网络申报小规模纳税人操作手册0524.docx

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网络申报小规模纳税人操作手册0524

小规模纳税人

增值税网络申报操作指南

云南省国家税务局

2016年5月

目录

1系统功能介绍-3-

2操作流程-3-

2.1流程图-3-

2.2操作步骤-4-

2.2.1开户申请-4-

2.2.2登录-4-

2.2.3下载申报表-8-

2.2.4申报表填写及保存-10-

2.2.5上传申报表-10-

2.2.6报表申报-12-

2.2.7扣款-12-

2.2.8按需打印-13-

2.2.9初始化-15-

3申报表填写-16-

3.1申报表表样-16-

3.2“货物及劳务”的小规模纳税人申报表填写-18-

3.2.1当期“起征点以上和小微企业不免税”的小规模纳税人填表方法-18-

3.2.2当期“未达起征点和小微企业免税”的小规模纳税人填表方法-20-

3.3“服务、不动产和无形资产”的小规模纳税人申报表填写-21-

3.3.1当期“起征点以上和小微企业不免税”的小规模纳税人填表方法-21-

3.3.2当期“未达起征点和小微企业免税”的小规模纳税人填表方法-26-

3.4涉及“税务机关代开的增值税专用发票”的申报表填写（以“服务、不动产和无形资产”的小规模纳税人为例）-32-

3.4.1当期“起征点以上和小微企业不免税”的小规模纳税人填表方法-32-

3.4.2当期“未达起征点和小微企业免税”的小规模纳税人填表方法-34-

3.5小规模纳税人《增值税减免税申报明细表》的填写-38-

3.5.1“减税项目”的填写-38-

3.5.2“免税项目”的填写-40-

3.6保存申报表-41-

4注意事项-42-

1系统功能介绍

小规模纳税人增值税网络申报是小规模纳税人通过网络的方式完成申报表的申报。

根据财税〔2016〕36号文件规定，自2016年5月1日，在全国范围内全面推开营业税改增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

为认真落实新政策的执行，国家税务总局对小规模纳税人增值税纳税申报表有关事项进行了相应的调整，新版的小规模纳税人申报表实现了逻辑关系自动判断、自动计算、屏蔽无关栏次、错误提示等相关功能。

本表于2016年6月1日启用。

2操作流程

2.1流程图

图2.1流程图

2.2操作步骤

2.2.1开户申请

开户由税务干部在itax个人工作台进行维护，完成以下三个操作步骤后，税务干部将用户名和密码提供给纳税人：

①纳税人信息同步；

②应用系统授权；

③网上申报资格类型维护。

2.2.2登录

1输入网址（网上办税服务厅入口）：

图2.2网上办税服务厅入口

或者输入网址（云南省国家税务局入口）：

图2.3云南省国家税务局入口

②点击图2.2或图2.3中红圈所示图标进入网络申报登录入口，若出现以下错误页面提示：

图2.4安全证书报错页面

点击“继续浏览此网站（不推荐）”链接，在弹出的“安全警告”确认对话框中单击“是”按钮,即可正常访问登录页面,如图2.5所示。

图2.5跳过验证直接访问页面

③第一次登录前需要安装必要组件，单击图2.6红线所示链接打开组件下载对话框（图2.7），单击“下载”按钮将安装程序下载到本地，双击安装器（图2.8），系统会自动完成安装（图2.9）。

