跨境电商整体流程模式及税务处理.docx
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跨境电商整体流程模式及税务处理
跨境电商整体流程模式及税务处理
一、跨境电商的简洁
跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。
跨境电商比单纯的境内贸易电商所涉及的工作环节或工作要件多很多，它包括商品引入、线上平台、线下门店、境外物流、保税仓储，报关报险、订单配送、结算结汇、营销推广及售后服务等等。
由此跨境电商市场上派生出许多第三方专业服务服务公司，比如：
境外物流、保税仓储，报关报险、订单配送、结算结汇等等。
如果将上述环节委托第三方专业公司来完成的话，那么组建跨境电商工作的核心内容就是商品引入、线上平台和线下体验店了。
同境内电商一样，跨境电商也包含B2B、B2C、C2C等类型，其中B2B是一般跨境贸易，B2C或C2C是跨境零售。
二、跨境电商的现状
跨境电商正处在“风口”。
去年跨境进口交易额接近6000亿元，较2008年增加倍，年均复合增长率%。
去年我国跨境电商平台企业超过5000家，境内开展跨境电商的企业超过20万家。
跨境电商是新时期下应运而生的时代产物，具有减少中间环节、降低信息成本、便捷支付等优势，有利于促进交易效率的显著提高。
跨境电商融合了跨境和电商两个核心要素，通过电商平台实现分属不同关境交易主体的商业活动。
与传统外贸相比，跨境电商添加了电商这个新基因，是在信息化时代充分应用互联网技术手段，实现传统外贸信息化、网络化和智能化的重要途径；与国内电商相比，跨境电商拓展了跨境的新空间，是在全球化时代将电商拓展至全球大市场，实现更高开放水平的重要发力点；随着我国居民收入的提高，跨境电商是在新消费时代更好满足国内居民对更高品质生活的需求，以消费升级需求引领产业升级的重要抓手。
当前跨境进口电商业务形态
1、进口供应链分销平台：
海豚B2BC
2、垂直电商：
聚美、蜜桃、洋码头
3、国内电商平台:
天猫、京东（含自营）
4、分销商入驻第三方平台开店：
B2C或C2C
5、个人创业平台：
如微店
现在广大进口电商在整个生态圈里面扮演的几个角色，无非分为五类：
第一类，供应链，起点是做B出身给卖家提供货，如海豚网。
但是，最终跨境电商的出路还是要转移到C。
如果只做进口分销平台，对比做终端2C无法进行三单比对（“三单”即指电商企业提供的报关单、支付企业提供的支付清单、物流企业提供的物流运单。
“三单”数据确认无误后，货物即可放行。
），那这种模式很难。
重点在于，哪怕是分销平台，未来也一定要2C。
其次，这四个业态是很难割裂的。
但是，目前政府平台的搭建和我们对这个公共系统的了解，不完全支持五个业态的跨界。
举个例子，比如聚美。
一个进口电商，它可能有库存优势，又能自营，它会把它的货卖给批发商，这样它既扮演了电商的决策，又扮演了供应链的角色。
当聚美把货品运进来，整个报关在聚美这里完成，聚美把货批发给B，消费者从B上而不是聚美上买了2000元的东西,在聚美上是没有这些货物的销售数据的。
为了应对海关的账户对账，目前是不得不去做一套人为的数据表示销售的行为。
三、跨境电商的模式
对于国内跨境电商的现状，无非有这么几类：
1.M2C模式：
平台招商。
如天猫国际，入驻国际品牌。
优势：
用户信任度高，要求：
海外零售资质和授权，服务模式：
海外直邮，提供本地退换货服务；
痛点：
TP代运营，价位高，品牌端管控力弱，正在不断改进完善模式中。
2.B2C模式：
保税自营+直采。
如京东，聚美，蜜芽。
优势：
平台直接参与货源、物流仓储买卖流程，销售流转高，时效性好，「直邮+闪购特卖」等模式补充SKU丰富度和缓解供应链压力。
痛点：
品类受限，目前此模式还是以爆品标品为主，有些地区商检海关是独立的，能进入的商品根据各地政策不同都有限制（比如：
我记得之前了解到的广州不能走保健品和化妆品）；还有资金压力：
