内部控制缺陷认定标准.docx

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内部控制缺陷认定标准

XXX股份有限公司内部控制缺陷认定标准

庁•号

业务活动或事项

重大缺陷

重要缺陷

一般缺陷

有效

（1）

组织架构

设

计

1.未按照《公司法》要求设置股东会、董事会、监事会会、经理层；

2.内部机构设置权职交叉重叠，权利义务不对称。

1.未明确股东会、董事会、监事会、经理层职责权限、任职条件、议事规则和工作程序；

2.内部机构设置僵化，不能满足生产经营需要;

3.授权审批结构不明晰.

1.未规定董事会、监事会、经理层任职人员的产生程序;

2.机构设置未及时与业务发展相适应;

3.部分不相容岗位未分离，未制定相应的补偿控制措施.

1.按照《公司法》设置股东会、董事会、监事会、经理层；

2.董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序均明确；

3.董事会、监事会和经理层的产生有规范的程序；

4.公司内部机构的设置与公司经营业务相适应；

5.有明确业务授权审批权限指引;

6.内部机构的设置遵循了不相容岗位分离、职责权限淸晰的原则。

运

行

1.股东会、董事会、监事会形同虚设，未起到相互制衡的作用；

2.内部机构的实际运行与15计不符，导致业务风险未得到有效控制。

1.股东会、董事会、监事会未按议事规则、工作程序开展工作;

2.董事会、监事会、经理层成员不具备履行职务所需的知识结构、能力素质；

3.不相容岗位未进行相互分离，且未分离的岗位没有补偿控制措施。

1.董事会、监事会、经理层成员产生程序不符合公司制度的规定；

2.内部机构运行不顺畅。

1.股东会、董事会、监事会、经理层各司其职,相互制衡；

2.董事会、监事会、经理层产生程序遵守公司法的规定和公司制度规定;

3.董事会、监事会、经理层成员的知识结构、能力素质均能胜任该岗位工作；

4.公司内部机构的设置根据公司经营业务的变动及时调整;

5.不相容岗位均相互分离，未分离的岗位均有补偿控制措施;

6.各岗位均制定了岗位职责,岗位人员对工作权限、工作程序均了解，并按岗位职责开展工作。

7.关键岗位实施了定期轮岗；

8.授权审批权限指引均得到严格执行。

（2）

发展战略

设

计

1.未设置战略委员会或战略规划机构对战略进行管理；

2.从事战略管理的人员不具备丰富的专业知识和行业经验.

1.战略委员会或战略规划机构议事规则不明确;

2.战略管理人员缺乏保密意识。

1.发展战略目标分解不合理；

2.未根据环境的变化对战略目标进行修正；

3.对战略目标的实施未制定跟踪管理制度.

1.设置战略委员会或专门的战略规划机构负责战略管理工作;

2.战略委员会或战略管理机构有明确的议事规则或职责；

3.战略委员会或战略管理机构对会议召开、表决方式、提案审论、会议记录、保密要求均有明确的规定。

4.对从事战略管理的人员均具有丰富的专业知识和行业经验；

5.战略管理方案经董事会、股东会的批准后，将目标分解到各执行部门实施；

6.战略委员会或战略规划机构在战略目标实现进程中，跟踪战略目标的实现进度、及效果，并根据环境变化进行修正.

运

行

1.没有明确战略目

标；

2.在制定战略时未对企业面临的内外部环境进行客观的分析和科学预测，进行盲目决策。

1.战略目标在实现过程中出现重大偏离；

2.战略目标实现过程未能控制好重大风险；严重影响战略目标的效果.

1.战略目标的分解部分不合理，影响战略目标进度和总体效果；

2.未将分解的发展战略目标传递到内部管理各层级和全体员工：

3.未对战略目标实现过程进行有效跟踪监控.