安装完成后回到图2.6登录页面，输入正确的用户名、密码、校验码后单击“登录”按钮进入系统（图2.10）。

图2.6登录页面

图2.7下载组件

图2.8组件安装文件

图2.9安装组件

④单击图2.10“网上申报”图标，进入申报列表页面。

图2.10网上办税服务厅

2.2.3下载申报表

功能介绍：

申报页面会显示出您当前需要申报的所有项目，状态为“报表可下载”时可将报表下载到本地进行填写。

具体操作如下：

①单击“增值税纳税申报表（适合小规模纳税人）”数据行后的“下载”按钮。

图2.11下载申报表

②保存并打开报表：

等待一段时间后,浏览器会提示下载成功,下图是IE浏览器的提示,建议点击“保存”，将报表保存到本地，防止直接打开填写发生意外时数据丢失。

图2.12报表下载对话框

③注意事项：

务必注意下载和保存的文件所在位置，以免编辑后上传时找不到文件。

如果使用系统缺省的设置，下载和保持的位置可以通过浏览器-工具-查看下载找到，或者直接按CTRL+J找到。

报表下载时，若资料不正确，会有如下表格的错误提示：

错误提示

错误出现原因

恢复说明

基础数据抽取失败

1、申报基本信息缺少2、重复申报

1、申报信息补充完整

2、不需要再申报

生成报表失败，请联系主管税务机关或拨打12366纳税服务热线咨询。

申报数据缺少，无法正常生成报表

审查纳税人资质、数据

2.2.4申报表填写及保存

纳税人打开下载成功的申报表后，进行离线填写。

详细操作查看第3章（3申报表填写）。

2.2.5上传申报表

功能介绍：

系统将用户选定的文件上传到服务器并返回解析状态。

若离线报表填写过程中的实时验证结果不通过，上传后解析亦不会被通过，上传前需确保报表已经全部正确填写了数据。

具体操作如下：

①申报表填写完毕保存后进行上传操作，鼠标左键单击“上传”按钮。

图2.13上传申报表

②在打开的上传文件页面上鼠标左键单击“浏览”按钮，弹出文件选择对话框，将已经填写好的报表文件添加到“申报表文件”文本框中后单击“上传文件”按钮，文件上传成功后会出现提示“申报表已上传，请返回首页查看结果！

”。

图2.14上传已填好的申报表

③鼠标左键单击“首页”按钮返回文件列表查看刚上传文件的审核状态。

若审核成功会提示“上传解析成功可以发送申报请求”，若审核不通过则会提示“审核未通过”，单击文件标题打开报表申报进展详细表来查看审核不通过原因。

下表说明了失败时如何解决：

错误提示

错误出现原因

恢复说明

审核未通过

上传申报表与标准报表不一致

重新下载报表模板填写数据后再上传，填写过程中勿对工作表进行插入/删除/移动操作。

申报表类型不符

请查看是否对审核结果表申报表类型代码进行过手工修改，重新上传正确报表

上传申报表所属期或纳税人识别号不符

检查上传的申报表是否是当前所属期要求上传的，并检查识别号是否有误。

报表填写数据有误

请根据Excel表中提示信息进行核对，重新正确填写报表后，报表首页提示“检验通过”后再上传。

报表上传失败

服务器未完整接受报表

重新上传报表

2.2.6报表申报

功能说明：

只有审核通过的文件才可进行申报。

具体操作如下：

①鼠标左键单击“申报”按钮。

图2.15报表申报

②程序处理申报报表后会对结果进行反馈，用户可查看申报处理结果。

若提示“申报失败”，可单击文件名称进入申报进度详细页面查看具体失败原因。

下表说明了失败时如何解决：

错误提示

错误出现原因

恢复说明

申报失败，请联系主管税务机关或拨打12366纳税服务热线咨询。

核心征管系统未返回申报成功信息

检查服务器是否正常运行、网络是否畅通或者数据不符合服务器接受要求

2.2.7扣款

功能说明：

当“增值税小规模纳税人申报表”主表中的“本期应补（退）税额”为大于0的数值时，需要进行扣款操作（小于0为补款，用户可到申报大厅找工作人员进行补款或者自行调整申报表数据）。

扣款操作如下：

①在要进行扣款的记录行上鼠标左键单击“扣款”按钮，如下图

图2.16申报扣款

②程序处理扣款操作后会对结果进行反馈，用户可查看处理结果。

若提示“扣款失败”，可单击文件名称进入申报进度详细页面查看具体失败原因。

下表说明了失败时如何解决：

错误提示

错误出现原因

恢复说明

扣款失败！

通信中断、服务器停止、纳税人账户余额不足

检查网络、服务器是否正常运行、纳税人账户余额是否充足

2.2.8按需打印

功能说明：

打印已申报的报表，操作如下：

①鼠标左键单击“打印”按钮，如下图

图2.17打印申报表

②点击下载，等待一段时间后,浏览器会提示下载成功,下图是IE浏览器的提示,建议点击“保存”（也可以直接打开），如下图：

图2.18下载打印表

③打开已下载的报表文件，依次鼠标左键单击菜单“文件->打印”，如下图

图2.19选择“打印”