不论是搞定上游供应链，还是要提高物流清关的效率，通过在保税区自建仓储，又或者通过打价格战补贴用户提高复购，都需要资金；
3.垂直品类。
比如蜜芽，母婴品类的优势在于它赢得跨境增量市场的切口门槛低，并且这类商品其实是刚需（二胎政策开放后，市场就更大）、高频、大流量。
母婴电商大多希望能做到在单品上缩短供应链，形成品牌，获得信任，未来逐步拓展至长尾高毛利或现货品类。
对于母婴垂直品来说，痛点在于其特殊性。
母婴电商现状是在用复合供应链来保证货源供应，如国外经销商批发商。
这也就说明，母婴产品的上游供应链是不稳定，价格基本透明，无毛利。
4.C2C模式：
海外买手制。
如淘宝全球购，洋码头，海外买手（个人代购）入驻平台开店，从品类来讲以长尾非标品为主。
全球购目前已经和一淘合并，虽然看来是跨境进口C2C中最大的一家，但全球购也有很多固有问题，比如商品真假难辨，区分原有商家和海外买手会造成很多矛盾等等，一句话，难点难在获取信任上。
进入移动互联网时代，人群呈现垂直细分，让同类人群在商品的选择和消费能力上有很大的相似度，人与人之间相互的影响力和连接都被放大了，流量不断碎片化是因为90后这一代人的价值观和生活消费方式决定的，因此移动电商应场景化。
优势：
C2C达人经济模式可以在情怀层面促进用户沉淀，满足正在向细致化、多样化发展的需求，这一代人更注重精神消费，优秀买手可以通过自己的强时尚感强影响力打造一些品牌，获得价值观层面的认同和分享，同时也建立个人信任机制。
移动电商，与传统PC端电商不同，场景化比较容易形成，社交属性强，对于丰富的海淘非标商品市场，C2C的平台效应可以满足碎片化的用户个性需求。
痛点：
传统地靠广告和返点盈利模式，服务体验差，加上个人代购存在法律政策风险，买手制平台的转化普遍目前只有2%不到，早期如何获得流量，提高ROI，形成品牌效应，平衡用户与买手的规模增长都是太难。
5.BBC保税区模式：
跨境供应链服务商，通过保税进行邮出模式，与跨境电商平台合作（供货），平台端负责提供用户订单后由这些服务商直接发货给用户。
优势：
便捷且无库存压力
6.海外电商直邮：
大师玩家肯定是亚马逊。
拥有全球优质供应链物流体系和丰富的SKU；但是，进入中国，难点在于这类跨境电商最终还是要和境内的电商较量销售能力，对本土用户消费需求的把握就尤为重要，从目前状态看，亚马逊中国做得一般般。
7.代运营：
一种是技术型，目前比较知名的是海猫季。
这类技术导向型平台，通过自行开发系统自动抓取海外主要电商网站的SKU，全自动翻译等技术处理，提供海量中文SKU帮助用户下单。
还有一种是中文官网代运营，直接与海外电商签约合作，代运营其中文官网。
这两种方式有易切入，成本低，解决信息流处理问题，SKU丰富，方便搜索，而痛点就在于中长期缺乏核心竞争力，库存价格实时更新等技术要求高，蜜淘等一些早期以此为起点的公司以纷纷转型。
8.社区资讯：
比如：
小红书，通过内容引导消费。
优势是拥有天然海外品牌培育基地，流量带到福利社转化为交易；痛点依旧在供应链端目前没有强大的支持。
目前基本就是这8种，具体的还是得看业务模式和商品。
四、跨境电商所需资质及条件
成为跨境电商流程：
自贸区企业注册——企业进出口权办理——拥有电商销售平台——选择合作的保税仓——选择合作的支付机构——提交跨境资质纸质申请资料——跨境购平台企业备案——入境电子商务电商能力认定（基本能力或高风险能力）——跨境购平台产品备案
应具备的资质条件：
境内电商企业备案需提供以下资料：
（1）海关跨境贸易电子商务企业试点业务承诺书申请表；
（2）《海关注册登记证》复印件；
（3）《企业法人营业执照》、《税务登记证》、《组织机构代码证》等证照的复印件；
（4）物流企业与电商企业合法的合作协议；（电商合作协议（海关备案用））
（5）电商企业的简介。
（公司简要发展历史、组织架构、目前开展B2C业务情况及在机场口岸预计的通关业务量，与物流公司合作的情况，支付企业名称、简要业务流程等）
（6）电商企业的交易平台、国内电商企业应提供工信部的批件。
（7）海关需要的其他资料。
五、跨境电商公司注册及资质申请
