高财大题请周六日交.docx

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高财大题请周六日交

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2012.01四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33.长城公司以人民币为记账本位币，采用业务发生时的即期汇率作为记账汇率，2010年12月，该公司发生以下经济业务：

（1）4日购入华美公司H股10000股作为交易性金融资产，共支付款项30000港元，当日即期汇率为HKD1=RMB0.9。

（2）10日接受外商投入外币资本20000美元，款项存入银行，当日即期汇率为USD1=RMB6.8。

（3）16日进口材料一批，货款计12000美元，当日即期汇率USD1=RMB6.7，材料已入库，货款尚未支付，假设不考虑相关税费。

（4）31日即期汇率为HKD1=RMB0.7、USD1=RMB6.9；上述4日购入的H股市值为35000港元。

要求：

（1）根据上述业务编制有关会计分录。

（2）编制期末调整会计分录。

34.2009年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市场购入A公司5％的普通股股票作为可供出售金融资产。

2009年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1200000元；2010年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1100000元。

甲公司适用的所得税税率为25％。

要求：

（1）计算甲公司2009年和2010年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额。

（2）编制上述业务与所得税有关的会计分录。

35.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：

（1）租赁期开始日为2010年12月31日，租期3年，每年末支付租金500000元。

（2）该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。

（3）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价15000元。

估计期满时的公允价值350000元。

（4）该生产设备的预计使用年限为5年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。

（5）甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。

（6）假设最低租赁付款额的现值为1150000元。

要求：

（1）确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。

（2）计算2011年应计提折旧并编制会计分录。

（3）编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。

36.2010年4月1日，甲公司发行每股面值1元的股票900000股，换取乙公司70％的股权。

合并完成后，乙公司保留法人资格。

假设合并前，甲、乙公司同为金洋集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。

合并日甲、乙公司有关报表资料如下：

甲、乙公司合并日报表资料金额：

元

项目

甲公司账面价值

乙公司账面价值

乙公司公允价值

银行存款

1200000

400000

应收账款

700000

存货

900000

600000

固定资产

2900000

1000000

1200000

无形资产

300000

资产合计

5700000

3000000

3200000

短期借款

1400000

600000

长期借款

1000000

800000

负债合计

2400000

1400000

股本

2000000

1000000

资本公积—股本溢价

600000

300000

盈余公积

400000

200000

未分配利润

300000

100000

所有者权益合计

3300000

1600000

负债与所有者权益合计

5700000

3000000

要求：

（1）编制甲公司2010年4月1日控股合并乙公司的会计分录。

（2）编制甲公司股权取得日合并工作底稿中的抵销分录。

（3）计算甲公司股权取得日合并财务报表中合并后的所有者权益金额。

37.2010年12月31日，甲公司（母公司）个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为380000元，乙公司（子公司）个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为260000元。

2010年6月1日，甲公司将其所生产的成本为120000元的产品以150000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项当日以银行存款结算。

乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产预计使用期限为4年，假设净残值为零。

采用平均年限法计提折旧。

要求：

（1）编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。

（2）计算甲公司2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。

（3）编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。

2011.10

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33.甲公司收到境外全资子公司乙公司2008年度以美元表示的资产负债表（简化的资产负债表如表1所示）。

假设乙公司是年初投资形成的，年初汇率为USDl=RMB7，年末汇率为USDl=RMB8，年度平均汇率为USD1=RMB7.5，折算后的未分配利润为RMB83000。

资产负债表（折算前）

表12008年12月31日单位：

美元

资产

金额

负债和所有者权益

金额

流动资产

30000

流动负债

28000

长期股权投资

12000

长期负债

2000

固定资产

15000

实收资本

20000

无形资产

2000

未分配利润

10000

其他资产

1000

合计

60000

合计

60000

要求：

根据上述资料，按照我国会计准则的规定，编制乙公司折算后的资产负债表（见表2）。

34.2007年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。

合同主要条款及其

他有关资料如下：

（1）租赁标的物：

大型机器设备。

（2）起租日：

2007年12月31日。

（3）租赁期：

2007年12月31日～2010年12月31日，共计36个月。

（4）租金支付方式：

自承租日起每6个月于月末支付租金22500元。

（5）该设备在租赁开始日的公允价值为105000元。

（6）租赁合同规定利率为7%（6个月利率）。

（7）该设备的估计使用年限为5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

（8）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价1000元。

（9）甲公司支付初始直接费用1000元。

要求：

（1）计算租赁开始日最低租赁付款额、最低租赁付款额的现值、未确认融资费用。

[已知：

PA（6,7%）=4.7665；PV（6,7%）=0.6663]

（2）确定租赁资产入账价值并编制租赁期开始日的会计分录。

（3）计算2008年的应提折旧额，并编制计提折旧的会计分录。

35.甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。

有关合并报表编制的资料

如下：

（1）2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价（不含增值税）为980000元，销售成本为784000元，款项尚未结算；甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。

乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。

（2）2008年12月12日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将2007年所欠乙公司货款予以清偿，2008年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。

