会计学基础整理.docx

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会计学基础整理

第一章

第一节

会计发展史：

古代会计时期（单式记账法——账与账之间无对应关系，无“对应账户”；账户之间无内在平衡关系）-----近代会计时期（财务会计与管理会计分离；复式记账对应账户至少2个）-----现代会计时期

会计的含义

会计的职能：

核算和监督

会计核算：

通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公正报告的工作

会计基本假设：

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

会计基础：

权责发生制

会计信息质量要求：

可靠性（原始资料必须客观真实）、相关性（即有用性原则，按照信息使用者的需求提供）、可理解、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

第二节

会计要素（笔记）

资产（过去交易或事项形成的企业所拥有或控制的资源在预期给企业带来的经济利益）

确认条件：

a与该资源有关的经济利益很可能流入该企业b该资源的成本或价值能可靠计量

负债（过去交易或事项形成的企业所承担的现时义务在预期会导致经济利益的流出）

确认条件：

同上

所有者权益（企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余价值）

构成：

实收资本、资本公积（资本溢价或股本溢价，其他资本公积）、盈余公积、未分配利润

确认条件：

取决于资产和负债的计量

收入（日常活动中所形成的，导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入）

确认条件：

a收入相关的经济利益很可能流入企业b导致资产增加或负债减少c经济利益的流入额能可靠计量

费用（日常活动中发生的，导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流入）

确认条件：

同上

利润（企业在一定会计期间的经营成果）

确认条件：

依据收入和费用以及利得和损失的确认

第三节

会计的方法-----核算方法

内容：

设置账户，复式记账，填制凭证，登记账簿，财产清查，编制报表，在生产建设单位还有成本计算方法

各内容之间的关系：

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第二章

第一节会计循环

会计循环：

编审原始凭证---分录（记账凭证）---过账（记账凭证有关内容登记到账户中去）---试算平衡----调整-----结账-----编表

第二节会计恒等式

会计恒等式-----复式记账的依据，是整个会计循环工作和会计核算方法的理论基石

任何时点，任何期间数量上相等

资产=负债+所有者权益（权益）

资产表示资金的占用，权益表示资金来源

所有者权益=资产—负债=净资产

收入—费用=利润（亏损）

由此，资产+费用=负债+所有者权益+收入

左边代表资金占用，记账方向相同；右边代表资金来源，记账方向相同；成本类和费用一致

各种经济业务对会计恒等式的影响page34

会计恒等式在会计核算方法上的理论价值

a是产生和形成借贷记账法，“有借必有贷，借贷总相等”记账规则的理论依据

b是产生会计试算平衡工作的理论基础

c奠定了会计基本报表编制的理论基础

第三节会计科目与会计账户

会计科目（对会计要素按照其经济内容所作的进一步分类的标志或名称，是开设会计账户的依据）

会计账户的结构a账户名称b登帐日期，即经济业务发生的时间c编号d摘要e增加、减少的金额和余额

资产、负债、所有者权益类账户的结构-----（实账户）期末有余额

资产增加记借，减少记贷；负债增加记贷，减少记借；所有者权益增加记贷，减少记借

资产类账户：

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

负债所有者权益类账户：

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额

收入、费用、利润类账户的结构-----虚账户，过渡类账户（成本与费用记账一致）期末无余额

收入增加记贷，减少记借；费用增加记借，减少记贷；本年利润贷方登记收入类借方转来的收入数，借方登记费用类贷方转来的费用数

第四节复式记账

单式与复式记账：

复式不同之处，经济业务发生后要同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记，账户间有对应关系和数字平衡关系，需要设置完整的账户体系