内资注册食品公司流程：
1.办理食品场地房屋租赁合同（22000元/年）（1个工作日）
2.查名（提供20个左右名称）（7个工作日）
3.提供法人、监事信息、股东信息（提供身份证原件一次）
4.提供注册资金、经营范围、投资比例
5.办理三证（2000元服务费）（15个工作日）
6.办理食品流通许可证（5000服务费）（7个工作日）
7.刻章 开户（10个工作日）
8.办理进出口权（2000元服务费）（15个工作日）
9.办理酒证（1000元服务费）（10个工作日与进出口权同时办理）
食品、红酒进口国外所需资料：
原产地证、卫生证书、生产日期证明、合同、发票、箱单。
国内企业所需资质：
进出口权、食品流通许可证、酒类批发许可证（进口红酒需要）
六、跨境电商进口流程及模式
食品一般贸易流程：
货物到港，换单——报进境——白卡运输自贸区仓库——仓库拿提货单——一般贸易报检——一般贸易报关——出税单——完税——核税放行——商检查验——提货
跨境电商主要分为两种操作模式，海外直邮及保税区发货。
海外直邮为货物发到国外指定仓库（海外仓），消费者购买后直接由国外发货；
保税区发货为货物发到保税区指定仓库（保税仓），消费者购买后直接由保税区
发货。
跨境进口电商主要有两种模式：
直邮进口模式、保税进口模式。
直邮进口模式指符合条件的电商平台与海关联网，境内消费者网购后，电子订单、支付凭证、电子运单等由跨境电商实时传输给海关，按个人邮递物品征税。
与个人海外代购和自己海淘相比，该模式符合国家海关监管政策，清关操作更阳光，信息更透明。
保税进口模式指跨境进口电商提前批量采购将商品运至保税区内保税仓库免税备货，客户订单发出后，商品直接从保税仓库发出，在海关等部门监管下通关。
该模式借助保税区的政策优势，针对特定的热销日常消费品开展“整批商品入区、消费者下单后分批以个人物品出区，征缴行邮税（税改后改为缴增值税和消费税）”的进口业务。
试点商品以“个人自用、合理数量”为原则，每笔订单限值为1000元（应征税额在50元以下的予以免征），从而降低进口电商企业的货物价格，同时货物从国内发出，缩短消费者的等待时间。
“直购进口”模式与“保税进口”模式对比：
对比项目
直购进口
保税进口
模式类型
进口B2C模式
进口B2B2C模式
海关监管特色
电子订单、支付凭证、电子运单实时传输，实现阳光化清关
货物存放在海关监管场所，可实现快速通关
适用企业
代购、品类宽泛的电商平台、海外电商
品类相对专注、备货量大的电商企业
发货地点
国外
保税港、保税区
时效
7-10天
5天以内
商品种类
更丰富
有限制
这两种都是需要客户自己提供身份证号的，其他的事情都是发货商或者电商平台去解决，实际上不需要客户参与，等着收货就可以了，客户自行清关这种说法是不存在的（但是国内目前清关规则不统一，不排除海关对包裹有疑问时，让购买人协助清关，例如税的问题，这块一般电商平台需要控制好）
海外直邮是抽检方式，但是一般只需要提供身份证号，国外就可以发货了。
如果被抽查到可能会需要填写身份证号，交易截图，但是目前几乎没遇到过，之前亚马逊会有这种情况；具体可以与国外发货供应商沟通，用的快递不一样情况也不一样。
保税仓是现采购商品入仓，然后根据订单报关后再放行,保税仓发货的商品都是需要电商平台先备案才能进入保税仓上架的，电商平台将订单推送给海关后等待放行，当是放行状态时库房才可以发货交付给国内快递公司。
这些也都是不需要客户参与，不过前期电商平台的对接也比较麻烦。
（不过可以与第三方仓库合作使用对方的报关系统然后用excel沟通也是可以的）
7、跨境电商保税区的作用及关税问题
保税区的作用：
保税是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下,在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务。
保税物流特指在海关监管区域内，包括保税区、保税仓、海关监管仓等，从事仓储、配送、运输、流通加工、装卸搬运、物流信息、方案设计等相关业务，企业享受海关实行的“境内关外”制度以及其他税收、外汇、通关方面的特殊政策。
