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高财复习
高级财务会计复习
1．企业会计形成的两个重要分支是什么？
P3
2．财务会计理论的基本结构有哪些？
最高层次是什么？
P4
3．.会计假设包括哪些内容？
P5
4．指导企业财务会计核算最基本的依据是公认会计准则P6
5．现代租赁经营可以归为特殊经营行业的特殊会计业务P11
6．对会计假设中的持续经营假设带来变化的是企业清算P14
1．外币的概念P22；外币会计的概念P27
2．按照我国企业会计准则的要求，会计是以企业经营所处的主要经济环境中的货币作为记账本位币。
P23
3．按照事先约定的未来一定时日，据以交割的外汇汇率称为远期汇率P28；外币货币性项目应在资产负债表日折算调整使用的汇率是即期汇率；接受外币投资时,在投资合同中有约定汇率的情况下,收到外币资产时其折算汇率应为交易交易________________________________________________________________________________________________________________发生日的即期汇率。
4．将外币卖给银行及从银行买入外币应在业务发生时就确认汇兑损益。
5．外币货币性项目的概念P37
6．资产负债表日，实收资本不需要按照当日即期汇率进行调整。
7．外币报表折算的方法有哪些？
P46~48
8．现行汇率法的概念P47
9．外币业务的核算与账务处理。
如：
A企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。
该企业20×9年9～10月份发生如下外币业务，要求编制各项外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项流转税）；
（1）9月5日购进原材料一批，价款总计600美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=6.8元人民币。
（2）9月16日收到4月3日赊销款400美元，当日汇率为1美元=6.81元人民币。
（3）9月25日偿还2月25日借入的外币1000美元，当日汇率为1美元=6.81元人民币。
（4）10月1日对外销售产品一批，销售收入为500美元，当日汇率为1美元=6.8元人民币，款项尚未收回。
（5）10月7日从银行借入短期外币借款1000美元，当日汇率为1美元=6.78元人民币。
（6）10月28日从国外进口800美元原材料，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=6.81元人民币。
编制9月份外币业务的会计分录如下：
⑴9月5日
借：
原材料4080
贷：
应收账款——美元USD600/RMB4080
⑵9月16日
借：
银行存款——美元USD400/RMB2724
贷：
应收账款——美元2724
⑶9月25日
借：
短期借款——美元USD1000/RMB6810
贷：
银行存款——美元6810
编制10月份外币业务的会计分录如下：
⑴10月1日
借：
应收账款——美元USD500/RMB3400
贷：
主营业务收入3400
⑵10月7日
借：
银行存款——美元USD1000/RMB6780
贷：
短期借款——美元6780
⑶10月28日
借：
原材料5448
贷：
银行存款——美元USD800/RMB5448
1．资产负债表债务法下所得税会计的核算程序？
P69~70；将税前会计利润与纳税所得额之间差异影响的纳税的金额，直接计入本期损益的方法是应付税款法
2．资产的计税基础在初始及持有期间如何确认？
P71
3．在利润表中列示在利润总额与净利润之间的项目是所得税费用。
4．暂时性差异的种类？
P75
5．影响所得税费用的因素有：
递延所得税资产；递延所得税负债；利润总额；适用的所得税率；纳税调整项目。
6．递延所得税的概念与计算公式？
P116～P117
7.企业确认递延所得税资产，可能贷记的账户有：
所得税费用——递延所得税费用；资本公积——其他资本公积；商誉
8．递延所得税负债的核算【例：
2-22】；又如：
A公司所得税采用资产负债表债务法核算，2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，原始价值为3000元，预计使用年限为3年，净残值为0，会计按年限平均法计提折旧，税法允许按年数总和法计提折旧。
假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未计提减值准备；各年利润总额均为5000元，无其他的纳税调整事项。
适用的所得税税率为25%。
要求：
根据资料分别按年限平均法和年数总和法计算各年计提的折旧额，并编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。
