广东省注册税务师考试题.docx

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广东省注册税务师考试题

广东省2016年注册税务师考试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、根据我国《刑法》的规定，犯罪的追诉期限从__起计算。

A．犯罪之

B．犯罪被发现时

C．犯罪结果发生时

D．犯罪目的达到时

2、外商投资企业在依照税法规定扣除税额时，应当提供境外税务机关填发的__。

A．介绍信

B．证明函

C．同一年度纳税凭证原件

D．同一年度纳税凭证复印件

3、外商投资企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的有__。

A．以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值，取得的收益

B．兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润（股息）

C．将持有的人民币特种股票转让取得的净收益

D．提供担保取得的担保费收入

4、某邮局本月取得邮汇业务收入10万元，邮务物品销售收入2万元，报刊发行收入20万元，行李传递收入80万元，其应纳营业税为__万元。

A．3.33

B．3.36

C．7.28

D．7.36

5、某外国投资者在内地某市投资举办一家合资经营宾馆，经营期限10年以上，适用企业所得税税率为30%，地方所得税税率3%，2001年该投资将分得的利润46.9万元再投资于本宾馆，增加注册资本，追增期限6年。

外国投资者再投资应退的税款为__万元。

A．5.63

B．8.04

C．8.40

D．9.24

6、某商场实行还本销售的方式销售家具，家具现售价为16500元，5年后还本，该商场增值税的应税销售额为__。

A．1650元

B．16500元

C．3300元

D．0元

7、外商投资企业于年度之间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足__的，可以选择从下一个年度计算免征减征企业所得税的年限，当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。

A．1个月

B．3个月

C．6个月

D．9个月

8、关于契税的计税依据，下列说法正确的是__。

A．土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格

B．土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据

C．以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据

D．已购公有住房经补缴土地出让金成为完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据

9、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是__。

A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

D．对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花

10、注册税务师对某企业城镇土地使用税纳税情况进行审核时，认为下列情形中，企业申报纳税的计税依据正确的是__。

A．纳税人自行申报的土地面积

B．纳税人估算的土地面积

C．纳税人实际占用的土地面积

D．纳税人计划批用的土地面积

11、甲公司向乙公司某大股东发行普通股1000万股（每股面值1元，公允价值4元），同时承担该股东对第三方的债务1000万元（未来现金流量的现值），以换取该股东拥有的30%乙公司股权。

增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。

取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240万元。

甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A．3710

B．4710

C．4760

D．4950

12、某外贸企业收购一批鞭炮焰火出口，支付收购价款100000元和增值税17000元，取得增值税专用发票，支付运输费2000元，该批鞭炮焰火出口离岸价格120000元，申请退还增值税（增值税退税率13%）和消费税（鞭炮烟火的消费税税率为15%）合计数为__。

A．35000元

B．33600元

C．28000元

D．26000元

13、某公司20×8年期初发行在外的普通股为10000万股；3月2日新发行普通股4500万股；12月1日回购普通股1500万股，以备将来奖励职工之用。

该公司当年度实现净利润2600万元。

该公司基本每股收益为__元。

A．0.105

B．0.191

C．0.214

D．0.234

14、某公司变动成本率为60%，固定成本为160000元，2009年的目标税前利润确定为400000元，在其他条件不变的情况下，为了确保实现目标利润，该公司销售额至少应达到__元。

A．960000

B．1000000

C．1400000

D．160000

15、某城市一卷烟厂2010年1月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本80000元，支付加工费10000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，雪茄烟无同类产品市场价格。

受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为__。

A．975元

B．1200元

C．1275元

D．2531.25元

16、纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为__。

A．不动产处置权转移的次日

B．不动产处置权转移的当天

C．不动产收益权转移的当天

D．不动产所有权转移的当天

17、某生产企业2009年利润总额是500万元，其中销售收入为1500万元，广告费支出为152万元。

2009年安置了一批残疾人员，在应付职工薪酬科目中列支了全年支付残疾人员的工资是20万元，另外，2008年超标广告费90万元，假定不存在其他纳税调整事项，则2009年应缴纳的企业所得税是__万元。