简单的说，保税仓库有三大功能：
保税仓储：
货物在进入保税仓库环节以及存储期间，海关不征收进口税；
简单加工：
货物可以在保税仓库进行包装、分级分类、加刷唛码、分拆、拼装等流通性加工；
转口贸易：
进口货物在保税区存储可经简单加工后，即转手出口到其他目的国和地区；
不同性质公司均可利用保税仓功能进行业务扩展、加快资金回流。
延伸出来，可以归纳为:
A保税仓储
从国内、国外货物运至保税仓以保税形式储存起来，免交关税，节约大量税金，增加资金流动性。
B手册核销
加工贸易型企业可通过保税仓，核销手册，实现跨关区转厂、出口转内销等。
C简单加工
在保税仓的货物可允许进行流通加工贴唛，贴标签，再包装，打膜等。
D出口拼箱
将大陆各地和国外供应商采购的原材料、半成品、成品等，汇集至保税仓存储，再按销售合同组合成不同的货柜后从广州出口至世界各地。
E进口分拨
从世界各地进口的货物（其中包括国内转至保税仓的货物）可以暂存在保税仓，进行分拣、简单加工、拆拼箱后，根据国内采购商的需求进行批量送货，以减轻收货人的巨额进口税压力及仓储负担。
F国际中转
充分利用保税区内免领进出口许可证、免征关税和进口环节增值税等优惠政策，利用国内外市场间的地区差、时间差、价格差、汇率差在保税仓内实现货物国际转运流通加工贴唛，贴标签，再包装，打膜等，最终再运输到目的国。
G展示服务
国外大宗商品如设备及原材料等，可存放在保税区仓库，保税存放，并可常年展示。
展示结束后可以直接运回原地。
避免高昂的关税和繁琐的报关手续。
H检测维修服务
发往国外货物因品质或包装退运，须返回工厂检测或维修的。
可利用保税功能，直接将货物退至保税仓库，简化报关程序，不用交纳进口税，待维修完毕后，直接复出口。
对于跨境零售进口电商业务，相关主体的税务处理如下：
（一）电商平台
电商平台的收入主要有平台服务费；直营、直采取得的产品差价收入；广告收入。
1.平台服务费
电商平台向卖家收取的平台服务费及按照卖家交易量收取的佣金手续费均按“信息技术服务——信息系统增值服务（电子商务平台服务）”缴纳增值税。
2.自营、直采取得的产品差价收入
有些电商平台产品全部或部分为自营，获取商品购销差价，对此按照销售货物缴纳增值税。
3.广告收入
电商平台提供的各类视频、链接等广告服务，除按“文化创意服务——广告服务”缴纳增值税外，还需缴纳文化事业建设费。
（二）境内消费者
《关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告》（海关总署公告2016年第26号）、《财政部、海关总署、国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税[2016]18号）出台后，境内个人消费者通过天猫国际等跨境电商平台购物，需按进口货物征收关税、进口环节增值税与消费税（以下简称“新规”）。
操作要点如下：
1.新规适用于属于《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品：
（1）所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；
（2）未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。
2.个人消费者是进口货物的纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
实务中，一般由电子商务平台或电子商务企业（卖家）代收代缴，境内消费者支付的款项中包含了进口环节的税收，如下图：
3.个人单次交易限值为人民币2000元，年度交易限值为人民币20000元。
在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。
超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。