按年限平均法和年数总和法计算各年计提的折旧额如下表所示：
年份
2007年
2008年
2009年
年限平均法年折旧额（元）
1000
1000
1000
年数总和法年折旧额（元）
1500
1000
500
各年确认和转回递延所得税的会计分录为：
2007年
借：
所得税费用1250（5000×25%）
贷：
应交税费——应交所得税1125｛[5000-（1500-1000）]×25%｝
递延所得税负债125[（2000-1500）×25%-0]
2008年（递延所得税负债本年发生额为0，即【（1000-500）×25%-（2000-1500）×25%】）
借：
所得税费用1250（5000×25%）
贷：
应交税费——应交所得税1250（5000×25%）
2009年
借：
所得税费用1250（5000×25%）
递延所得税负债125[0-（1000-500）×25%]
贷：
应交税费——应交所得税1375｛[5000＋（1000-500）]×25%｝
1.招股说明书的有效期为6个月P105
2.会计差错的更正不属于上市公司对外披露信息的内容。
P107
3.有限责任公司注册资本的最低限额为多少？
P125
4.股份有限公司申请股票上市，应当符合的条件是什么？
P126
5.上市公司信息披露的概念？
P126
6.上市公司公开披露的信息内容主要包括哪些？
P128上市公告书的概念：
P129
7.上市公告书的概念P129～130
8.在判断是否存在关联方关系时,应遵循的原则是实质重于形式
9.分部报告的概念？
P134
10.确定分部的主要依据是是否承担了不同于其他组成部分的风险和报酬.P136
11.分部会计信息披露的内容P148~150，分部费用包括哪些？
P149
12.分部资产的条件和范围。
P151
13.中期财务报告的概念及其构成？
P156
14.追溯调整法、未来适用法的概念P163
15.不构成关联方关系的情况。
P180;关联方交易的概念P181
16.在上市公司披露的信息中占据主要地位的是财务与会计信息。
1．租赁业务按照其目的可以分为哪两类？
各自有何特点。
P188～189
2.在租赁业务中如果一方当事人具有双重身份，既是承租人，又是出租人，这样的租赁业务称为转租赁P189
3.不构成承租方融资租入固定资产入账价值的是或有租金.
4.或有租金和履约成本的概念P194
5.租赁届满租赁资产的处置方法？
P192
6.最低租赁付款额不包括的项目有或有租金和履约成本P203
7.租赁业务中，融资租赁中的或有租金、经营租赁中承租人及出租人发生的初始直接费用应在实际发生时计入当期损益。
8.在融资租赁性质的售后回租业务中，对所售资产的售价与账面价值之间的差额，作为递延损益处理。
9.经营租赁业务承租人的账务处理。
如：
【例4-1】；P198~199
10.经营租赁业务出租人的账务处理。
如：
【例4-2】；P198~200
11.售后租回业务的会计核算。
举例：
【例4-5，例4-6】P225-227
又如：
2000年12月31日，甲公司将某机器按2000元的价格销售给B租赁公司。
该设备2000年12月31日的账面原值为2200元，已计提折旧500元。
同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。
在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的折旧期为4年。
要求：
⑴编制甲公司2000年12月31日结转出售固定资产账面价值的会计分录；⑵计算2000年12月31日甲公司未实现售后租回损益并编制有关会计分录；⑶编制甲公司2001年12月31日分摊未实现售后租回损益的会计分录。
⑴2000年12月31日结转出售固定资产
借：
固定资产清理1700
累计折旧500
贷：
固定资产2200
⑵2000年12月13日收到出售设备价款时，
未实现售后租回损益=2000－1700=300（元）
编制会计分录：
借：
银行存款2000
贷：
固定资产清理1700
递延收益——未实现售后租回收益300
⑶2001年12月31日，分摊未实现售后租回收益
借：
递延收益——未实现售后租回收益75
贷：
制造费用75
1.企业发行的金融工具不会形成金融债务的是发行普通股P229
2．衍生金融工具的概念与内容。
P231-235
3．衍生金融工具的科目设置。
P239-240
4.终止运用公允价值套期核算的条件。
P252～253
5．衍生金融工具在利润表与现金流量表的列示；P262-263
6.金融资产和金融负债不能相互抵销的情况。
P263～264
7.企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入当期损益
8.买方只能在到期日履行合约的是欧式期权.