1.战略管理人员制定战略目标时进行了充分的调研、论证、科学分析，对战略实现进程中可能遇到的各种风险进行了充分预估,并提供了风险应对措施。

2.制定的战略目标符合公司现阶段发展需要；

3.战略目标己恰当的分解;

4.战略管理委员会或战略管理机构对战略目标实现进程全程监控，对内外部环境的变化及时作出响应；

5.战略管理委员会或战略管理机构定期召开会议对战略实现进程进行了评估,对战略目标实现过程中出现的偏差提出了解决方案.

（3）

人力资源

设

计

L未制定人力资源总体规划或与公司发展不适应；

2。

缺乏核心人员的管理政策.

1.没有明确的人力资源招聘流程;

2.关键管理人员管理政策不具有可行性。

1.绩效考核体系不具有可操作性;

2.未制定培训制度.

1.制定人力资源总体规划，且与公司业务发展相适应；

2.有明确的人力资源招聘制度、培训规划；

3.制定具有可操作性的绩效考核体系和薪酬体系;

4.针对核心人员制定相应的管理政策；

5.有明确的人力资源退出机制；

4

（3）

人力资源

运

行

1.没有制定年度计划或年度计划不具有可操作性；

2.未与员工签订劳动合同;

3.没有给员工购买社会保险。

1.人力资源开发不能及时满足公司业务发展需要;

2.存在拖欠员工工资的情况.

1.绩效考核体系未得到真正的执行；

2.招聘流程未得到严格遵守；

3.员工培训未开展。

1.制定人力资源需求年度计划,与公司发展相适应，具有明确的目标和可执行性；

2.对各部门的人力需求能及时响应并给予满足;

3.人力资源招聘流程得到严格执行；

4.与所有人员均签订劳动合同；

5.按时支付员工的劳动报酬；

6.按照相关法律法规为所有员工购买社会保险;

7.人员年度培训计划，保质完成;

8.人力资源退出机制得到严格执行。

设

计

1.未制定安全生产管理制度;

2.未制定品质管理制度；

3.未制定“三废”治理制度；

4.未按法律要求履行纳税义务.

1.未制定员工关系维护制度。

1.安全生产管理操作规范存在缺陷;

2.品质管理制度存在缺陷;

3.不关心社会公益事业。

1.安全生产管理、品质管理机构设置合理，己建立完善的安全生产管理体系和品质管理体系•，

2.安全生产规章制度、操作规范祥尽、完备；

3.制定资源节约计划，打造节约型企业；

3.制定“三废”治理制度；

4.具有员工关系维护机构；

5.员工关系解决机制合理；

6.己编制与客户、供应商、股东、相邻单位、行政管理机构的协调指南；

7.依法履行纳税义务。

（4）

社会责任

运

行

1.“三废”治理措施执行不力,导致“三废"排放超标；

2.安全生产管理流于形式,导致重大事故发生;

3.产品质量控制、检验制度未执行，不合格产品流向社会或流向产业链下游。

1.未及时履行纳税业务；

2.漠视员工关系，员工关系未正确维护。

1.节约措施执行力不强，导致浪费.

1.安全生产管理机构执行有力,能有效降低生产事故发生的风险；

2.品质管理机构运行商效，产品质量控制和检验制度得到严格执行;

3.节约措施得到有效执行，资源得到有效利用；

3.“三废"治理持续有效，将“三废”排放控制合理的范围之内；

4.员工关系得到正常维护；

5.与客户、供应商、股东、相邻单位、行政管理机构关系和谐统一；

6.按时履行纳税义务.

6

（5）

企业文化

设

计

1.未设置企业文化建设机构;

2.企业精神、核心价值观及经营理念脱离社会价值体系。

1。

企业精神、核心价值观及经营理念与企业发展不相适应。

1.企业文化推广制度不具备可操作性；

2.企业文化评估制度不具备可操作性。

1.设置企业文化建设机构;

2.己建立适合企业发展需要的企业精祌、核心价值观

轻君=理今，

3.制定企业k化推广制度;

4.已建立企业文化评估制度。

运

行

1.企业文化建设机构运转停滞;

2.企业文化建设流于形式。

1.企业文化推广制度、评估制度流于形式；

2.企业精神、核心价值观及经营理念与企业发展不相适应.