④在弹出的“打印内容”对话框中设置相关的打印参数后进行打印。

图2.20打印申报表

2.2.9初始化

功能说明：

对生成错误的报表进行初始化，操作如下：

①鼠标左键单击“初始化”按钮，如图2.21

图2.21初始化申报表

②程序处理初始化操作后会对结果进行反馈，用户可查看处理结果。

若提示“生成失败”，可单击文件名称进入申报进度详细页面查看具体失败原因。

下表说明了失败时如何解决：

错误提示

错误出现原因

恢复说明

生成报表失败，请联系主管税务机关或拨打12366纳税服务热线咨询。

申报数据缺少，无法正常生成报表

审查纳税人资质、数据

3申报表填写

3.1申报表表样

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）表格包含三张，如下图所示：

图3.1增值税纳税申报表

图3.2附列资料

图3.3增值税减免税申报明细表

3.2“货物及劳务”的小规模纳税人申报表填写

3.2.1当期“起征点以上和小微企业不免税”的小规模纳税人填表方法

当期“起征点以上和小微企业不免税”的纳税人，不含税销售额填写第1栏和第3栏，税款会自动带出；第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”由系统自动抽取带出；第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写使用增值税发票新系统开具的增值税普通发票不含税销售额，此栏由纳税人按照实际情况填写。

第1栏的值大于等于第2栏和第3栏之和。

如图3.4（以下所有图片均以“按季申报”为例）：

图3.4“起征点以上和小微企业不免税”的纳税人“货物及劳务”报表填写

（1）

第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”按照3%的征收率填写；第15栏“本期应纳税额”按3%的征收率填写；第16栏“本期应纳税额减征额”应小于等于第15栏且大于等于第7栏×1%；第8栏“其中：

税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写使用增值税发票新系统开具的增值税普通发票不含税销售额，此栏由纳税人按照实际情况填写，如图3.5所示：

图3.5“起征点以上和小微企业不免税”的纳税人“货物及劳务”报表填写

（2）

3.2.2当期“未达起征点和小微企业免税”的小规模纳税人填表方法

当期享受小微企业免征增值税政策的销售额（不包括符合其他增值税免税政策的销售额，个体工商户和其他个人不填写本栏次），不含税销售额填写第10栏；个体工商户和其他个人未达起征点的免税销售额填写第11栏；均不用填写第1栏（代开专票情况除外，详见第三节），如图3.6所示：

图3.6该期未达起征点的小规模纳税人货物及劳务报表填写

（1）

小规模纳税人的经营项目只包含“货物及劳务”的，不填写附列资料，且附列资料被隐藏，不再显示，如图3.7所示：

图3.7经营项目只包含“货物及劳务”不填写附列资料

3.3“服务、不动产和无形资产”的小规模纳税人申报表填写

3.3.1当期“起征点以上和小微企业不免税”的小规模纳税人填表方法

不含税销售额填写主表第1栏、第2栏、第3栏、第4栏、第5栏、第6栏，税款会自动带出；第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”之和等于系统自动抽取带出的“服务、不动产和无形资产代开专票不含税销售额”；第3栏和第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写使用增值税发票新系统开具的增值税普通发票不含税销售额，此栏由纳税人按照实际情况填写；第1栏的值大于等于第2栏与第3栏之和；第4栏的值大于等于第5栏与第6栏之和。

（一）没有应税行为扣除（即适用增值税差额征收政策）的“服务、不动产和无形资产”小规模纳税人，能够按照现行政策计算不含税销售额的小规模纳税人可以直接按照填表规则填写主表，如图3.8：

图3.8当期起征点以上没有应税行为扣除的填表示例

（1）

（二）没有应税行为扣除（即适用增值税差额征收政策）的“服务、不动产和无形资产”小规模纳税人，不能够按照现行政策计算不含税销售额的小规模纳税人可以选择填写附列资料，根据填表过程中的提示来填写主表，如图3.9（以下均以“3%征收率的应税行为扣除”为例），先填写附列资料：

图3.9当期起征点以上没有应税行为扣除的填表示例

（2）

根据图3.9附列资料红色提示填写主表：

图3.10当期起征点以上没有应税行为扣除的填表示例（3）

（三）有应税行为扣除（即适用增值税差额征收政策）的“服务、不动产和无形资产”小规模纳税人，必须填写附列资料，根据填表过程中的提示来填写主表，如图（以“3%征收率的应税行为扣除”为例），先填写附列资料：

图3.11当期起征点以上有应税行为扣除的填表示例

（1）

填写附列资料后，主表如图3.12所示：

图3.12当期起征点以上有应税行为扣除的填表示例

（2）

根据附列资料（图3.11）和主表（图3.12）的红色提示填写主表：

图3.13当期起征点以上有应税行为扣除的填表示例（3）

注意：

附列资料中“3%征收率的应税行为扣除”填写时附列资料第8栏等于主表第1行第2列；“5%征收率的应税行为扣除”填写时附列资料第16栏等于主表第4行第2列。

附列资料中“5%征收率的应税行为扣除”的填写方法和“3%征收率的应税行为扣除”的填写方法相同，参照“3%征收率的应税行为扣除”填写即可。

3.3.2当期“未达起征点和小微企业免税”的小规模纳税人填表方法

（一）没有应税行为扣除（即适用增值税差额征收政策）的“服务、不动产和无形资产”小规模纳税人，能够按照现行政策计算不含税销售额的小规模纳税人可以直接按照填表规则填写主表，如图3.14所示：

