中级会计实务题库含答案10918.docx
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中级会计实务题库含答案10918
2018中级会计实务题库含答案
多选题
1、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。
A．固定资产减值
B．存货的减值
C．可供出售金融资产减值
D．无形资产的减值
简答题
2、黄河公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%,按净利润的10％提取盈余公积。
该公司有关资料如下：
资料一：
该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。
2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。
2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
资料二：
黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。
要求：
（1）根据资料一：
①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。
项目金额（万元）调增（+）调减（-）
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；
④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。
（2）根据资料二：
①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；
②计算上述设备2009年计提的折旧额；
③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。
单选题
3、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是（）。
A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B．对短期投资按成本与市价孰低计量
C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
单选题
4、（）时需专门设置固定资产项目。
A．系统初始化
B．固定资产卡片管理
C．固定资产月末处理
D．固定资产审核
单选题
5、甲公司为增值税一般纳税人，2011年1月5日以3700万元购入一项商标权，另支付相关税费120万元。
为推广该产品，甲公司发生广告宣传费60万元。
该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
假定不考虑其他因素，2011年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。
A．3160
B．3056
C．2801
D．2700
多选题
6、下列项目中，属于会计估计变更的有（）。
A．用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
B．商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C．对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
8、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本
C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销
D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于账面价值的差额应贷记的账户是（）
A．“投资收益”
B．“营业外收入”
C．“其他业务收入”
D．“公允价值变动损益”
多选题
12、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中，必须在其2010年度会计报表附注中披露的有（）。
A．2010年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B．2011年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C．2011年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
E．2011年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份
多选题
13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
14、下列选项中可以作为固定资产进行核算的有（）。
A．作为投资性房地产的建筑物
B．生产性生物资产
C．企业使用期限超过一年的房屋
D．与生产、经营有关的设备、器具、工具
E．不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的
单选题
15、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。
2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。
转换日投资性房地产的公允价值为95万元。
则转换日固定资产的账面价值为（）万元。
A．100
B．80
C．70
D．75
多选题
16、下列各项业务的会计处理，已构成前期差错的有（）。
A．将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限
B．将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收款项余额百分比法
C．在权益法下，将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额的差额确认为资本公积
D．在固定资产购建期间，将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期的借款利息支出
E．将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法
单选题
17、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有（）。
A．使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出
B．使固定资产维持原有性能发生的支出
C．使固定资产生产能力提高发生的支出
D．使固定资产功能增加发生的支出
多选题
18、甲公司因违约于20×6年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×6年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。
20×7年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。
作为资产负债表日后“调整事项”，甲公司应作的会计处理包括（）。
A．按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目
B．调整20×6年12月31日资产负债表相关项目
C．调整20×6年12月31日利润及利润分配表相关项目
D．调整20×6年12月31日现金流量表相关项目
E．调整20×7年2月资产负债表年初数的相关项目
简答题
19、甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。
甲公司适用的所得税税率为25%。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
2010年度，甲公司发生如下经济业务事项：
（1）销售A产品一批，产品销售价款为1000000元，产品成本为500000元。
产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000元，产品销售成本为60000元。
已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。
（3）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。
甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司20×7年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：
2/10、1/20、n/30，现金折扣不考虑增值税）出售给乙公司的，销售价款为40000元，产品销售成本为20000元。
销售款项于12月29日收到并存入银行。
该项退货不属于资产负债表日后事项。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付管理费用60000元，本期计提坏账准备5000元。
（6）计提应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。
（7）确认本年的应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整事项）。
（8）结转损益类科目及本年利润科目（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
要求：
根据上述业务，编制甲公司2010年度经济业务事项
（1）～（8）的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目）
单选题
20、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提折旧应借记的会计科目是（）。
A．其他业务成本
B．营业外支出
C．投资收益
D．主营业务成本
多选题
21、某上市公司2006年度的财务会计报告批准报出日为2007年4月30日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）。