1.企业文化推广制度未有效执行；

2.企业文化评估制度未定期执行。

1.企业文化建设机构运转高效;

2.企业精神、核心价值观及经营理念经实践锤炼与企业发展相适应并成为企业的精神支柱;

3.企业文化推广定期执行，形成了较强的凝聚力和竞争力;

4.企业文化得到员工、股东、客户、供应商等普遍认同;

5.企业文化深入公司员工并形成了执行力；

6.企业文化评估制度定期开展.

（6）

研宄与开发

设

计

1.未建立研究与开发立项审批制度；

2.未建立研发成果保护、转化制度；企业无形资产流失.

1.未建立研发项目管理制度,影响研发项目开发进程；

2.未建立关键研发人员激励约束制度，可能导致企业研发成果流失.

1.建立研究与开发立项审批制度,审批权限分配合理;

2.建立有效的研发项目管理制度;

3.建立关键研发人员管理制度；

4.建立研发成果验收制度;

5.建立研发成果保护制度；

6.建立研发成果转化开发制度。

7

运

行

1.研宄与开发立项审批制度、项S管理制度、关键研发人员管理制度、研发成果验收制度、研发成果保护制度、研发成果转化开发制度流于形式，未得到执行，未形成企业发展需要的技术核心竞争力.

1.研宄与开发立项审批制度未有效执行,导致立项与公司发展不相符；

2.研发成果转化幵发制度执行不力，导致研发成果未及时形成公司的技术竞争力。

1。

研发项目管理制度、研发项目成果转化制度未得到有效执行，导致项目开发进程缓慢。

1.研究与开发立项审批制度严格执行，所己立项研发项目均经过恰当评估后审批，与公司发展需要相适应;

2.研发项S管理制度执行良好，能对己立项的研发项目开发过程合理控制；

3.研发成果验收制度执行有效，能对研发成果及研发过程作出全面、有效评估；

4。

研发成果保护制度有效执行能防止研宄成果流失的风险；

5.研发成果转化开发制度得到有效执行,研发成果能不断提升公司的技术竞争力；

6.关键研宄人员激励约束机制能有效的管理研发人员，研发人员劳动合同中关于研发成果归属、离职条件、离职程序、离职后竟业条款、违约条款均严格执行。

（7）

采购业务

设

计

1.未建立供应商幵发、评审、物料采购计划、议价、验收、退货制度.

1.制度设计未将议价与采购合同签订职责分离；

2.制度设计未将供应商开发与供应商评审职责分离.

1.建立供应商档案管理制度;

2.建立供应商开发、评审制度；

3.建立物料采购计划制度；

4.建立议价制度；

5.建立采购物料验收制度；

6.建立供应商货款结算管理制度；

7.建立退货制度。

8

运

行

I.供应商开发、评审、物料采购计划、议价、验收、退货制度未得到严格执行，导致所购物料不能满足公司生产经营需要或质次价高。

1.物控计划失效，导致呆滞料大量产生，造成公司损失；

2.实际执行采购制度时未严格遵守不相容职责相分离原则;

3.验收标准未严格执行,导致不合格物料流入生产环节.