要求：

编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。

36.甲公司2008年度部分会计资料如下：

（1）期初存货600件，单位成本为48元，2008年以每件60元购入5000件，12月31日销售4800件，甲公司采用先进先出法对发出存货进行计价，12月31日存货的现时成本为每件65元。

（2）上年末购入设备一台：

买价80000元，预计使用5年，假设无残值，按直线法计提折旧。

该固定资产年末的现时成本为96000元。

要求：

（1）按年末存货现时成本计算2008年的营业成本及存货持产损益。

（2）按年末固定资产现时成本计算2008年的折旧费用及固定资产的持产损益。

37.2008年1月1日，甲公司发行每股面值1元、公允价值2元的股票900000股吸收合并乙公司。

股票发行中以银行存款支付发行佣金30000元。

假设合并前，甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。

合并交易发生前，双方的资产负债表如下：

资产负债表

2008年1月1日金额：

元

项目

甲公司账面价值

乙公司账面价值

乙公司公允价值

银行存款

900000

200000

应收账款

600000

500000

400000

存货

900000

800000

700000

固定资产

3900000

1800000

2400000

无形资产

200000

资产合计

6300000

3500000

3900000

应付账款

1800000

900000

长期借款

1200000

1000000

负债合计

3000000

1900000

股本

2600000

1150000

资本公积

200000

100000

盈余公积

300000

150000

未分配利润

200000

所有者权益合计

3300000

1600000

2000000

负债和所有者权益合计

6300000

3500000

3900000

要求：

（1）计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。

（2）编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。

（3）计算甲公司合并后的资产、股本、资本公积金额。

2012.10四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33．甲公司收到境外全资子公司乙公司2008年度以美元表示的资产负债表（简化的资产负债表如表1所示）。

假设乙公司是年初投资形成的，年初汇率为USDl=RMB7，年末汇率为USDl=RMB8，年度平均汇率为USD1=RMB7．5，折算后的未分配利润为RMB830000。

资产负债表（折算前）

表12008年12月31日单位：

美元

资产

金额

负债和所有者权益

金额

流动资产

30000

流动负债

28000

长期股权投资

12000

长期负债

2000

固定资产

15000

实收资本

20000

无形资产

2000

未分配利润

10000

其他资产

1000

合计

60000

合计

60000

要求：

根据上述资料，按照我国会计准则的规定，编制乙公司折算后的资产负债表（见表2）。

资产负债表（折算后）

表22008年12月31日单位：

元

资产

金额

负债和所有者权益

金额

流动资产

流动负债

长期股权投资

长期负债

固定资产

实收资本

无形资产

未分配利润

其他资产

外币报表折算差额

合计

34．2007年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。

合同主要条款及其他有关资料如下：

（1）租赁标的物：

大型机器设备。

（2）起租日：

2007年12月31日。

（3）租赁期：

2007年12月31日～2010年12月31日，共计36个月。

（4）租金支付方式：

自承租日起每6个月于月末支付租金22500元。

（5）该设备在租赁开始日的公允价值为105000元。

（6）租赁合同规定利率为7%（6个月利率）。

（7）该设备的估计使用年限为5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

（8）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价1000元。

（9）甲公司支付初始直接费用1000元。

要求：

（1）计算租赁开始日最低租赁付款额、最低租赁付款额的现值、未确认融资费用。

[已知：

PA（6,7%）=4．7665；PV（6,7%）=0．6663]

（2）确定租赁资产入账价值并编制租赁期开始日的会计分录。

（3）计算2008年的应提折旧额，并编制计提折旧的会计分录。

35．甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。

有关合并报表编制的资料如下：

乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。

（2）2008年12月12日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将2007年所欠乙公司货款予以清偿，2008年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。

要求：

编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。

36．甲公司2008年度部分会计资料如下：

（2）上年末购入设备一台：

买价80000元，预计使用5年，假设无残值，按直线法计提折旧。

该固定资产年末的现时成本为96000元。

要求：

（1）按年末存货现时成本计算2008年的营业成本及存货持产损益。

（2）按年末固定资产现时成本计算2008年的折旧费用及固定资产的持产损益。

37．2008年1月1日，甲公司发行每股面值1元、公允价值2元的股票900000股吸收合并乙公司。

股票发行中以银行存款支付发行佣金30000元。

假设合并前，甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。

合并交易发生前，双方的资产负债表如下：

资产负债表

2008年1月1日金额：

元

项目

甲公司账面价值

乙公司账面价值

乙公司公允价值

银行存款

900000

200000

应收账款

600000

500000

400000

存货

900000

800000

700000

固定资产

3900000

1800000

2400000

无形资产

200000

资产合计

6300000

3500000

3900000

应付账款

1800000

900000

长期借款

1200000

1000000

负债合计

3000000

1900000

股本

2600000

1150000

资本公积

200000

100000

盈余公积

300000

150000

未分配利润

200000

所有者权益合计

3300000

1600000

2000000

负债和所有者权益合计

6300000

3500000

3900000

要求：

（1）计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。

（2）编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。

（3）计算甲公司合并后的资产、股本、资本公积金额。

2010.10

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33．2009年1月31日，甲公司有关账户余额如下：

科目名称

美元金额

人民币金额

短期借款

USD2000

RMBl3600

应收账款

USDl000

RMB6800

应付账款

USD3000

RMB20400

2月份发生下列业务：

（1）2月10日偿还短期外汇借款USD1000，当日即期汇率USDl=RMB6.81，银行卖出价USDl=RMB6.82。

（2）2月15日出口商品计USD2000，货款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB6.82。