图3.14当期未达起征点没有应税行为扣除的填表示例

（1）

注意：

小微企业销售额填入第10栏，未达起征点销售额填入第11栏；第17栏按9行本列乘以征收率计算，第18栏按10行本列乘以征收率计算，第19栏按11行本列乘以征收率计算，其中3%≤征收率≤5%。

（二）没有应税行为扣除（即适用增值税差额征收政策）的“服务、不动产和无形资产”小规模纳税人，不能够按照现行政策计算不含税销售额的小规模纳税人可以选择填写附列资料，根据填表过程中的提示来填写主表，如图3.15所示（以“3%征收率的应税行为扣除”为例），先填写附列资料：

图3.15当期未达起征点没有应税行为扣除的填表示例

（2）

根据附列资料红色提示填写主表，如图3.16所示：

图3.16该期未达起征点没有应税行为扣除的填表示例（3）

根据上图红色提示“符合免征条件，请先清除附列资料及1行2列的数据，并将1行2列与4行2列的数据之和填入本行10栏或11栏”，操作后如图3.17所示：

图3.17该期未达起征点没有应税行为扣除的填表示例（4）

（三）有应税行为扣除（即适用增值税差额征收政策）的“服务、不动产和无形资产”小规模纳税人，不能够按照现行政策计算不含税销售额的小规模纳税人可以选择填写附列资料，根据填表过程中的提示来填写主表，如图3.18所示（以“3%征收率的应税行为扣除”为例），先填写附列资料：

图3.18当期未达起征点有应税行为扣除的填表示例

（1）

图3.19当期未达起征点有应税行为扣除的填表示例

（2）

根据附列资料和主表红色提示填写主表，填后如图3.20所示：

图3.20当期未达起征点有应税行为扣除的填表示例（3）

根据图3.20红色提示“符合免征条件，请先清除附列资料及1行2列的数据，并将1行2列与4行2列的数据之和填入本行10栏或11栏”，操作后如图3.21所示：

图3.21当期未达起征点有应税行为扣除的填表示例（4）

3.4涉及“税务机关代开的增值税专用发票”的申报表填写（以“服务、不动产和无形资产”的小规模纳税人为例）

3.4.1当期“起征点以上和小微企业不免税”的小规模纳税人填表方法

如图3.22所示，申报表中从系统抽取了“服务、不动产和无形资产代开专票销售额”100000元，“本期预缴税额”3000元直接带入第21栏。

图3.22涉及“税务机关代开的增值税专用发票”的申报表填写示例

（1）

假设不含税销售额为120000，根据上图红色提示“本列第2栏与第5栏之和应等于服务、不动产和无形资产代开专票销售额100000元”填写主表，填后如图3.23所示：

图3.23涉及“税务机关代开的增值税专用发票”的申报表填写示例

（2）

注意：

第1栏应大于等于第2栏和第3栏之和；第4栏应大于等于第5栏和第6栏之和；第22栏应大于等于0，否则自行调整申报表或到大厅申报。

3.4.2当期“未达起征点和小微企业免税”的小规模纳税人填表方法

如图3.24所示，申报表中从系统抽取了“服务、不动产和无形资产代开专票销售额”10000元，“本期预缴税额”300元直接带入第21栏.

图3.24涉及“税务机关代开的增值税专用发票”的申报表填写示例（3）

假设不含税销售额为60000，根据图3.24红色提示“本列第2栏与第5栏之和应等于服务、不动产和无形资产代开专票销售额10000元”填写主表，填后如图3.25所示：