1。

采购人员不及时收集市场信息,导致公司所购物资价格偏尚。

1.供应商档案管理制度执行有效，纸质档案整理规范、易于查找,所反映供应商信息真实、完整；

2.供应商开发、评审制度执行有效,开发与评审职责分离，能对供应商作出合理评估，供应商所供材料品种、材料质量、交货期、付款条件均符合公司利益；

3.制定的采购计划在满足公司生产经营需要的前提下能合理控制库存;

4.采取多种形式的议价方式（招标、联合谈判、询比价、动态竞价）在保证物料质量符合公司需求的前提下将物料价格降到较低；

5.与供应商签订合同时，准确把握合同条款，各方对合同权利义务均有充分的理解，降低合同风险；

6.对所购材料及时组织验收，合理保证经验收的采购物料、劳务符合公司标准,对验收不合产品，及时与供应商沟通，协商作退货或作特釆处理;

7.采购人员协助财务人员对供应商付款进行合理安排；

8.采购人员与供应商有效沟通,将公司对所购物料需求信息及时传递给供应商，与供应商保持良好的互动关系和维护公司形象.

（8）

生产管理

设

计

1.未建立生产现场管理制度；

2.未建立生产计划制度;

3.未建立生产计划变更管理制度；

4.未建立生产数据统计分析制度。

1.未建立生产效率评佔制度；

2.未建立产量预测制度；

3.未建立生产调度制度。

1.建立车间布置规划制度;

2.建立生产能力综合评估制度；

3.建立生产设备管理制度；

4.建立生产人员需求评估制度;

5.建立产量预测制度；

6.建立生产进度控制制度；

7.建立生产调度制度；

8.建立生产现场管理制度；

9.建立生产计划变更控制制度；

10.建立生产效率评估制度；

11.建立生产外包业务管理制度；

12.建立生产数据统计分析制度.

运

行

1.车间布置不合理,存在安全隐患；

2.生产现场管理混

舌L，效率低丨、_，严重影响生产效率；

3.生产计划变更未进行审批;

4.生产数据统计分析系统失效。

1.生产能力估算偏差较大,造成产能浪费或产能利用不平衡；

2.生产统计数据不准确，分析偏差较大；

3.生产计划频繁变动;

4.外包业务管理失控，导致公司损失。

1.生产设备保养不及时，设备利用效率低；

2.生产数据传递梁道不畅.

1.车间布置位置合理，满足工艺生产和设备维修及生产安全的要求；

2.定期对生产能力进行了综合评估，准确掌握生产能力；

3.设备管理制度严格执行，设备调试、维修及时,设备利用率尚；

4.对生产车间各工序人员变动及时统计分析,人力调度满足生产需求;

5.根据市场变化对生产进行了长、中、短期预测，并谢亍了规划;

6.对生产进行调节，最大限度地利用产能;

7.生产现场管理规范、秩序竟然，作业顺畅,安全、高效生产;

8.对生产计划的变更己严格审批；

9.持续开展生产效率评估、改善工作；

10.外包业务供应商选择、外包合同签订、外包业务管理、劳务费结算均有专人负贵，外包业务符合公司利益;

11.生产数据统计分析及时,信息传递渠道畅通可控，能为生产经营提供有效信息支撑。

（9）

销售业务

设

计

1.未建立客户开发制度.

2.未建立客户信用评级管理制度。

1.销售报价制度不完善;提供的产品价格失真;

2.客户开发与信用评价职责未分离;

3.销售结算与现金货款收取未进行职责分离.

1.建立客户档案管理制度;

2.建立客户开发制度;

3.建立客户信用评级制度；

4.建立销售报价管理制度;

5.建立客户订单评估制度;

6.建立发货跟踪制度；

7.建立货款回收管理制度；

8.建立销售退回管理制度；

9.建立售后服务制度。

10

运

行

1.米制定年度销售方案；

2.客户开发与信用评级职责未分离；

3.销售人员向客户收取现金货款；

4.销售折扣与折让审批不适当.

