采购与付款循环控制测试工作底稿.docx

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采购与付款循环控制测试工作底稿

进一步审计程序工作底稿

采购与付款循环：

控制测试

测试本循环控制运行有效性的工作包括：

1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根被审计单位：

福建腾新食品股份有限公司

被审计单位：

据项目：

福建腾新食品股份有限公司

项目：

测项目：

编制：

日期：

采购与付款循环控制测试

索引号：

财务报表截止日C

林隽

CGC-1

结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：

2011.10

林隽

林隽2011.10

复核：

日期：

201陈玉萍1.12001陈玉萍

/期间：

2011/9/30

1.10

1.CGC-1：

控制测试汇总表

2.CGC-2：

控制测试程序

3.CGC-3：

控制测试过程

编制说明：

本审计工作底稿用以记录下列内容：

（1）CGC-1：

汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容

和结论；

（2）CGC-2：

记录控制测试程序；

（3）CGC-3：

记录控制测试过程。

采购与付款循环：

控制测试汇总表

1.了解内部控制的初步结论

控制设计合理，并得到执行；

2．控制测试结论

编制说明：

1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。

其中，“控制活动是否

有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结

论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执

行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿

CGL-3中所记录的内容。

2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接

执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

控制目标

（CGL-3）

被审计单位的控制活动

（CGL-3）

控制活动

对实现控

制目标是

否有效

（是/否）

（CGL-3）

控制活动

是否得到执行

（是/否）

（CGL-4）

控制活动

是否有效

运行（是/否）

（CGC-3）

控制测试结

果是否支持

风险评估结

论

（支持/不支持）

（含）且单次总额费用报销经部门主管和财务总监签字审核后支付批。

以下由物流经理审批，超出的由总经理审批。

（含）以下由生产部经理审批，超出的由总经理审批。

下由生产部经理审批，超出的由总经理只有经过核审批。

准的采购订经部门负责人审核后提交采购部门，若

单才能发给经设备价值超部过门负责人审核后提交采购部门，若

供应商

意的可行性报告。

建材料等）：

单笔低于物资部门负责人审批，超出的由总经理审批。

填写费用申请单

用由部门经理审批；

主管和财务总监签字审核后支付，超过上述标准的需要总经理签字审批。

行政办公用品类：

单笔金额500元

2000元（含）以内的

原材料类：

原辅材料200万元（含）

五金配件（包括维修费）：

10000元

低值易耗品：

单笔10000元（含）以

生产/检测设备类：

设备类申购需要

1万元需附有总经理审批同

其他类（包括样品、营销用品、基

10000元（含）由

需发生销售（管理）费用支出的部门

金额人民币500元以下的费

单笔金额500元（含）且单次总额

2000元（含）以内的费用报销经各部门

是

支持

采购部门收到经恰当审批的请购单后，

采购订单的每周，财务部门应付账款记账员赵青汇

内容已准确总本周内生成的所有采购订单并与请购

记录单核对，编制采购信息报告。

如采购订

单与请购单核对相符，应付账款记账员赵青账员即在采购信息报告上签字。

如有不符，应付账款记赵青将通知采购信息管理员滕燕清，与其共同调查该事项。

应付账款记账员赵青还需在采购信

采购专员将有关信息输入K3系统

（采购与付款业务管理软件系统），系

统将自动生成连续编号的采购订单。

采

购员将请购单和采购订单存档管理。

是

支持

息报告中注明不符事项及其调查结果。

采购订单由采购订单均号。

每周，采购信息管理员滕燕清核对已得到处理采购订单

信息报告，亦会核对采购订单，对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。

K3系统按顺序的方式予以编

应付账款记账员赵青编制采购

是

支持

开具外购入库单并送一联到采购部门，采购部门收到采购发票后，将入库单和发票一并送到财务部门，经应付账款审核员审核，如所有单据核对一致，应付已记录的采件系统，此时系统自动生成记账凭有证过账款记账员赵青将关信息输入财务软

