非财务人员的财务管理培训.pptx

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曾在摩托罗拉（中国）公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、等多家国外著名公司任财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。

熟练掌握中西方财务管理，曾在多家大型公司组织并指导财务管理工作。

清华大学、中国人民大学等多所高校开设专题课程。

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吴妈存了万块钱，两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家借了万块钱，答应每年给的利息，买车花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元，此钱均由吴妈支付,现代财务管理系列登上金字塔,练习一：

计算是否有足够资金从事出租车运营？

现代财务管理系列登上金字塔,练习二：

现金认定,现代财务管理系列登上金字塔,现金分类认定,经营性现金流量,产生流入销售商品或劳务；税金返还；消耗流出采购商品或劳务；支付税金；支付工资支付费用,投资性现金流量,产生流入收回对外长期投资；投资分红；长期资产变卖消耗流出购置和建造长期资产；对外长期投资；,筹资性现金流量,产生流入吸收投资；借入资金；消耗流出股本减少；偿还借款；支付红利支付利息,现代财务管理系列登上金字塔,练习三：

现金分类,现代财务管理系列登上金字塔,练习四：

现金流量性质认定,现代财务管理系列登上金字塔,现金流量表,标准现金流量表,现代财务管理系列登上金字塔,案例研究,今年四月，阿跑了一个月出租，收入块钱，交管理费4500元，买汽油元，修车元，吃饭元。

现代财务管理系列登上金字塔,练习五:

四月的利润是多少？

现代财务管理系列登上金字塔,练习六：

请编制虚假损益表,现代财务管理系列登上金字塔,收入认定原则,现代财务管理系列登上金字塔,情景判断

（一）,某公司2005年11月25日与客户签订500吨钢材的销售合同，每吨3000元，客户将150万元货款全部付给公司，该公司分三次发货。

11月27日通过中铁快运向对方发出100吨，并通过EMS快递增值税发票给客户。

请问是否作销售收入认定,现代财务管理系列登上金字塔,情景判断

（二）,某公司2005年6月8日接受客户150件甘草片订单，公司于6月10日货物和增值税发票一并发出，6月12日得到对方收货人确认。

根据代理合同规定，该客户可在90天以后付款，该公司未作销售收入认定，理由是没有收到货款，产生提前纳税。

请判断是否正确。

现代财务管理系列登上金字塔,情景判断（三）,某公司2005年9月10日购买电脑140台，全部货款已交清。

客户已办理提货手续，但因车辆装不下，留下100台交该公司继续保管，到9月30日客户仍然没有来取货。

请判断是否作全部销售收入处理。

现代财务管理系列登上金字塔,情景判断（四）,某软件开发公司2004年10月承接了一家机构的软件开发项目，项目销售560万元，项目款全部付清，但项目开发需要三年时间，目前项目已进行1年半，是否可以作销售认定。

现代财务管理系列登上金字塔,收入分类认定原则,主营业务收入,非主营业务收入,营业内收入,营业外收入,收入,净收入,毛收入,营业收入,营业额,外部收入,内部收入,通过主体业务或主产品而取得的收入,通过附属业务或副产品而取得的收入,通过主附业务或主副产品而取得的收入,通过经常性业务之外偶然取得的收入,扣除销售折扣以后的收入,扣除销售折扣之前的收入,扣除销项税以后的收入,含销项增值税的收入,向第三方销售而取得的收入,集团公司内企业相互销售而取得的收入,现代财务管理系列登上金字塔,练习七：

收入性质认定,现代财务管理系列登上金字塔,支出分类和认定原则,成本,为使某种产品或服务具备特定功能而付出的代价。

费用,为从事某项活动，以满足客户需求，换取客户回报而付出的代价。

经营费用,变动成本,支出,固定成本,营业费用,管理费用,财务费用,现代财务管理系列登上金字塔,练习八：

请将下列支出项目对应到成本和费用名下,现代财务管理系列登上金字塔,练习九:

生产成本与经营费用调换,现代财务管理系列登上金字塔,成本分类,材料成本=材料进价+采购费用,生产成本=材料成本+人工成本+制造费用,销售成本=生产成本-期末成品存货+期初成品存货,现代财务管理系列登上金字塔,练习十：

计算成本,某电脑生产企业，二月份电脑存货882万元。

三月份生产了5600台电脑，消耗原材料1120万元，人工费用28万元，制造费用168万元。

三月销售了8000台电脑，三月底电脑存货1200台，价值287万元。

请计算三月份的生产成本是多少？

销售成本是多少？

现代财务管理系列登上金字塔,固定成本和变动成本,产品成本,变动成本,固定成本,一旦停产，该目即没有支出,一旦停产，该项目继续支出,现代财务管理系列登上金字塔,练习十一：

成本习性认定,现代财务管理系列登上金字塔,盈亏平衡点,销售盈亏平衡点=固定成本/（边际贡献/销售收入）,边际贡献=销售收入-变动成本,现代财务管理系列登上金字塔,练习十二：

计算销售盈亏点,某企业每年固定成本5200万元，以往项目边际贡献率是55%，如果该公司要保证营业利润3400万元，请计算该公司至少要完成多少销售任务。

如果明年销售只能完成12000万元，销售价格不变，要保证经营利润3400万元，你认为变动成本必须下降多少才能完成任务。

现代财务管理系列登上金字塔,练习十三:

边际利润的决策价值,九林公司和道康公司都是生产手机的厂家，其销售价格和成本构成如下：

请讨论哪一家公司成本具有竞争力,现代财务管理系列登上金字塔,练习十四：

支出性质认定,现代财务管理系列登上金字塔,利润计算及表达方式,毛利（GrossProfit）=销售收入-销售成本,边际利润（GrossMargin）=销售收入-变动成本,经营利润（OperationProfit）=销售收入-销售成本-经营费用,息税前利润（EBIT）=税前利润+贷款利息,净利润（NetProfit）=税前利润-所得税,未分配利润（UndistributedProfit）=净利润-法定公积金-法定公益金-已分红利,红利（Dividend）=可供分配利润*股权比例,税前利润（EBT）=经营利润+营业外收入-营业外支出,可控利润（EBITDA）=经营利润+所得税+贷款利息+折旧+摊销,现代财务管理系列登上金字塔,损益表,现代财务管理系列登上金字塔,税金及计算解交方式,现代财务管理系列登上金字塔,营业税,征税对象：

企业和个人,征税范围：

提供劳务（除加工、修理、修配），转让无形资产，销售不动产,税率表：

计算方法：

应纳税额=（营业额-特定代垫费用）*税率,现代财务管理系列登上金字塔,练习十五：

计算营业税,太平洋建筑公司承揽了西岭隧道工程项目，合同造价3亿元，其中以1亿元转包石方工程给A公司，以1.5亿转包浇铸工程给B公司,0.3亿的道路工程转给C工程。

请计算太平洋公司的应交税金。

现代财务管理系列登上金字塔,营业税免税范围,托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供劳务，婚姻介绍、殡葬服务；残疾人个人提供劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育服务；农业和养殖业技术培训；指定机构的文化活动门票收入；宗教场所和宗教活动的门票收入；每次或每日营业额在50元以下的个人；科研单位技术转让收入；个人转让著作权；土地转让给农业生产；政府机构收费；,现代财务管理系列登上金字塔,增值税,征税对象：

单位和个人征税范围：

销售货物、提供加工、修理、修配劳务，进口货物；,计税方式：

应纳税额=当期销项税-当期进项税,销项税=销售量*销售价格*税率,进项税=采购量*采购价格*税率,现代财务管理系列登上金字塔,练习十六：

计算增值税,兴业科技公司2005年3月从汉威公司购入主机板15万件，每件300元；兴业公司3月份销售电子辞典5万部，每部800元，请计算兴业公司三月份进项税、销项税和应交增值税,现代财务管理系列登上金字塔,企业所得税,征税范围：

生产、经营所得和其他所得。

利润、股息、租金、转让财产收益、转让专利权、专有技术、商标权、著作权、营业外收益等。

征税对象：

企业,应纳税额=企业所得*税率%,现代财务管理系列登上金字塔,成本费用不得税前包括的内容

（一）,固定资产的购置、建造支出；无形资产的受让、开发支出；资本利息；违法经营罚款和被没收财物的损失；各项税收的滞纳金和罚款；自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分；用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；支付给总机构的特许权使用费；未经税务局审批的管理费；招待费：

1500万以下千分之五；以上千分之三；500万以下千分之十，以上千分之五；职工境外保险费；,现代财务管理系列登上金字塔,成本费用不得税前包括的内容

（二）,除信贷、租赁业务以外的坏帐准备；经税务局批准的坏帐损失，（债务人破产、死亡、超过两年）建筑物按20年、机器设备按10年、其他按5年提折旧；无形资产按合约或不得少于10年摊销；企业筹办费用不得少于5年；资本金没有到位，贷款利息中相当缺额资本部分利息不得列入成本；,现代财务管理系列登上金字塔,经营风险评价及防范,现代财务管理系列登上金字塔,练习十七：

风险和防范能力评估,债务风险,借款：

100000,贷款利息：

667,盈利风险,本金：

50000,利润或亏损：

1683,经营风险,防范能力,财产,现金：

8290,汽车：

119000,执照：

19833,保险：

4125,养路费：

1100,债权,合计：

152348,合计：

152348,现代财务管理系列登上金字塔,资产分类及认定原则,资产,流动资产,固定资产,短期资产,长期资产,有形资产,无形资产,良性资产,不良资产,运营中而随时改变自身形态的财产,至少在一年内不改变自身物理形态的财产,在一年内改变自身物理形态,在一年内不改变自身物理形态,无实物形态但具有价值的财产,有实物形态的财产,具备原始价值的财产,已完全或部分具有原有价值的资产,现代财务管理系列登上金字塔,练习十八：

资产认定,现代财务管理系列登上金字塔,负债分类及认定原则,负债,应计预提,债务,短期债务,长期债务,法定债务,或有负债,运营中为持续经营而进行的各种准备。

具有法定还款义务的欠款。

在一年内需要偿付的借款,在一年内不需要偿付的借款,与债务有关但需要界定履行义务的承诺,按照法律规定公司应该承担而履行的承诺,现代财务管理系列登上金字塔,练习十九：

负债认定,现代财务管理系列登上金字塔,资产负债表,现代财务管理系列登上金字塔,报表编制通级沙盘演练,第一级:

公司得到注册资本5000万元，存入银行帐户；,第二级:

修建厂房共投入4500万元；,第三级:

购置机器设备1700万元；,第四级:

采购商品37000万元，付款验收入库；,第五级:

销售50000万元，收到现金41000万元,第六级:

向客户发货，销售成本33500万元；,第七级:

支付销售费用6000万元；,第八级:

支付行政费用4000万元；,第九级:

按20%提取折旧；,第十级:

按15%提取贬值准备；,现代财务管理系列登上金字塔,报表编制通级沙盘演练,第十二级:

按5%提取坏帐准备；,第十一级:

向银行贷款1500万元；,现代财务管理系列登上金字塔,结业测试,现代财务管理系列登上金字塔,给培训师打分,