1.对客户订单未进行会商,导致交货期经常变动;

2.售后服务不能满足客户需要，影响公司形象;

3.销售合同权责不清。

1.客户档案管理混乱，未能准确反映客户真实信息;

2.未及时与客户进行应收货款核对，影响收款周期。

1.客户档案规范，档案记载信息准确、完整；

2.制定年度销售方案，与公司的发展、市场的变化相适应；

3.及时对销售情况进行分析，适当调整销售计划，与公司生产能力、市场变化相适应；

3.新客户开发与对客户信用评级职责相分离；

4.向客户报送的产品单价为最近更新的单价；

5.在与客户签订合同时，对合同条款均准确理解;对各自的权利义务均充分理解；

6.接到客户订单后,与生产部门或仓库对该订单进行了会商，确定向客户交货曰期；

7.销售人员及时跟踪订单执行情况;

8.销售人员及时与客户核对货物销售发货数量并协助财务人员向客户幵具销售发票；

9.销售人员按照合同规定及时向客户催收货款;

10.销售折扣与折让经过适当审批；

11.销售人员不得，与收受货物现金;

12.售后服务能满足客户的需求，能提升公司形象。

（10）

资产管理

设

计

1。

未制定仓库管理制度、固定资产管理制度、无形资产管理制度。

1。

仓库管理制度、固定资产管理制度、无形资产管理制度设计存在重大缺陷；未能有效防止舞弊，保护资产安全.

1。

物料控制制度存在缺陷，不能保证正常生产需要或形成呆滞料。

1.健立了仓库管理制度；

2.建立存货验收制度；

3.建立物料控制制度；

4.建立委外生产材料管控制度；

5.建立低值易耗品领用核销制度；

6.健立固定资产管理制度;

7.立无形资产管理制度;

8.货、固定资产报废清理制度。

11

运

行

1.仓库管理混乱，账实不符；

2.物料大量积压，形成呆滞料,造成损失；

3.固定资产请购前未进行评估,导致闲置严重；

4.无形资产管理不善,导致技术秘密泄露;

5.专利技术权属不清。

1.固定资产更新改造不够，导致生产效率低下;

2.存货出入库管理不善，形成存货减值;

3.专利权未续期。

1.存货盘点不及时;

2.仓库出入库未及时登记入账;

3.物料计划没有与生产形成良好匹配,导致物料积压，占用大量资金；

4.固定资产维护不及时，影响固定资产使用效率；

5.低值易耗品管理粗放；

6.未及时对仓库防火、防潮、防盗设施进行检查、维护。

1.存货验收制度执行严格，所有存货进库前均经过品质检验；

2.仓库定期对存货进行盘点，对账实差异及时清查;

3.仓库防火、防潮、防盗、防虫害、防质变设施运转正常；

4.定期与委外供应商对账，保证发出的委外生产物料真实存在；

5.制定的物料计划与生产相匹配,在满足生产的前提下，尽量减少物料的库存.

6.固定资产的请购均进行了评估，不苻在闲置固定资产；

7.对固定资产进行了定期盘点制度,对盘点差异进行了及时清査;

8.设备管理部门定期对固定资产进行维护，提升固定资产使用的效率;

9.低值易耗品预算管理执行预算管理;

10.对掌握核心技术的专业技术人员均签订了竞业协议,防止无形资产流失；

11.及时对无形资产申请了专利；

12.土地使用权均获取国土资源管理部门颁发的土地使用权证书；

13.存货、固定资产、无形资产报废均经过严格审批。

（11）

资金活动

设

计

1.未建立投融资评审制度；

2.未建立投融资监督制度;

2.未建立资金盘点制度；

3.未建立授权审批制度;

4.未建立印鉴分离管理制度。

1.未建立对账制度;

2.未建立票据领用审批制度;

3.未建立投资方案执行报告制度。

1.建立投融资评审制度；

2.建立投融资监督制度；

3.投资方案执行报告制度;

4.建立资金盘点制度；

5.建立职责分离和授权审批制度；

6.建立对账制度；

7.建立印鉴分离管理制度;

8.建立票据领用审批制度。

12

运

行

1.投融资方案审批人与执行人未分离；

2.出纳与会计工作职责分离;

