教育工会财务培训幻灯片下载.pptx
《教育工会财务培训幻灯片下载.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《教育工会财务培训幻灯片下载.pptx（52页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
丹阳市总工会新工会会计制度培训班,丹阳市总工会财务部：
滕红斌电话：
86529214手机：
13952829083,培训主要内容,一、基层工会经费收支管理办法二、基层工会会计科目使用的说明三、新旧制度衔接的有关问题四、举例,一、基层工会经费收支管理办法,
（一）工会经费收支管理原则:
1、遵纪守法原则。
2、经费独立原则。
3、预算管理原则。
4、依法收缴原则。
5、服务职工原则。
6、勤俭节约原则。
7、民主管理原则。
1、遵纪守法原则。
各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。
2、经费独立原则。
依法取得社团法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。
3、预算管理原则。
工会经费收支应全部纳入预算管理，按照工会预算管理办法执行。
4、依法收缴原则。
基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。
5、服务职工原则。
工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。
6、勤俭节约原则。
工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。
7、民主管理原则。
要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。
（二）、工会经费收入范围,1、会费收入；2、拨缴经费收入；3、上级补助收入；4、行政补助收入；5、事业收入；6、投资收益；7、其他收入；,（三）、工会经费支出范围,根据中华人民共和国工会法和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。
工会经费主要用于为职工服务和工会活动。
1、职工活动支出。
指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。
基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。
包括：
职工教育方面；文体活动方面；宣传活动方面；其他活动方面。
2、维权支出。
指工会直接用于维护职工权益的支出。
包括：
协调、调解劳动关系，开展劳动保护、法律咨询服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖、民主管理等活动产生的费用。
3、业主支出。
指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。
4、资本性支出。
指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。
包括：
房屋建筑物购建、办公设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。
5、事业支出。
6、其他支出。
指工会以上支出项目以外的各项开支。
如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。
工会经费必须及时、足额收缴，不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以年的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。
工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。
二、基层工会会计科目使用的说明,
（一）、新工会会计制度核算中的几个特点：
1、核算原则是原来的“收付实现制”调整为以收付实现制为基础，以权责发生制为补充，从而将原核算是一切以是否已经发生，即：
已经收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。
2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收和支均不再通过债权债务科目来反映。
3、会计科目不再区分基层工会使用，还是县级以上工会使用，但不需用科目可不使用。
4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。
（二）科目使用中的注意点：
101、库存现金：
1）、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时盘点，超定额的及时送存银行，不得坐支。
2）、发生短缺时，查明原因的记“其他应收款”；没有的，记“其他支出”。
发生溢余时，查明原因的，记“其他应付款”；没有的，记“其他收入”。
但一定要履行相关手续。
102、银行存款1）、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租出借。
2）、按业务发生顺序，逐笔登记。
每月至少和银行核对一次，有未达账项的，要编制“银行存款余额调节表”。
3、有定额存款的一定要设立定额存款二级明细账。
121、借出款1）、组织范围内，即工会系统内部。
2）、要有书面申请，并经相关会议研究决定。
3）、要有三年还款计划。
4）、严格控制、及时清理、不得长期挂账。
135、其他应收款1）、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。
2）、账销债留。
应设备查簿，保留债权，向对方追索。
3）、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
221、应付上级经费根据我市经费收缴实际情况，现对此科目的使用作如下规定：
1）、行政直接上缴40%部分工会经费的，基层工会收到行政转拨过来的60%经费时，应作如下会计分录：
借：
银行存款贷：
拨缴经费收入,为反映工会经济业务全貌，对于由行政代缴的工会经费可作如下会计分录：
行政计提时，工会根据相关内容作分录：
借：
其他应收款*行政贷：
应付上级经费行政代缴时，根据相关单据（复印件）借：
应付上级经费贷：
其他应收款*行政,2）、如果由工会直接上缴工会经费，行政转拨2%全额工会经费时，则应作如下会计分录：