需要注意的是，对于跨境零售进口商品，作为一项特殊规定处理，而不同于一般贸易，这里的完税价格是指实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）。
详见下表：
未超限额
超过限额
关税
0
关税=实际交易价格×关税税率
增值税
增值税=（实际交易价格）÷（1-消费税税率）×增值税税率×70%
增值税=（实际交易价格）÷（1-消费税税率）×增值税税率
消费税
消费税=（实际交易价格）÷（1-消费税税率）×消费税税率×70%
消费税=（实际交易价格）÷（1-消费税税率）×消费税税率
4.海关放行后30日内未发生退货或修撤单的，代收代缴义务人在放行后第31日至第45日内向海关办理纳税手续。
自海关放行之日起30日内退货的，个人可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
5.根据财关税[2016]18号文件，不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行。
这里的按现行规定执行，是指对于无法提供三单比对的进口商品或是非个人自用的物品，征收行邮税。
行邮税不是一个独立的税种，是指对旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品，除另有规定以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收的进口税（包括关税和增值税、消费税）。
根据海关总署公告2010年第43号规定，应征进口税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。
新规出台的同时，行邮税税率相应调整，从原先的10%、20%、30%和50%四档税率调整为15%、30%和60%。
（见下表）
税号
物品名称
税率（%）
1
书报、刊物、教育用影视资料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食品、饮料；金银；家具；玩具，游戏品、节日或其他娱乐用品
15
2
运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电视摄像机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包含的其他商品
30
3
烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；化妆品
60
6.对于非个人的企业跨境进口商品，按一般进口货物的相关规定征收关税、进口环节增值税与消费税。
（三）境外商家
境外商家不适用于我国境内税法的相关规定。
（四）其他服务提供商
在跨境进口业务中，物流与支付结算是两个关键环节。
物流公司收取的运输费用按“交通运输服务”缴纳增值税，其中，涉及国际运输服务的可适用增值税零税率，如果是以无运输工具承运方式提供国际运输服务，免征增值税。
物流公司收取的仓储费用按“物流辅助服务——仓储服务”缴纳增值税，增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法适用征收率3%。
结算公司收取的费用按“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税。
关税问题：
一般贸易和跨境电商B2B关税：
10%-50%的关税+17%的增值税+消费税（奢侈用品）
例如：
某工业企业从香港进口原产地为韩国的某设备2台，成交价格CFR天津港HKD120000，保险费率为％，该设备的关税税率为10％，代征增值税税率为17％，当日的外汇牌价为HKD1＝港币折合为人民币如下：
120000×＝128400（元）
CIF价格（完税价格）如下：
128400÷（1－％）＝（元）
计算关税税额如下：
