5负债管理(1).pptx

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第五章,负债管理,1、公共组织负债的概念2、公共组织负债的内容3、公共组织负债的特点4、各项负债的管理要求5、偿债能力的评价指标,主要内容,第一节负债概述,一、定义1、负债负债泛指某一特定主体由于过去的交易或事项而由现在承担，并且需要牺牲将来利益的各种债务。

2、特征

（1）负债是特定主体必须承担的现时义务。

（2）负债的清偿预期会导致经济利益或服务潜力流出。

（3）负债必须能以货币计量，或能合理地估计。

（4）负债一般有确切的债权人和偿还期。

3、公共组织负债公共组织负债是指由过去的交易或事项的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益或服务潜力的流出。

4、公共组织负债特征

（1）负债主体及形式具有多样性。

（2）负债主要来源于其特殊的行政职能，而非纯粹经济活动。

（3）公共组织的负债现时义务，除了来自法定、推定义务之外，还来自行政要求。

（4）公共组织的负债主要表现为结算性质的负债和缴拨款项的负债。

二、公共组织负债的类型1、从负债主体来划分，可分为政府组织负债、事业单位负债和民间非营利组织负债。

政府组织负债又可分为中央政府负债和地方政府负债。

2、从负债的流动性来划分，可分为流动负债和长期负债。

政府组织负债,事业单位负债,借入款项预收款项应付款项应交税金应缴款项,类型,应缴预算款应缴财政专户款,民间非营利组织负债,类型,流动负债一年内偿还的负债长期负债偿还期限一年以上,流动负债,短期借款应付款项应付工资应交税金预收税金预收账款,长期负债,三、负债管理的要求,1、严格控制负债规模2、分门别类，加强管理3、划清界限，及时清理4、建立和完善偿债准备金制度5、制定还款计划，积极化解债务6、严肃担保行为，杜绝违法担保7、建立实时报告制度,第二节应缴款项的管理,一、概念应缴款项是公共组织按照国家有关规定取得的应上缴国库的各种款项，包括应缴财政预算款、应缴财政专户款、应交税金及其他按规定应上缴的款项。

二、应缴财政预算款,1、概念应缴财政预算款是公共组织依法取得的并应上缴国家财政预算的各种款项。

2、内容

（1）规费

（2）政府性基金（3）罚没款项（4）无主财物变价款（5）赃款赃物变价款（6）其他应缴财政预算款,三、应缴财政专户款,1、概念应缴财政专户款，是指公共组织为履行或代行政府职能，按规定代收的应上缴财政专户的未纳入预算管理的其他资金。