3.投融资方案的审批权限分配不合理;

4.未对投融资方案所面临的风险进行有效控制;

5.印鉴未进行分离管理；

6.未及时向适当的层级汇报投融资方案的执行情况。

1.投融资方案执行情况的监督不到位;

2.资金的收付审批制度未严格执行；

3.票据管理混乱，领用未审批、注销未进行登记。

1.未及时对收付款业务进行复核。

1.融资方案对融资规模、融资时间、融资成本等进行了详尽分析，符合公司发展需要；

2.融资方案经股东会、董事会审批；

3.投资方案对投资标的、投资时间、所面临的风险进行了研宄分析，己拟定风险应对措施;

4.投资方案经股东会、董事会审批;

5.投资方案执行人与投融资方案审批人相分离；

6.投融资方案的执行情况及时向适当的对象进行了汇报；

7.监督部门对方案的执行情况进行有效监督；

9。

资金的收付均进行统筹计划，提高资金使用的效宇；

8.不定期对资金进行盘点，定期获取银行对账单，定期向资产托管单位函证;

9.资金的收付均经过适当的审批;

10.资金支付业务需复核后才能支付；

11.出纳与会计工作职责分离;

12.印鉴进行分离管理；

13.票据的领用、注销进行登记管理。

（12）

财务报告

没

计

1.会计核算系统不能准确、完整记录生产经营信息；

2.岗位职责未分离；

3.会计政策、会计估计未完全遵守相关法规、会计准则的规定。

1.会计核算系统不能及时提供公司生产经营信息；

2.对财务信息的传递未设计制度进行控制；

3.未设计会计档案的移交、借阅管理制度。

1。

财务分析制度不完善，对生产经营的决策支持程度削弱。

1.结合公司实际情况制定的会计政策、会计估计符合相关法规、会计准则的要求；

2.建立岗位职责说明书；

3.建立不相容职责分离制度和轮岗制度；

4.建立完善的会计核算系统,能准确、完整、及时记录并传导公司生产经营信息；

5.建立合理的复核制度;

6.建立财务分析制度,为生产经营提供决策支持；

7.建立资产定期盘点制度;

8.建立财务信息的传递控制制度；

9.建立与供应商、客户货款定期核对制度；

10.建立会计档案保管、借阅、复印管理制度。

13

运

行

1.执行的会计政策、会计估计与相关法规、会计准则相冲突；

2.财务报告提供的信息不真实、不完整；

3.财务信息的传递未得到有效控制。

1.会计信息的加工深度不能满足生产经营的需要；

2.会计政策的变更未经审批，未进行追溯调整；

3.会计估计的变更未经审批。

1.出具财务报告前,未对货币资金、存货、固定资产进行了盘点、对往来账进行了函证；对收入、支出进行了确认；

2.会计核算系统未有效配合，高效运作，提供的信息不及时；

3.财务报表附注内容不充整;

4.会计档案借阅、归还未登记。

1.公司执行的会计政策、会计估计遵守相关法规和会计准则的规定；

2.公司执行的会计政策遵守一贯性原则,会计政策的变更经过适当的变更；

3.对财务各岗位遵循不相容职务相分离的原则；

4.会计核算系统各岗位统一协调配合，有效运行，能真实、完整、及时提供生产经营信息;

5.会计记录均经复核；

6.会计报表对外提供前进行详细复核;

7.核算系统提供的信息,能满足生产经营的需要；

8.出具财务报告前,对货币资金、存货、固定资产进行了盘点、对往来账进行了函证；对收入、支出进行了确认；

9.财务信息的传递能得到有效控制；

10.会计档案保存规范，销毁经过适当的审批；

U。

会计档案的借阅、归还均进行r登记。

（13）

全面预算

设

计

1.未实施全面预算管理。

1.预算管理机构设置不合理,没有较强的推动力；

2.预算审批不清晰：

3.预算