图3.25涉及“税务机关代开的增值税专用发票”的申报表填写示例（4）

注意：

当第9栏“（四）免税销售额”有数字时，第1栏应等于第2栏，第4栏应等于第5栏。

如果代开服务栏次有数据需要校验附列资料第5栏或第13栏，如图3.26所示：

图3.26涉及“税务机关代开的增值税专用发票”的申报表填写示例（5）

根据图3.26红色提示内容填写附列资料，填后如图3.27所示：

图3.27涉及“税务机关代开的增值税专用发票”的申报表填写示例（6）

注意：

上图中附列资料“第5栏”＝主表“第2栏代开专票销售额”×1.03，“第13栏”＝主表“第5栏代开专票销售额”×1.05

3.5小规模纳税人《增值税减免税申报明细表》的填写

3.5.1“减税项目”的填写

当“本期应纳税额减征额”有数据时可以填写《增值税减免税申报明细表》中的“减税项目”，如图3.28所示：

图3.28《增值税减免税申报明细表》的填写示例

（1）

注意：

主表第16栏“本期应纳税额减征额”应小于等于15栏“本期应纳税额”。

填写完主表第16栏“本期应纳税额减征额”后的《增值税减免税申报明细表》如图3.29所示：

图3.29《增值税减免税申报明细表》的填写示例

（2）

按照上图红色提示内容填表后如图3.30所示：

图3.30《增值税减免税申报明细表》的填写示例（3）

注意：

本表第4栏“本期实际抵减税额”应等于主表第16栏“本期应纳税额减征额”，“减税性质代码及名称”根据实际情况从下拉菜单选择，其他栏次根据实际情况填写。

3.5.2“免税项目”的填写

当“其他免税销售额”有数据时可以填写《增值税减免税申报明细表》中的“免税项目”，如图3.31所示：

图3.31《增值税减免税申报明细表》的填写示例（4）

填写完主表第12栏“其他免税销售额”后的《增值税减免税申报明细表》如下图3.32所示：

图3.32《增值税减免税申报明细表》的填写示例（5）

按照上图红色提示内容填表后如图3.33所示：

图3.33《增值税减免税申报明细表》的填写示例（6）

注意：

本表第1栏“免增值税项目销售额”应等于主表第12栏“其他免税销售额”；“免税性质代码及名称”和“征收率”根据实际情况从下拉菜单选择，其他栏次根据实际情况填写。

3.6保存申报表

申报表填写完成后一定要点击保存，但不能改动申报的表名。

4注意事项

（一）申报表相应提示：

图4.1申报表表格背景色提示说明

（二）禁止“移动、删除、插入”工作表，禁止使用“复制、粘贴、剪切”；填写完成后修改各报表填写状态；检查无误后保存申报表。

（三）使用系统时注意流程提示；填写开始时查看栏次提示；填写完毕后检查飘红提示。

（四）增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

填表时主表“货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产”两列的小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额分别适用，分别计算，不能合并计算。

（五）纳税人到主管税务机关办理减免税备案后才能填写主表的第12栏。

第12栏“其免税销售额”填写销售免征增值税的“货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产”的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。

（六）纳税人到主管税务机关办理差额征税备案后才能填写附列资料第2栏、第3栏、第10栏、第11栏。

（七）纳税人到主管税务机关办理固定资产减征或旧货减征备案后才可以填写主表第7行1列，且第16行1列和16行2列“本期应纳税额减征额”按照现行政策自行计算。

（八）主表第10栏“小微企业免税销售额”：

填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。

个体工商户和其他个人不填写本栏次。

主表第11栏“未达起征点销售额”：

填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。

本栏次由个体工商户和其他个人填写。

第10栏和第11栏是根据纳税人登记注册类型判断，因此这两栏只能填其中一栏。

（九）本期应补（退）税额为负数时，将不能通过网络申报，需自行调整申报表或者到大厅办理申报。

（十）按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

（十一）附列资料的填写应该遵循以下规则：

1、小规模纳税人的经营项目包含“服务、不动产和无形资产”的，可以填写附列资料；

2、小规模纳税人的经营项目只包含“货物及劳务”的，不填写附列资料，且附列资料被隐藏，不再显示；

3、有应税行为扣除（即适用增值税差额征收政策）的“服务、不动产和无形资产”小规模纳税人，差额前的销售额在3万元（按季纳税9万元）以上的，必须填写附列资料；

4、有应税行为扣除（即适用增值税差额征收政策）的小规模纳税人，差额前的销售额在3万元（按季纳税9万元）以下的，享受免征增值税政策。

能够按照现行政策计算不含税销售额的小规模纳税人可以直接按照填表规则填写主表；

5、有应税行为扣除（即适用增值税差额征收政策）的“服务、不动产和无形资产”小规模纳税人，差额前的销售额在3万元（按季纳税9万元）以下的，享受免征增值税政策。

不能够按照现行政策计算不含税销售额的小规模纳税人可以选择填写附列资料，根据填表过程中的提示来填写主表；

6、没有应税行为扣除（即适用增值税差额