借贷记账法

记账符号：

借贷

账户结构（记账规律）：

借方-----资产增加，资产的期初期末余额，负债减少，所有者权益减少，费用增加，收入减少

贷方-----资产减少，负债所有者权益的期初期末余额，负债增加，所有者权益增加，费用减少，收入增加

记账规则：

有借必有贷，借贷必相等（一笔业务，期间业务）

会计分录

内容

对应账户（会计科目）

记账方向

发生金额

会计分录与会计账户

区别：

会计分录是某一时点一笔业务的资金变动；会计账户是围绕会计科目在一定时期内增减变化情况

联系：

会计分录是会计账户登帐的依据

第五节过账与试算平衡

过账：

记账凭证有关内容登记到账户中去

平行登记：

登记的依据相同，登记的方向一致，登记的金额相等

试算平衡：

均为一级账户，所有账户借方发生额合计等于贷方发生额合计，所有账户借方余额合计等于贷方余额合计

用途：

过账是否正确，为正式编制财务报表提供一个账户余额，以方便检索

若不平衡，发生错误的可能原因：

会计分录错误，过账过程错误，账户余额错误，试算平衡表本身错误

第六节期末账项调整

期末账项调整-----依据权责发生制

调整内容：

应计项目（应付费用，应付收入），递延项目（预付费用，预付收入），估计项目（应收款项的坏账损失，固定资产折旧）

第七节工作底稿-------草表

第八节结账和编制基本财务报表

结账：

会计期末将各账户余额结清或转至下期

虚账户：

结转本年利润

程序：

a计算虚账户余额b编制结账分录c结清“本年利润”账户

实账户：

计算借贷方的本期发生额和期末余额，并划线结束

基本财务报表（4个，最基本资产负债表和利润表；现金流量表）

第三章

（结构、特点、计算和分录）

筹资过程的核算

1投入资本（实物资产有固定资产、商品、存货，无形资产，货币资产）的核算

实收资本（所有者权益类，包括国家，法人，个人）--------对应账户有银行存款，固定资产，原材料，应交税费，无形资产（如专利权）

应交增值税=销项税额—进项税额

2借款业务

短期借款，长期借款（负债类账户）产生的利息归财务费用

供应过程的核算

1核算内容

采购成本的核算（包括买价，采购费用）

与对方货款的核算a钱货两清b欠对方货款（应付账款）c预先支付货款（预付账款）

2账户设置

在途物资（购买情况）

a资产类账户b无余额c借方有余额表示未运到或未验收入库d按实际采购成本结转至原材料

原材料（使用情况）

a资产类账户b借方余额表示库存材料的实际成本

应付账款

a负债类账户

应交税费（=货物价格*17%）

a负债类账户b贷方反应应交纳的各种税费，借方反应已交纳的税费c明细账有应交增值税，应交所得税

预付账款还应设立“预付账款”账户，如使用商业汇票需设立“应付票据”

分摊采购费

生产过程的核算

1核算内容:

确定完工产品的生产成本

费用包括生产费用（直接费用-----直接材料、直接工资、其他直接支出，间接费用-----制造费用）和期间费用（管理费用，财务费用，销售费用，期末结转至本年利润借方，自身记贷）

2账户设置

生产成本=生产费用

a成本类账户b借方为生产过程中发生的各项费用，贷方应转入“库存商品”中完工产品的实际生产成本

制造费用

a成本类账户b车间范围内c包括管理人员的工资和福利，折旧，修理，办公，水电d一般无余额

管理费用

a损益类账户费用b行政管理部门，厂部c包括工资和福利，折旧，办公，业务招待费d一般无余额

财务费用

a损益类账户费用b借款利息支出，汇兑损失，金融机构手续费c无余额

长期待摊费用

a资产类账户b借方为已支付或发生的费用，贷方为以后分摊的费用

应付职工薪酬

a负债类账户b主要明细账：

应付工资，，，应付福利费-----工资总额的14%，包括集体计提，困难，支付医疗保险，，，应付社会保险费c借方为制造产品工人工资—生产成本，车间工人工资—制造费用，行政管理工人工资—管理费用：