四、应交税金,1、概念是指非营利组织按税法规定应缴纳的各种税金。

2、内容

（1）增值税

（2）营业税（3）所得税（4）其他应交税,五、应缴款项的管理,1、依法取得2、及时足额上缴3、分别管理4、建立健全内部管理制度,六、核算1、设置账户负债类科目：

应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金2、账务处理收到款项时：

借记银行存款（或现金）贷记应缴款项具体科目款项上缴时：

借记应缴款项具体科目贷记银行存款（或现金）,例1：

某单位收到应缴国家的罚没款3000元，存入银行。

借：

银行存款3000贷：

应缴预算款3000例2：

收到按规定收取的行政性规费4000元，存入银行。

借：

银行存款4000贷：

应缴预算款4000例3：

将追回的赃物拍卖，得10000元，存入银行。

借：

银行存款10000贷：

应缴预算款10000,例题,例4：

某事业单位收到应缴财政专户的教育收费3000元，存入银行。

借：

银行存款3000贷：

应缴财政专户款3000例5：

将上述款项上缴财政专户。

借：

应缴财政专户款3000贷：

银行存款3000例6：

（区分）收到财政专户拨款3000元。

借：

银行存款3000贷：

事业收入3000,例7：

某民间非营利组织月末计算出应交营业税2000元。

借：

销售税金2000贷：

应交税金应交营业税2000例8：

将上述应交税金交纳。

借：

应交税金应交营业税2000贷：

银行存款2000例9：

某科研单位销售产品一批，价款5300元（含增值税300元）借：

银行存款5300贷：

经营收入5000应交税金应交增值税300,一、应付款项1、概念应付款项是指公共组织在业务活动中应当支付而尚未支付的款项。

2、内容

（1）应付帐款

（2）应付票据（3）其他应付款,第三节应付、预收和暂存款的管理,3、管理要求,

（1）及时结算

（2）加强内部管理,长期挂账隐匿收入套现贪污现金折扣故意推迟付款私分罚款用商品抵付，隐瞒收入以逃税,4、核算

（1）设置账户负债类科目：

应付账款、应付票据、其他应付款

（2）账务处理债务形成时，增加记在贷方债务清偿时，减少记在借方,例1：

某事业单位接受劳务以完成经营活动，应付5000元。

借：

经营支出5000贷：

应付账款5000例2：

某大学物资科向一公司购进材料一批，货款20000元，已验收入库，尚未付款。

借：

库存材料20000贷：

应付账款20000例3：

用银行存款支付所欠货款。

借：

应付账款20000贷：

银行存款20000,例题,例4：

某科研院所开出商业汇票一张，抵付以前欠A公司的材料款，面额15000元。

借：

应付账款A公司15000贷：

应付票据15000例5：

该汇票承兑时。

借：

应付票据15000贷：

银行存款15000,例6：

某大学购进实验材料一批，价值10000元，根据合同开出期限3个月的带息商业汇票一张。

借：

材料10000贷：

应付票据10000例7：

上述汇票到期，收到银行支付本息通知，共付10100元。

借：

应付票据10000事业支出100贷：

银行存款10100,例8：

法学院为老师发放课时费，共计8000元，计扣个人所得税800元，开出现金支票。

借：

事业支出劳务费8000贷：

其他应付款个人所得税800银行存款7200例7：

某事业单位租入固定资产，租金1200元，尚未支付。

借：

事业支出1200贷：

其他应付款1200,二、预收账款1、概念预收账款是指公共组织在经济活动中根据合同约定向对方单位或个人预收的部分或全部款项。

2、管理要求

（1）划清界限

（2）不能挪用或坐支（3）按合同约定提供劳务或商品,3、核算

（1）设置账户负债类科目：

预收账款

（2）账务处理预收款项时，负债增加记在贷方提供产品或劳务时，负债清偿减少记在借方,例1：

某事业单位接受一项订货合同，总价款80000元，预计六个月完成，订货方预付货款50%，余额在交货时支付。

（1）收到对方预付的货款时借：

银行存款40000贷：

预收账款40000

（2）六个月后发货，但尚未收到补付货款时借：

预收账款40000应收账款40000贷：

经营收入80000（3）收到余款时借：

银行存款40000贷：

应收账款40000,三、暂存款项行政单位独有1、概念公共组织已经收到但尚未结算的款项。

2、内容

（1）临时暂存资金

（2）委托代管经费（3）不明性质资金,3、管理要求

（1）划清界限

（2）及时清理（3）查找原因（4）妥善处理,4、核算

（1）设置账户负债类科目：

暂存款

（2）账务处理收到款项时，借记银行存款、现金等，贷记暂存款处理时，借记暂存款，贷记银行存款、现金等,例1：

某行政单位收到因租用本单位固定资产交付的押金5000元，存入银行。

借：

银行存款5000贷：

暂存款5000例2：

使用完毕后，退回固定资产，扣除租金500元，其余返还。

借：

暂存款5000贷：

其他收入500银行存款4500,例题,一、概念借入款项是指公共组织向财政部门、金融机构、上级主管单位或其他组织及个人借入的各种有偿使用款项，到期需还本付利。

二、内容根据债权人不同1、向财政部门借入的事业行政周转金2、向金融机构借入的贷款3、向其他单位或个人借入的款项,第四节借入款项管理,三、管理要求1、依法管理2、建立健全内部管理制度3、信用管理,四、核算1、设置账户负债类科目：

借入款项2、账务处理借入款项时，借记银行存款、现金等，贷记借入款项归还本金时，借记借入款项，贷记银行存款、现金等支付利息时，借记支出类，贷记银行存款等,例1：

某事业单位向银行借款80000元，转入存款账户，将30000元用于购买材料，50000元用于购买设备。

借：

银行存款80000贷：

借入款项80000借：

材料30000事业支出设备购置费50000贷：

银行存款80000同时借：

固定资产50000贷：

固定基金50000,例题,例2：

上述借款到期，归还借款，并支付利息，共计85000元。

借：

借入款项80000贷：

银行存款80000借：

事业支出5000贷：

银行存款5000,例3：

某大学向银行借款100000元，用于改善条件，期限一年，年利率为12%，合同规定按季度付息。

（1）取得借款时借：

银行存款100000贷：

借入款项100000

（2）每月计提利息借：

事业支出1000贷：

预提费用1000,（3）季度末支付利息时借：

预提费用2000事业支出1000贷：

银行存款3000（4）归还本金时借：

借入款项100000贷：

银行存款100000,第五节或有负债管理,一、或有事项1、含义或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

2、或有事项特征：

（1）由过去的交易或事项形成。

（2）具有不确定性。

（3）最终结果取决于未来事项。

（4）公共组织无法控制。

二、或有负债1、含义指过去的交易或事项形成的潜在义务，必须通过未来不确定事项的发生与否来予以确认。

2、内容按来源

（1）对外提供担保形成的

（2）未决诉讼（3）应收票据贴现（4）应收账款抵借,3、或有负债的管理在财务会计报表附注中应披露以下事项：

（1）或有负债的形成原因

（2）预计产生的财务影响（3）获得补偿的可能性。

第六节偿债能力的评价指标,一、衡量长期偿债能力的主要指标1、资产负债率资产负债率负债总额/资产总额1002、净资产负债率净资产负债率负债总额/净资产100评价标准：

指标值越低，组织长期偿债能力越强。

二、衡量短期偿债能力的主要指标1、流动比率流动比率流动资产/流动负债2、速动比率速动比率速动资产/流动负债3、现金比率现金比率现金类资产/流动负债评价标准：

指标值越高，组织短期偿债能力越强。

1、某事业单位收到按确定比例上缴财政专户的资金80000元，存入银行，上缴比例为70%，其余留用。

2、某行政单位将多年无人认领的多件财物销售，获得价款4000元，存入银行。

3、某行政单位收到某省考察团携带的现金80000元，暂存此处。

4、某事业单位向银行借入40000元，用于购买专业设备，借款期限为2年，年利率为5%，利随本清。

（1）借入款项时

（2）还本付息时,练习题,5、某民间非营利组织于2011年7月1日向银行借款50000元，年利率6%，2012年3月31日到期，偿还本金50000元，利息2250元，期间已计提利息2000元，当月发生利息250元。

（1）借入款项时

（2）还本付息时6、某事业单位购入一批经营用物资，价值20000元，增值税3400元，对方垫付运费600元，开出一张期限为3个月的不带息票据24000元。

（1）开出票据时

（2）承兑票据时,7、某事业单位计算出在职从事专业业务活动的职工，本月应发工资200000元，该单位尚未实行国库集中支付，款项通过银行支付到职工个人账户。

（1）计算工资时

（2）支付工资时8、某事业单位财务部门代为保管本单位收取的党费30000元。