A．2007年1月份销售的商品，在2007年3月份被退回
B．2007年2月发现2006年无形资产少摊销，达到重要性要求
C．2007年3月发现2005年固定资产少提折旧，达到重要性要求
D．2007年5月发现2006年固定资产少提折旧，达到重要性要求
E．2007年3月发生重大诉讼
单选题
22、甲公司自行建造办公楼，20×1年12月25日达到预定可使用状态，该固定资产原值为2200000元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元。
20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至20×3年年末，对此办公楼进行检查，估计该办公楼的可收回金额为1650000元，进行减值测试后，该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。
20×4年1月1日，甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量，将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量，转换日其公允价值为2120000元，20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
关于投资性房地产的转换，下列说法正确的是______。
A．作为存货的房地产改为出租，转换日通常为租赁期开始日
B．房地产转换指的是后续计量模式的转变
C．自用建筑物停止自用改为出租，转换日通常为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期
D．企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值
多选题
23、按照企业所得税的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目不准从收入总额中扣除的有（）。
A．企业将自己的银行存款直接捐赠给灾区某小学
B．转让固定资产发生的费用
C．经营性租赁方式租入固定资产发生的费用
D．融资性租赁方式租入固定资产发生的费用
单选题
24、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
单选题
25、某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备，原始价值50000元，已计提折旧10000元。
根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30000元，则扣除保险公司赔偿后剩余的损失10000元应计入（）。
A．累计折旧
B．营业外支出
C．管理费用
D．资本公积
多选题
26、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A．工程耗用原材料
B．工程人员的工资
C．工程领用本企业商品的实际成本
D．生产车间为工程提供的水、电等费用
多选题
27、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
28、甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，有关投资性房地产的资料如下。
（1）2010年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为600万元。
2010年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为90000万元。
该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1500万元。
季度末收到租金，假定按季度确认收入。
（2）2010年末该房地产的公允价值为93000万元。
（3）2011年末该房地产的公允价值为105000万元。
（4）2012年末该房地产的公允价值为96000万元。
（5）2013年9月30日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为99000万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列关于甲公司2010年的会计处理，正确的有（）。
A．2010年9月30日确认投资性房地产的价值为90000万元
B．2010年9月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额31500万元计入资本公积
C．2010年末调增投资性房地产的账面价值，并确认公允价值变动收益3000万元
D．2010年第四季度计提折旧费用为375万元
E．2010年第四季度因该投资性房地产影响利润表营业利润的金额为4800万元
多选题
29、下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。
A．固定资产的报废
B．固定资产的出售
C．固定资产的盘亏
D．固定资产的毁损
多选题
30、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．出售对另一公司的控制股权
B．经有关部门批准发行可转换公司债券
C．公司董事会作出的债务重组决定
D．公司董事会提出的股票股利分配方案
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1-答案：
A,D
[解析]选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。
2-答案：
（1）①编制会计政策变更的会计分录
暂无解析
3-答案：
C
[解析]在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
4-答案：
A
[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。
5-答案：
B
[解析]本题主要考核无形资产的初始计量及后续计量。
2011年12月31日该专利权的账面价值=（3700+120）-（3700+120）÷5=3056（万元），广告宣传费不计入无形资产入账价值。
6-答案：
A,D
[解析]固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
C,E
[解析]分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
D
暂无解析
12-答案：
A,B,D
[解析]选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D属于资产负债表日后事项中有重大影响的非调整事项，应披露；选项C属于奉期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；选项E属于调整事项。
13-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案：
C,D,E
暂无解析
15-答案：
B
[解析]在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。
16-答案：
C,E
[解析]在权益法下，将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额的差额应计入营业外收入，承接的建造合同收入的确认方法只能为完工百分比法。
考生应熟悉前期差错的具体类型。
17-答案：
B
[解析]与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
18-答案：
A,B,C,E
暂无解析
19-答案：
本题考核经济业务的账务处理和利润表相关项目的计算。
暂无解析
20-答案：
A
[解析]采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提折旧时，应借记“其他业务成本”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目。
21-答案：
B,C
[解析]A、D选项，属于当期业务；E选项，属于非调整事项。
22-答案：
A
企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益，故D选项不正确；房地产转换是针对房地产用途发生改变而言，而不是后续计量模式的转变，故B选项不正确；作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日通常为租赁期开始日，故C选项不正确。
23-答案：
A,D
[解析]A项不属于公益救济性捐赠不得扣除；只有经营性租赁方式租入固定资产发生的费用可以扣除。
24-答案：
D
[解析]投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。
选项C应是计入公允价值变动损益。
25-答案：
B
[解析]因自然灾害造成的固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。
26-答案：
A,B,C,D
[解析]企业采用自营方式建造的固定资产，发生的各种物资的实际成本，发生的工资、水电等各项实际支出，领用本企业商品的实际成本，均应当记入固定资产取得成本。
27-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
28-答案：
A,B,C,E
[解析]以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，所以D选项说法不正确。
29-答案：
A,B,D
[解析]企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，再转入“营业外支出”科目。
30-答案：
A,B,C,D
[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。
以上均属于在资产负债表日不存在的事项。
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