（3）2月26日进口不需要安装设备USD5000，已交付生产使用，货款尚未支付，当日即期汇率为USDI=RMB6.83。

（4）1月31日即期汇率为USDI=RMB6.8，2月28日即期汇率为USDI=RMB6.82。

要求：

（1）根据上述业务编制有关会计分录（假设该企业按交易发生时的即期汇率作为折合汇率）；

（2）计算期末汇兑损益，并编制相关的会计分录。

解：

34．乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。

适用所得税税率为l5％。

要求：

计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。

解：

35．2008年12月31日，甲公司将一台账面价值5000000元，已提折旧2000000元的生产设备，按3600000元的价格销售给乙公司。

同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年，未实现售后租回损益按平均年限法分3年摊销。

（假定没有证据表明售后经营租赁业务以公允价值成交）

要求：

（1）计算未实现售后租回损益；

（2）编制出售设备的会计分录；

（3）编制收到出售设备价款的会计分录；

（4）编制2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。

解：

36．2009年1月1日，甲公司发行每股面值1元的股票l200000股吸收合并乙公司，股票发行手续费及佣金50000元以银行存款支付。

假设合并前，甲、乙公司同为宏达集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。

合并交易发生前，双方的资产负债表如下：

资产负债表（简表）

2009年1月1日金额：

元

项目

甲公司账面价值

乙公司账面价值

乙公司公允价值

银行存款

1200000

300000

应收账款

600000

500000

存货

800000

700000

850000

固定资产

3900000

2000000

2200000

无形资产

1200000

200000

资产合计

6500000

3800000

4050000

短期借款

1400000

900000

长期借款

2500000

900000

负债合计

3900000

1800000

股本

1700000

1250000

资本公积—股本溢价

400000

300000

盈余公积

300000

250000

未分配利润

200000

所有者权益合计

2600000

2000000

2250000

负债与所有者权益合计

6500000

3800000

4050000

要求：

（1）编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录；

（2）计算甲公司合并后的资产、负债和所有者权益金额。

37．甲公司2009年1月1日取得乙公司90％的股份，长期股权投资成本为l730000元，股权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值为l800000元（假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值）。

2009年乙公司实现净利润500000元，按净利润的10％提取法定盈余公积50000元，按净利润的60％向投资者分派现金股利300000元。

甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。

2009年12月31日，甲公司、乙公司有关资料如下：

单位：

元

项目

甲公司

乙公司

——

长期股权投资—乙公司

l730000

——

股本

2300000

1550000

资本公积

250000

100000

盈余公积

1400000

180000

未分配利润

550000

170000

所有者权益合计

3500000

2000000

——

投资收益——乙公司

270000

——

净利润

1000000

500000

年初未分配利润

l50000

20000

提取盈余公积

l00000

50000

支付股利

500000

300000

年末未分配利润

550000

170000

要求：

（1）按权益法调整对乙公司的长期股权投资，并编制有关的调整分录；

（2）计算甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目金额；

（3）编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵销分录。

解：

2010.01

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33.2008年12月1日，甲企业进口材料一批，购货成本为USDl0000，已办理入库手续，当日即期汇率为USD1=RMB7，约定于2009年1月10日付款。

假设不考虑有关税费，2008年12月31日的汇率为USD1=RMB6，2009年1月10日的汇率为USD1=RMB6.7。

要求：

按照两项交易观，根据上述业务分别做出交易日、报表日和结算日的相关会计分录。

34.2008年12月10日，A公司与B租赁公司签订了一份设备租赁合同，租入甲生产设备。

合同主要条款如下：

（1）起租日：

2008年12月31日。

（2）租赁期：

2008年12月31日至2012年12月31日。

（3）租金支付方式：

2009年至2012年每年年末支付租金80000元。

（4）甲生产设备2008年12月31日的公允价值为280000元，预计尚可使用5年。

（5）租赁合同年利率为6％。

甲生产设备于2008年12月31日运抵A公司，当日投入使用。

要求：

（1）判断该租赁的类型。

（2）计算最低租赁付款额的现值和未确认融资费用（计算结果保留整数）。

（3）编制A公司起租日、2009年支付租金的有关会计分录。

（利率为6％，期数为4期的普通年金现值系数为3.4651）

解：

35.甲公司与乙公司同属于丙集团，甲公司于2008年1月1日发行每股面值1元的股票900000股吸收合并乙公司，合并日，甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：

单位：

元

项目

甲公司账面价值

乙公司账面价值

银行存款

500000

200000

存货

800000

400000

固定资产

900000

400000

无形资产

300000

资产合计

2500000

1300000

短期借款

400000

300000

长期借款

600000

400000

负债合计

1000000

700000

股本

800000

300000

资本公积

500000

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