贷方为应付职工薪酬—应付工资或……

借支差旅费：

多退（两个分录）少补（一个分录）

销售过程的核算

1核算内容

a主营业务收入及主营业务成本的确认b销售费用的确认c根据销售收入的一定比例计算应交纳的销售税金d与购货方货款的结算

2账户设置

主营业务收入

a损益类账户收入b结转到本年利润的贷方，自身记借c增加记贷d对应账户为银行存款或应收账款

其他业务收入

a同上

主营业务成本

a损益类账户费用b结转至本年利润的借方，自身记贷c增加记借d对应账户为库存商品

其他业务成本

abc同上d对应账户为原材料

营业税金及附加

a损益类账户费用b城建税=增值税*7%，教育税=增值税*3%

销售费用（损益类账户费用）-----销售过程中发生的各种费用，如广告费，展览费，包装费等

应收账款

成本计算

财务过程的核算

1核算内容：

a利润的构成（营业利润，投资损益，营业外收支净额=营业外收入—营业外支出，所得税费用）b利润的分配

2账户设置

A财务成果的核算

本年利润

a所有者权益类账户b年度终了，应转入“利润分配”账户c

投资收益

a损益类账户收入b借方登记转让、出售股债券时收到的实际金额低于账面实际成本的差额，贷方登记企业取得投资收入的股利、债券利息等c结转至本年利润

营业外收入

a损益类账户收入b相当于利得，包括盘盈固定资产，罚款收入，政府补助，债务重组带来的利得c结转至本年利润

营业外支出

a损益类账户费用b相当于损失，包括盘亏固定资产，罚款支出，捐赠支出，债务重组带来的损失，非常损失，子校经费

c结转到本年利润

所得税费用

a损益类账户费用b借方为向国家缴纳的所得税额，c结转到本年利润的贷方，自身记借d计算好：

借：

所得税费用贷：

应交税费—应交所得税e已交：

借：

应交税费—应交所得税贷：

银行存款

B财务分配的核算

利润分配的顺序

1财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款

2弥补企业以前年度亏损

3提取法定盈余公积金（弥补亏损/转增资本）=税后利润*10%

4提取公积金（用于企业职工的集体福利）

5向投资者分配利润

利润分配

a所有者权益类b明细账：

提取盈余公积，应付利润，未分配利润

盈余公积

a所有者权益b=税后利润*10%c用于弥补亏损或转增资本d计算好：

借：

利润分配—提取盈余公积贷：

盈余公积

e补亏：

借：

盈余公积贷:

利润分配—补贴收入

应付股利

a负债类账户b计算好未分配：

借：

利润分配—应付利润贷：

应付股利c分配：

借：

应付股利贷：

银行存款

第四章

第一节账户按经济内容分类

资产，负债，所有者权益，成本，损益（收入费用）

第二节账户按用途和结构分类

结算（债权，债务，债权债务）

调整（备抵——资产：

固定资产和累计折旧；权益：

本年利润和利润分配，附加——应付债券和债券溢价，备抵附加）

特点：

a经济内容一致，b在原值基础上加减，c有调整账户必有被调整账户

盘存——货币资金，财产物资

资本——各种投资，增收资本，内部资本积累

第五章

第一节会计凭证

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以记账的书面证明文件////原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的书面文件可作为：

产品验收入库单，发货单，领料单（一次），收据，银行结算凭证不可作为：

材料请购单，生产通知单，派工单，购货合同。

原始凭证的特点：

格式不统一，具有法律效力，记录企业会计信息的起点

记账凭证：

会计机构根据审核合格的原始凭证编制的，载有会计分录，作为记账直接依据的会计凭证

包括收款，付款，转账；“款”指库存现金和银行存款规定只编制付款凭证，不编制收款凭证

金融行业采用单式记账法，尤其是商业银行，一个科目，一张凭证

记账凭证的填制：

日期，编号，摘要，一级科目明细科目及借贷方向，合计，原始凭证附件，签字

第二节会计账簿（丁字型账）

指以会计凭证为依据，连续，系统，全面，综合的记录和反映各项经济业务事项的簿籍

内容构成：

封面，扉页，帐页

种类

设置和登记

使用和登记规则

结账

对账

第三节手写会计核算形式（特点，优缺点，适用范围）

记账凭证会计核算形式

科目汇总表会计核算形式——金融企业

汇总记账凭证会计核算形式——业务量较多的大中型工业企业，如制造业

第六章

第一节财务会计报告

第二节资产负债表

第三节利润表

第四节现金流量表——收付实现制

第五节所有者权益变动表

第六节附注

第七章

第一节内部会计控制

第二节财产清查

第八章

第一节会计规范体系的意义

第二节会计机构和会计人员

第三节会计人员职业道德及行业自律