9.以套期保值为目的金融期货合同,报表日公允价值变动产生的损益应计入套期损益。
10．套期保值信息披露的内容有哪些？
P264
11．运用举例：
2000年1月1日，甲公司预期在2000年6月30日准备销售一批A商品，为规避相关风险，甲公司当天与某金融机构签订了一项B衍生金融工具合同，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。
B衍生金融工具的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且B衍生金融工具的结算日和预期商品销售日均为2000年6月30日。
甲公司先后发生如下现金流量套期业务：
（1）2000年1月1日，A商品预期销售总收入为900元，B衍生金融工具的公允价值为零。
（2）2000年6月30日，A商品的预期销售收入下降20元，B衍生金融工具的公允价值上涨20元。
当日，甲公司将A商品出售，并将B衍生金融工具结算。
要求：
编制甲公司的有关会计分录。
（1）2000年1月1日，甲公司不作账务处理。
（2）2000年6月30日编制甲公司的有关会计分录如下：
①确认衍生金融工具的公允价值变动：
借：
套期工具——衍生金融工具B20
贷：
资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）20
②A商品对外售出，收到款项存入银行：
借：
银行存款880
贷：
主营业务收入880
③B衍生金融工具以银行存款结算：
借：
银行存款20
贷：
套期工具——衍生金融工具B20
④确认将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出，调整销售收入：
借：
资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）20
贷：
主营业务收入20
1．企业合并的概念、原因与方式P267-269
2．企业合并会计核算方法：
购买法P275,权益结合法P276.；掌握其概念。
3.简述同一控制下企业合并的特点？
P279
4．同一控制与非同一控制下的账务处理。
运用举例：
丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系，2006年12月31日，丁公司发行200万股股票（每股面值1元）作为对价取得A公司的全部股份权，该股票的公允价值为800万元，购买日，A公司有关资产、负债情况如下：
（单位：
万元）
账面价值
公允价值
银行存款
200
200
固定资产
600
660
长期应付款
100
100
净资产
要求：
分别计算丁公司购买日净资产的账面价值和公允价值；该合并按吸收合并与控股合并，分别对丁公司进行账务处理。
解：
丁公司购买日净资产的账面价值：
200+600-100=700（万元）
丁公司购买日净资产的公允价值：
200+660-100=760（万元）
（1）在吸收合并时，丁公司账务处理如下：
借：
银行存款200万
固定资产660万
商誉40万
贷：
长期应付款100万
股本200万
资本公积——股本溢价600万
（2）在控股合并时，丁公司的账务处理如下：
借：
长期股权投资——A公司800万
贷：
股本200万
资本公积——股本溢价600万
1．合并财务报表区别于个别财务报表的特点有哪些？
P305～306；
2.一般来讲，控股合并才会产生合并财务报表的编制问题。
P306
3.合并财务报表的合并理论主要有母公司理论、实体理论、所有权理论。
P307
4.财务报表合并时，不纳入合并范围的有哪几种情况？
P313-314
5．了解合并财务报表的种类。
P314-315
6.编制合并财务报表的首要条件是统一母公司和子公司的会计期间
7.编制合并会计报表应遵循的一般原则是重要性原则
8.在购买法下，母公司投资成本大于享有的子公司净资产公允价值的份额，应确认为商誉。
9.了解合并财务报表的编制原则。
P316-317
10．控制权取得日,只需编制合并资产负债表.P322
11．采用购买法和权益结合法编制合并财务报表，其差异表现在哪些方面？
P346
12．运用举例：
[例7-5,例7-8，例7-11]
1．集团内部交易事项的概念。
P352
2．编制资产负债表需进行抵消处理的项目通常有哪些？
P354
3．编制合并利润表需进行抵消处理的项目通常有哪些？
P354
4.母公司将一固定资产卖给子公司作固定资产，编制合并报表时，应抵消固定资产包含的未实现内部利润而多计提的折旧额P370
5.编制合并报表时，规模大的子公司要纳入合并范围
6.运用举例:
例1、A母公司2000年个别资产负债表中应收账款30万元全部为内部应收账款，并按照应收账款余额的0.5%计提坏账准备，2000年坏账准备余额为1500元。