A．130

B．101.75

C．150

D．97.5

18、根据《破产法》的规定，依法在我国开始的破产程序，__发生效力。

A．仅对债务人国内的财产

B．仅对债务人国外的财产

C．对债务人国内和国外的财产

D．仅对债务人管理的境内财产

19、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是__。

A．因税务机关的责任造成少缴税款．税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金

B．对骗税．税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

C．因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要遣征滞纳金

20、某设备制造企业为增值税一般纳税人，2009年9月从国外进口一批材料，货价180万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价110万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。

材料关税税率20%，设备关税税率10％。

该企业应纳进口环节税金__万元。

A．107.75

B．138.52

C．138.87

D．164.50

21、如果企业经营处在季节性低谷时，除了自发性负债外不再使用短期借款，其所采用的营运资金融资政策是__。

A．稳健型融资政策

B．配合型融资政策

C．激进型融资政策

D．配合型或稳健型融资政策

22、2004年1月某铅矿企业开采铅矿石7900吨，对外销售4670吨，将一部分移送入选精矿，生产精矿850吨，选矿比为40%，本月将其中的80%对外销售，20%用于换取生产用工具；在精矿加工过程中，伴选出锡矿68吨。

该矿山铅矿适用税额为5元/吨，锡矿适用税额为4.6元/吨。

该矿山本月应纳资源税__元。

A．23782.5

B．33975

C．37103

D．25972.1

23、计算土地增值税时，下列项目中允许扣除的有__。

A．超过贷款期限的利息

B．计入房价并回购买方一并收取的代收费用

C．超过贷款期限而加罚的利息

D．未计入房价但在房价之外单独收取的代收费用

24、纳税义务人的税收实际负担率是指__。

A．现行税法所规定的法定税率

B．纳税人在一定时期内应缴纳税额与课税对象的比例

C．纳税人在一定时期内实际缴纳税额与全部课税对象的比例

D．纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例

25、取得报刊连载收入应缴纳的个人所得税为__元。

A．2016

B．3600

C．2880

D．2612

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1、下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的有__。

A．银行本票存款

B．不能提前支取的定期存款

C．信用证保证金存款

D．企业存放在证券公司客户保证金账户中的余款

E．外币贷款抵押存款、

2、下列卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税的有__。

A．白包卷烟

B．进口卷烟

C．手工卷烟

D．雪茄烟

E．未列入国务院批准计划企业生产的卷烟

3、某企业。

（一般纳税人，适用增值税税率17%）存货核算采用实际成本法计价，当年12月20日盘点存货时发现甲材料有20000元的毁损（无残值），属于非正常损失。

当年12月31日批准后的处理意见是：

由保管员赔偿2340元，其余部分由企业负担。

企业为该项存货毁损业务在12月份应编制的会计分录包括__。

A．借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400

贷：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

B．借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000

贷：

原材料20000

C．借：

其他应收款2340

营业外支出17660

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000

D．借：

其他应收款2340

管理费用21060

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400

E．借：

其他应收款2340

营业外支出21060

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400

4、2005年3月1日某房地产开发公司以100万元获得某块土地使用权后即于3月3日将该块土地使用权以110万元的价格转让出去，转让时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共6.05万元，印花税为550元。

该房地产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为__万元。

A．4

B．3.82

C．1.17

D．1.19

5、根据新的《破产法》规定，下列说法中正确的是__。

A．对于债务人申请破产的案件，人民法院应当在10日内决定是否受理

B．人民法院受理破产申请的，应当在裁定作出之日起5日内送达申请人

C．债务人对债权人申请破产有异议的，应当在收到人民法院的通知之日起日内向人民法院提出

D．人民法院不受理破产申请的，应当自裁定作出之日起15日内送达申请人

E．申请人对不予受理破产申请的裁定不服，有权自裁定送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉

6、下列货物出口，享受增值税出口免税不退税的政策的是__。

A．计划内出口原油

B．有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟

C．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

D．来料加工复出口的服装

7、相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两相关数值的比率，这类比率包括__。

A．流动比率

B．应收账款周转率

C．销售净利润率

D．销售收入增长率

E．存货周转率

8、保证在法律上具有__特征。

A．相对性

B．补充性

C．从属性

D．非要式性

9、某广告经营公司某月份取得广告业务收入1118万元，支付给其他单位广告制作费215万元，支付给中央电视台某频道广告发布费580万元；收取广告赞助费12万元，该公司当月应纳营业税为__。