借：
银行存款贷：
拨缴经费收入-60%部分贷：
应付上级经费-40%部分,231、代管经费1）、只核算有受托代管的机关党费、团费、职工互助金。
不能把属于工会的收入纳入此科目核算。
2）、旧制度中不属于党费、团费和职工互助金内容的经费，应作收入处理。
三、新旧制度衔接的有关问题,一、时间安排1、2009年12月1日-12月31日，资产、负债全面清查阶段（本例已完成）2、2010年1月1日-1月5日，决算阶段3、2010年1月6日-1月10日，结转阶段,二、文件要求1、文件。
财政部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知（财会20097号）2、主要要点
（1）自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账，将各会计科目2009年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年初的资产负债表；
（2）工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。
注意两点：
一是资产、负债清查中处理的有关会计事项，按旧制度编制分录，反映在2009年决算报表中。
二是2009年的决算报表仍按旧制度编制，预算报表按新制度编制，具体编制要求及方法按全总、省总专门文件进行。
四、例题资产=负债+净资产=98500,现金：
2500银行存款：
26000有价证券：
20000暂付款：
20000固定资产：
30000,代管经费：
5000暂存款：
30000固定基金：
30000经费结余：
33500,根据12月31日数据转换,库存现金：
2500银行存款：
26000投资：
20000其他应收款：
20000固定资产：
30000,其他应付款：
35000固定基金：
30000投资基金:
20000结余：
13500,1、银行提取现金1500元,借：
库存现金1500贷：
银行存款1500,收到行政财务拨来上半年工会经费20000元,借：
银行存款20000贷：
拨交经费收入12000应付上级经费应上缴经费8000,以前年度所购国库券有10000元到期，兑回本息12100元，已入账。
借：
银行存款12100贷：
投资10000贷：
投资收益2100借:
投资基金10000贷:
结余10000,王某出差报销1100元，冲原借款1000元，另付现金100元。
借：
业务支出1100贷：
其他应收款王某1000贷：
库存现金100,丹阳市总兴办三产，借其2000元，借期6个月，月息0.3%，根据协议划出款项。
借：
借出款丹阳市总工会2000贷：
银行存款2000,购入即用信封5000个，单价0.05元，用现金支付；购入复印机一台，价值7000元，支付搬运费200元，款项及运费用存款支付，用上述购入复印机投资，每年分利润2200元，本年已收回入账。
（1）借：
业务支出250贷：
库存现金250
（2）借：
资本性支出7200贷：
银行存款7200,（3）借：
固定资产-复印机7200贷：
固定基金7200（4）借：
投资*公司7200贷：
投资基金7200（5）借：
固定基金7200贷：
固定资产-复印机7200（6）借：
银行存款2200贷：
投资收益2200,向*工厂购入工具一批，价值4000元，发生运费200元，款项尚未支付。
借：
库存物品4000业务支出200贷：
其他应付款*工厂4200,行政财务转来职工福利费50000元，劳动竞赛奖10000元，已入账。
借：
银行存款60000贷：
行政补助收入60000,行政财务转来代扣全年工会会员会费3200元，下半年经费23000元，行政补助50000元，工会三产上交收益5000元，市总拨来送温暖款5000元，上述款项已入账。
借：
银行存款86200贷：
会费收入3200拨交经费收入13800应付上级经费应上缴经费9200行政补助收入50000事业收入5000上级补助收入5000,全年银行存款利息4400元已入账。
借：
银行存款4400贷：
其他收入4400,用存款支付下列款项：
文体委员报篮球比赛费用18000元；宣传委员报黑板报费用1000元；“五一”电影招待会场租2000元；生活委员报“六一”节幼儿园赠书包等5000元；工会图书室购书1000元。
借：
职工活动支出文体活动费18000宣传活动费2000*职工教育费2000其他活动费5000贷：
银行存款27000*借：
固定资产1000贷：
固定基金1000,用银行存款支付以下款项：
主席参加省工会培训费1000元；支付工会召开的女工会议、财务会议费用1000元。
借：
业务支出培训费1000会议费1000贷：
银行存款2000,提现65000元，其中发放职工福利费60000元，对因病困难职工进行慰问5000元。
（1）借：
库存现金65000贷：
银行存款65000
（2）借：
其他支出60000维权支出5000贷：
库存现金65000,丹阳市总还来借款2000元，实用6个月，利息36元，本息已入账。
借：
银行存款2036贷：
借出款丹阳市总工会2000投资收益36,上交丹阳市总工会经费17200元。
借：
应付上级经费应上缴经费17200贷：
银行存款17200,各工会小组报销会员活动电影票、公园门票2400元，开出转帐支票1000元，另付现金1400元。
借：
职工活动支出文体活动费2400贷：
银行存款1000库存现金1400,年终转帐分录
（一）收入转结余借：
会费收入3200拨交经费收入25800行政补助收入110000事业收入5000上级补助收入5000投资收益4336其他收入4400贷：
结余157736,
（二）支出转结余借：
结余105150贷：
职工活动支出29400业务支出3550维权支出5000资本性支出7200其他支出60000,收支报告表（简单）当月数本年累计数会费收入3200拨交经费收入25800行政补助收入110000事业收入5000上级补助收入5000投资收益4336其他收入4400本年收入合计157736,当月数本年累计数职工活动支出29400维权支出5000业务支出3550资本性支出7200其他支出60000本年支出合计105150本年结余52586加：
上年结余13500加：
本年收回投资10000减：
本年投资（银行存款及库存物品投资）期未滚存结余76086,年结转后资产负债表（简单）,库存现金:
2250其他应付款:
39200银行存款:
90036固定基金:
31000投资:
17200投资基金:
17200固定资产:
31000结余:
76086库存物品:
4000其他应收款:
19000合计:
163486合计163486,
升级会员 