B子公司个别资产负债表中的应付账款30万元全部为对母公司的应付账款。
A母公司2001年个别资产负债表中对B子公司内部应收账款为38万元，仍按照应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
要求：
分别编制2000年度、2001年度合并工作底稿中的抵消分录。
（1）2000年度合并工作底稿中的抵消分录：
借：
应付账款300000
贷：
应收账款300000
借：
应收账款——坏账准备1500
贷：
资产减值损失1500
（2）2001年度合并工作底稿中的抵消分录：
借：
应付账款380000
贷：
应收账款380000
借：
应收账款——坏账准备1500
贷：
未分配利润——年初1500
借：
应收账款——坏账准备400
贷：
资产减值损失400
例2、A公司拥有B公司一定的股份，B公司本期净利润50万元，期初未分配利润10万元，本期提取盈余公积5万元，应付利润30万元，期末未分配利润25万元。
要求编制下列情况下的抵销分录：
⑴A公司拥有B公司100%的股份；⑵A公司拥有B公司80%的股份。
（1）A公司拥有乙公司100%的股份
借：
投资收益500000
未分配利润——期初100000
贷：
提取盈余公积50000
应付利润300000
未分配利润——期末250000
借：
提取盈余公积50000
贷：
盈余公积50000
（2）A公司拥有乙公司80%的股份
①借：
投资收益400000
少数股东损益100000
未分配利润——期初100000
贷：
提取盈余公积50000
应付利润300000
未分配利润——期末250000
②借：
提取盈余公积40000
贷：
盈余公积40000
1.通货膨胀会计的产生是为了更好地实现财务会计目标
2．现时成本会计以现时成本与个别物价水平变动为计价基准的通货膨胀会计模式P418
3．在传统财务会计中采用什么方法消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响？
P412-415；
4．通货膨胀会计模式的种类P418-419
5.通货膨胀会计部分否定了传统财务会计假设的货币计量
6．变现价值的概念。
P419；通货膨胀会计的概念（P420）
7.名义货币与等值货币的概念P422；等值货币与名义货币的关系P422
8．会计收益的概念P425
9．在通货膨胀条件下，企业持有的负债项目和权益项目使企业增加收益。
P426
10.以币值不断大幅降低假设为前提的会计是通货膨胀会计
11.以所耗实物资本得到回收为计量基础确定的收益是经济收益P425
1.一般物价水平会计的概念P435
2.一般物价水平会计的计价基准是按一般物价水平换算的历史成本P437
3．一般物价水平会计的程序P439
4.货币性项目的概念P439；货币性项目购买力损益的概念P440
5.在一般物价水平会计中，对货币性项目直接调整时需要进行换算调整的是期初名义货币金额。
6．计算购买力损益属于一般物价水平会计的特有方法。
P443
7.一般物价水平会计报表包括哪几种？
编制的目的和依据是什么？
P444
8．购买力损益反映了一般物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响。
P440
9.“通货紧缩”是指一般物价水平下降
10．一般物价水平会计的优点与缺点P463-466
1.现时成本会计的概念、特征。
P469-471；现时重置成本的概念P470
2.现时成本会计账户体系中专门设置的账户是增补折旧费
3.持有资产损失、持有资产收益的概念P474
4.以现时成本和个别物价水平为计价基准的通货膨胀会计模式是现时成本会计。
P469
5.增补折旧费是现时成本会计账户体系中专门设置的特有账户，在现时成本会计中的财务资本维护观念下，“增补折旧费”账户属于损益类账户P478
6.以现时销售价格为价格基准的通货膨胀会计模式是变现价值会计。
7.计算持产损益属于现时成本会计特有的方法。
8.现时成本会计的优点与缺点。
P493-496
9.运用举例：
P480-481[例11-2，例11-3]，
又如：
甲公司2006年实行现时成本会计，12月31日传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下：
（单位：
万元）。
项目
传统财务会计
现时成本会计
存货
1000
1720
固定资产
1260
1290
商场销售成本
2172
2736
折旧费
110.4
117.4
要求：
根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算出2007年度的未实现持产损益和已实现持产收益（列出计算过程）。
解：