A．16万元

B．21万元

C．26.90万元

D．27.50万元

10、某酒厂的下列行为，不征收增值税的有__。

A．将外购的水泥用于厂房建设

B．将委托加工的葡萄酒分给职工

C．将外购的床单分给职工

D．将白酒委托某商场代销

11、债务重组日积欠资产管理公司的债务总额为__万元。

A．5600

B．5625

C．5700

D．8000

12、下列主体中，__是行政立法的主体。

A．全国人大及其常委会

B．国务院

C．省、自治区、直辖市人民政府

D．省辖市人民政府

13、如果甲公司使用该印版私自印制增值税专用发票且已出售，则甲公司的行为应届于__。

A．骗取增值税专用发票行为

B．伪造增值税专用发票行为

C．出售伪造的增值税专用发票行为

D．虚开增值税专用发票行为

14、下列各项中，可以免征车船使用税的有__。

A．中国银行总行自用的车辆

B．个人营运的出租汽车

C．载重量为0.9吨的渔船

D．处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船

15、下列购进项目可以计算进项税额抵扣的有__。

A．某酒厂购进的一辆客货两用车

B．被确定为应征增值税的混合销售行为所涉及的非应税劳务所用的购进货物

C．从小规模纳税人购进的农业产品

D．非正常损失的产成品所耗用的购进项目

16、生产企业出口货物“免、抵、退税额”视具体情况可依据__及出口货物的退税率计算。

A．出口货物的离岸价

B．税务机关依据有关规定核定的离岸价

C．出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等

D．出口货物的到岸价

E．购进货物的不含税价款

17、下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得税的有__。

A．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

B．国家发行的金融债券利息所得

C．按国家统一规定领取的退休工资

D．外籍个人以现金形式取得的住房补贴

E．保险赔款

18、2000年，该项目工程应确认的增值税销项税额为__。

A．493000

B．503200

C．512720

D．788800

19、下列关于税法特点的表述中，正确的有__。

A．从立法过程来看，税法属于制定法

B．从法律性质来看，税法属于权利性法规

C．从内容上看，税法具有综合性

D．从法律性质来看，税法属于义务性法规

E．从法理学角度分析，税法的特点可以理解为税法的基本原则和适用原则

20、增值税虽属于流转税，但特殊的课税对象又使其有着自身的优点，其中包括下述__。

A．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者

B．能够平衡税负，促进公平竞争

C．便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足

D．在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税

E．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

21、下列项目中，按照税收法规的规定可实行加速折旧的有__。

A．船舶工业企业的机器设备

B．医药生产企业的机器设备

C．娱乐企业使用的健身设备

D．证券公司使用的电子类设备

E．交通运输部门的交通运输设备

22、以下应在我国缴纳营业税的是__。

A．境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的广告劳务

B．境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的动产租赁业务

C．境外单位或个人在中国境内组织旅客出境旅游

D．境内单位或者个人在境外提供的建筑业劳务

E．境外单位或个人在中国境外为中国境内的单位或个人提供的仓储业劳务

23、委托加工材料的实际成本包括__。

A．加工过程中耗用材料的实际成本

B．支付的加工费

C．支付的消费税（委托加工后直接用于销售）

D．支付的消费税（委托加工后继续用于生产应税消费品）

E．为加工材料支付的往返运杂费

24、2006年12月，中国公民王某从境内本单位取得工资收入2000元，2006年度年终奖5000元。

当月从境外A国取得税后工资收入折合人民币17000元，已在境外缴纳所得税3000元。

则王某在2006年12月应纳个人所得税__。

A．1185元

B．345元

C．270元

D．720元

25、下列关于营业税计算的说法，正确的有__。

A．某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2.16万元

B．某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元

C．某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元

D．某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1.38万元

E．某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元