×10％＝（元）
计算增值税税额如下：
（＋）×17％＝（元）
跨境电商B2C（或B2B2C）走行邮税：
行邮税率为10%-50%，食品税率为10%
例如：
进口500元食品需缴纳关税500*10%=50元，但行邮税未满50元的则免征关税，如进口499元的食品，关税为499*10%=元，不满50元则免征关税。
但税改之后“行邮税”将被“消费税”和“增值税”取代。
税改新政的具体执行时间为2016年4月8日。
此次跨境电商的税改新政则是在行邮税的基础上新增了消费税和增值税。
对于个人从海外带入的跨境商品而言，依然可享受行邮税，而对跨境电商平台，则将取消行邮税，由增值税和消费税取而代之。
根据税改新政，增值税和消费税的征收将在原税率基础上减免30%，除涉及消费税的高档奢侈品外，大部分商品只需要缴纳增值税，即17%×70%=%。
总体而言，对大部分跨境电商的商品而言，税率会有小幅上涨，而对于高档奢侈品而言，通过跨境电商销售成本会有所降低。
此外，此次税改还将个人单次交易限额从1000元上调到2000元，个人年度交易限值定为20000元。
一但超出这个限额，则将按一般贸易方式进行征税，那就等同于国内专柜价格。
如何降低关税成本：
要知道降低关税成本的秘诀，首先要了解“跨境清关方式如何改变了你的销售方式和内容”，主要通过以下七个方面影响：
1、销售商品名称：
影响海关商品的税率归类
2、销售商品的价格分析：
合理规避重复征税，应分商品价格、本地物流及关税两种支付方式（如：
包邮包税的销售方式）
3、销售商品的货权转移：
意味着报关申报主体（人为的把B2B的交易形式转化为B2C）
4、成为C类个人报关：
个人电话、地址、身份证信息
5、商品支付方式（提供第三方支付数据）：
证明商品的报关主体是个人
6、交易订单价格分析后，合理的关税支付方式：
个人委托物流服务商代缴，或卖家预报关税的收取
首先是了解进口关税如何产生。
一个乘法：
申报价值*征税税率。
征税税率由《国家2012年海关第15号文》定，15号文已经细化到是紧肤水还是香皂。
根据征税可分为三类：
1、生活必需品，按10%的税务。
2、生活日用品，按20%－30%的税务。
3、生活奢侈品，按50%的税务。
建议电商在设置IT系统做销售时能够支持利润分叉，合法地避税。
销售商品的价格分拆，现在很多电商巨头用的还是包邮包税的方式，这就涉及到影响进口关税的另一个重要因素：
申报价值。
我们需要了解海关征税的基数是产品到岸的价格，如果你采取包邮包税的形式，意味着你已经把国内的税费和相应服务费放在里面，也就是说包邮包税的方式提高了申报价值，缴纳的进口关税自然也就多。
如何解决？
需要支付端允许做支付的拆分。
这是可以自动化的设置，就能使你合理合法地迅速降低关税成本。
8、跨境电商通关的流程及模式
跨境电商报关流程：
跨境电子商务进出境货物、物品的通关流程具体分为两步：
一是申报前发送信息
二是办理通关手续
按照已向海关发送的订单、支付以及物流等信息，如实逐票办理通关手续；《货物清单》，《物品清单》以及《进出口货物报关单》应采用通关无纸化作业方式进行申报；电子商务企业在以《货物清单》方式办理申报手续时，应该按照一般进出口货物有关规定办理征免税手续，并提交相关许可证件；个人在以《物品清单》方式办理申报手续时，应该按照进出境个人邮寄物品有关规定办理征免税手续，属于进出境管制的物品，需提交相关部门的批准文件。
跨境电商清关模式：
（一）快件清关
确认订单后，国外供应商通过国际快递将商品直接从境外邮寄至消费者手中。
无海关单据。
优点：
灵活，有业务时才发货，不需要提前备货；
缺点：
与其他邮快件混在一起，物流通关效率较低，量大时成本会迅速上升；
适合：
业务量较少，偶尔有零星订单的阶段。
（二）集货清关（先有订单，再发货）
商家将多个已售出商品统一打包，通过国际物流运至国内的保税仓库，电商企业为每件商品办理海关通关手续，经海关查验放行
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