未实现持产损益=（1720-1000）+（1290-1260）=750（万元）（存货与固定资产）已实现持产损益=（2736-2172）+（117.4-110.4）=571（万元）（商场销售成本与折旧费）
1.解散清算与破产清算的联系和区别是什么？
P501
2.企业清算的业务程序P502-503
3.企业清算会计工作包括哪些主要内容P503-505
4.清算费用从企业的清算财产中在费用发生时优先支付P504
5.清算财产的变价方法中,按资产的现行市场价格为依据来对清算财产作价的方法是重估价值法；清算财产的变价方法中，适用于价值较小、数量零星的清算财产是变现收入法
6.清算会计与传统财务会计在会计假设方面一致的是货币计量假设P506
7.清算净收益是指清算收益减去清算损失和清算费用以后的余额。
8.破产企业的原下列账户余额直接转入清算组新设置的“清算损益”账户的有【资本公积、长期待摊费用、应收资本、待处理财产损益】
9.运用举例：
A公司在企业破产清算期间部分资产处置和费用的支付情况如下：
（1）在850元的应收款中，确认的坏账有200元，其余款项实际收回350元，存入银行。
（2）变卖产成品收入为780元，代收的增值税为132.6元，款项存入银行。
产品账面价值820元。
（3）以银行存款支付起算期间职工生活费、审计评估费等2400元（4）转让原来无偿划拨的未入账土地，实际收入9600元，存入银行。
要求：
依据以上业务，编制会计分录。
（1）借：
清算损益500
银行存款350
贷：
应收账款850
（2）借：
银行存款912.6
清算损益40
贷：
产成品820
应交税费——应交增值税（销项税额）132.6
（3）借：
清算费用2400
贷：
银行存款2400
（4）借：
银行存款9600
贷：
土地转让收益9600
1．0-对会计假设中的持续经营假设带来变化的是：
企业清算
2．1-我国企业会计准则要求使用的记账本位币是：
交易时结算的货币
3．1-资产负债表日，不需要按照当日即期汇率进行调整的是：
实收资本
4．3-不属于上市公司对外披露信息的内容是：
会计差错的更正
5．4-不构成承租方融资租入固定资产入账价值的是：
或有租金
6．4-在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面价值的差额，应作为：
递延收益
7．5-企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入:
当期损益
8．7-编制合并财务报表的首要条件是：
统一母公司和子公司的会计期间
9．7-在购买法下，母公司投资成本大于享有的子公司净资产公允价值的份额，应确认为：
商誉
10．8-246编制合并报表时合并范围确认正确的是：
规模大的子公司要纳入合并范围11．8-250采用权益法编制控制权取得日合并会计报表时,母公司将子公司股东权益中未被合并的部分作为：
少数股东权益
12．9-269通货膨胀会计的产生是为了：
更好地实现财务会计目标
13．9-272通货膨胀会计部分否定了传统财务会计假设的：
货币计量
14．10-305属于一般物价水平会计的特有方法是：
计算购买力损益
15．12-381清算财产的变价方法中，适用于价值较小、数量零星的清算财产是：
变现收入法
16．0-可以归为特殊经营行业的特殊会计业务是：
现代租赁经营
17．1-外币货币性项目应在资产负债表日折算调整使用的汇率是：
即期汇率
18．1接受外币投资时,在投资合同中有约定汇率的情况下,收到外币资产时其折算汇率应为：
交易交易________________________________________________________________________________________________________________发生日的即期汇率
19．2-在利润表中列示在利润总额与净利润之间的项目是所得税费用
20．3-股份有限公司股票获准在证劵交易所交易后,其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告是：
上市公告书
21．3-在判断是否存在关联方关系时,应遵循的原则是：
A
A．实质重于形式B．及时性C．重要性D．谨慎性
22．4-最低租赁付款额不包括:
或有租金和履约成本
23．5-不属于金融负债的：
企业发行的普通股
24．7-控制权取得日应编制的会计报表是：
合并资产负债表
25．7-下列属于编制合并会计报表应遵循的一般原则是：
重要性原则
26．9-以币值不断大幅降低假设为前提的会计是：
通货膨胀会计
27．9-以所耗实物资本得到回收为计量基础确定的收益是：
经济收益
28．10-在一般物价水平会计中，对货币性项目直接调整时需要进行换算调整的是：
期初名义货
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