发生额 ×××（减少合计）
期末余额 ×××
资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
表3－6 负债类或所有者权益类账户（二者基本一致）
借方
贷方
期初余额 ×××
本期减少数 ×××
本期增加数 ×××
本期发生额 ×××（减少合计）
本期发生额 ×××（增加合计）
期末余额 ×××
负债、所有者权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 表3－7 成本、费用类账户
借方
贷方
期初余额 ×××
17
本期增加数 ×××
本期减少额 ×××
本期发生额 ×××（增加合计）
本期发生额 ×××（减少合计）
期末余额 ×××
费用、成本类账户期末如有余额，可参照资产类账户期末余额的计算公式计算。
表3－8 收入类账户
借方
贷方
期初余额 ×××
本期减少数 ×××
本期增加数 ×××
本期发生额 ×××（减少合计）
本期发生额 ×××（增加合计）
期末余额 ×××
收入类账户期末有余额，可参照负债类、所有者权益类账户期末余
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