购均已收到件系统，此时系统自动生成记账凭证过

物品如发现任何差异，应付账款记账员至明青细账和总赵账。

将立即通知采购经理朱璟峰，以实施进一步调查。

如果采购经理朱璟峰认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员赵青将该发票输入系统。

仓储部门收到采购物资，验收入库

是

支持

用发票后，其部门经理和分管领导签字确认后并交至财务部门。

应付账款审核员对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。

如所有单据核对一致，应付账款审已记录的采核员在发票上签名后送财务总监审批，

购均已接受账记输入系统，此时系统自动生成记账审批凭完毕证后应付款账员将有关信息

劳务和。

输入系明细账统过至，此时系总统自动生成记账凭证账

如发现任何差异，应付账款记账员赵青将立即通知发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。

如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员赵青将该发票输入系统。

发生销售（管理）费用的部门收到费

是

支持

每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以

已记录的采对情况。

如有差异，应付账款主管与陈及应付账款明细账供应商对账单的美核购交易计价容将立即进行调查，如调查结果表明需正确

调整账簿记录，应付账款主管陈美容将编制应付账款调节表和调整建议，连同析一管陈美容复核，经财务经理蔡玉批应付账香款账龄分报告并交至会计主准

是

支持

后方可进行账务处理。

每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账与采购物品款明细账与供应商对账单的核对情况。

相关的义务如有差异，应付账款主管陈美容将立即

均已确认并进行调查，如调查结果表明需调整账簿

记录至应付记录，应付账款主管陈美容将编制应付

账款账款调节表和调整建议，连同应付账款

账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复核，经财务经理蔡玉香批准后方可进行账务调整。

是

支持

每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账与接受劳务款明细账与供应商对账单的核对情况。

相关的义务如有差异，应付账款主管陈美容将立即

均已确认并进行调查，如调查结果表明需调整账簿

记录至应付记录，应付账款主管陈美容将编制应付

账款账款调节表和调整建议，连同应付账款

账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复核，经财务经理蔡玉香批准后方可进行账务调整。

是

支持

每月末，应付账款主管陈美容编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。

采购物品交如有差异，应付账款主管陈美容将立即

易均记录于进行调查，如调查结果表明需调整账簿

适当期间记录，应付账款主管陈美容将编制应付

账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管陈美容复核，经财务经理蔡玉香批准后方可进行账务调整。

是

支持

接受劳务交每月终了，对已经发生尚未收到费用发易均记录于每月终了，对已经发生尚未收到费用发适当期间票的支出，公司不进行账务处理。

是

支持

（视付款期限而定），采购专员填写付款申请单，并经部门经理审批。

仅对已记录请单后，与应付账款明细账记录或相关

的应付账款单证如发票、进仓单等进行核对

办理支付相符，经办会计签字确认后，送交财务

总监宋荔辉审核，最后由总经理滕用雄审批后，根据合同规定时间安排付款。

在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管陈美容在付款凭证上签

在采购合同约定的付款日期到期前

经办会计人员收到经批准的付款申

如核对

是

支持

字，作为复核证据，并在所有单证上加盖核销印戳。

应付账款记账员赵青编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管陈美容审准确记录付批。

在完成对付款凭证及相关单证的复核款

后，会计主管陈美容在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖核销印戳。

是

支持

每月末，由会计主管指定出纳员林文娟以外的人员核对银行存款日记账和银行付款均已记对账单，编制银行存款余额调节表，并录提交给财务经理蔡玉香复核，财务经理

蔡玉香在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。

是

支持

每月末，由会计主管指定出纳员林文娟以外的人员核对银行存款日记账和银行付款均记录对账单，编制银行存款余额调节表，并于恰当期间提交给财务经理蔡玉香复核，财务经理

蔡玉香在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。

是

支持

对供应商档

案的变更均修改，采购专员填写申请表，经采购经为真实和有理朱璟峰审批后，由信息专员负责在系效的统内进行更改。

如需要对系统内的供应商信息作出

是

支持

采购信息管理员滕燕清负责对更改申请表预先连续编号。

每月末，采购信息管理员滕燕清核对月度供应商信息更改报告，附同更改申请供应商档案核。

财务经理蔡玉香核对月度供应商更表的编号记录交由财务经理蔡玉香复

变更均已进改信商息报告、监察实际更改玉情核况和改。

财务经理蔡香核对月度供更应更

行处理改信息报告、监察实际更改情况和更改

申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。

如发现任何异常情况，将进一步调查处理。

是

支持

如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购专员填写申请表，经采购经理朱璟峰审批后，由信息专员负责在系统内进行更改。

对供应商档每月末，采购信息管理员滕燕清编制月

案变更均为度供应商信息更改报告，附同更改申请

准确的表的编号记录交由财务经理蔡玉香复

核。

财务经理蔡玉香核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审

是

支持

批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。

如发现任何异常情况，将进一步调查处理。

采购信息管理员滕燕清负责对更改申请表预先连续编号。

对供应商档财息报务理蔡告经供、检查实应商更改信际更情玉香更改申请核对改况和月度

案变更均已表是否一致、所有变更是否得到适当审

于适当期间变审批以及编号记录表是否正确，在是否月度有更得适当供表是否一致、所到

进行处理正应商信息更改报告和编号，在记批以及编号记录表否月录表上签供字是确度

作为复核的证据。

如发现任何异常情况，将进一步调查处理。

是

支持

确保供应商次组织相关单位对其按供应情况、品质

档案数据及使进购部经理对于不合格供应商建议场情取消况行等级采资情况、现用评定。

时更新理格，报总对于经购部经不采合理格审供批。

购应部其从商文员将建议取消资

合格名单中删除。

对定点供应商、合格供应商每年一

是

支持

3.相关交易和账户余额的审计方案

（1）对未进行测试的控制目标的汇总

根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

业务循环

主要业务活动

控制目标