建筑业各项税率.docx

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建筑业各项税率

营改增以后，建筑企业可否实现税负降低，一是要看总部税务规画能力，二是项目部是不是执行到位，归根到底，抵扣是关键！

可抵扣增值税进项税的项目

发票要求

1.各单位原那么上应选择具有一样纳税人资格的供给商签定协议，取得增值税专用发票，并确保"货物、劳务及效劳流"、"资金流"、"发票流"三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑效劳发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清楚，且必需维持票面干净、整齐,发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

原材料

材料采购本钱一样包括：

购买价款、相关税费和其他可归属于采购本钱的费用，如下为例子。

材料类别（列举

是否可抵扣

增值税扣税凭证及税率

钢材、水泥、混凝土

是

增值税专用发票17%

油品、火工品

是

增值税专用发票17%

原木和原竹

是

农产品收购发票或者销售发票13%

治理要点：

（1）2016年5月1日前，在建项目要依照施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；

（2）各项目要紧物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；

（3）所谓"一票制"，即供给商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓"两票制"，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业别离提供货物销售和交通运输两张发票，税率别离为货物17%、运费11%。

周转材料

包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次利用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率：

（1）自购周转材料：

17%；

（2）外租周转材料：

17%；

（3）为取得周转材料所发生的运费：

11%。

治理要点：

（1）项目利用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签定合同、统一付款、统一治理，以经营租赁方式调配给各项目利用。

（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。

临时设施

临时设施包括：

（1）临时性建筑：

包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；

（2）临时水管线：

包括给排水管线、供电管线、供热管线；

（3）临时道路：

包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；

（4）其他临时设施（如：

临时用地、临时电力设施等）。

进项抵扣税率：

（1）依照建筑劳务签定合同：

税率为11%；

（2）如别离签定材料购销合同与劳务分包合同的：

材料17%、分包11%；

治理要点：

临时设施应严格依照合同预算进行操纵。

人工费

成本费用项目明细

取得发票类型

抵扣率

备注

1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）

增值税专用发票

11%

2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）

增值税专用发票

11%

3、劳务派遣费用

增值税专用发票

6%

4、对劳务队伍的考核奖励

增值税专用发票

11%或6%

作为价外费用开票抵扣

治理要点：

原那么上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务调派资质的单位签定劳务合同，禁止与个人签定劳务合同。

包清工，对方能够选择简易计税，税率3%，注意合同比价。

机械租赁

指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包括设备进出场费、燃料费、修理费。

进项抵扣税率：

分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。

治理要点：

（1）签定租赁合同时应包括租赁机械的名称、型号、租赁价钱、租赁起止时刻、出租方名称、收款账号等信息；

（2）推行机械租赁电商平台集中采购。

专业分包

总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，要紧形式表现为包工包料，总包对分包工程实施治理。

进项抵扣税率：

建筑效劳业为11%。

治理要点：

（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时能够从总包价款中扣除；

（2）总、分包两边应签定分包合同，交项目财务部门进行备案。

差旅费-住宿费

核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。

进项抵扣税率：

（1）住宿费用：

6%；

（2）旅客运输效劳，即机票费、车船费等：

不得抵扣；

（3）餐饮效劳，即因公出差所发生的餐费等：

不得抵扣。

治理要点：

（1）实行定点接待的单位，与酒店签定定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款；

（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。

办公费

办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。

进项抵扣税率：

17%。

治理要点：

由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。

通信费

公司各类通信工具发生的话费及效劳费、初装费、网络费等，如：

公司统一托收的办公费、IP费、会议电视费、费等。

包括办公费、收发费、网络利用费、邮寄费。

进项税率：

（1）办公费、网络利用、保护费、收发费：

11%，6%。

提供基础电信效劳，税率为11%；

提供增值电信效劳，税率为6%；

（2）邮寄费：

11%，6%。

交通运输业抵扣税率11%，

物流辅助效劳抵扣税率6%。

铁路运输效劳依照运费11%进项抵扣。

治理要点：

由办公室与指定通信公司、邮递公司签定效劳协议，由专人负责成立台帐进行日常记录，按期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。

车辆维修费

（1）车辆修理费：

购买车辆配件、车辆装饰车辆保养保护及大修理等。

进项抵扣税率：

17%；

治理要点：

由办公室等相关部门与维修厂家签定协议，实行定点维修，由专人负责成立台帐进行日常记录。

（2）油料费：

治理用车辆发生的油料款。

进项抵扣税率：

17%；

治理要点：

由办公室等相关部门与中石油、物资公司加油站等签定定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司按期进行结算。

（3）过路、过桥、停车费：

进项抵扣税率：

11%；

治理要点：

由办公室等相关部门统一办理不断车电子收费系统（ETC）按期进行结算。

（4）车辆保险费：

进项税税率：

6%；

治理要点：

在股分公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。

统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。

租赁费

包括衡宇租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率：

（1）衡宇、场地等不动产租赁费：

11%；

（2）汽车租赁费：

17%；

（3）其他租赁费，如电脑、打印机等：

17%。

治理要点：

各单位应尽可能租用增值税一样纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。

假设出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。

书报费

包括购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率：

13%；

治理要点：

应由经办部门到邮政局、出版社等单位统必然阅，获取增值税专用发票。

物业费

包括机关办公楼保洁等费用。

进项税税率：

6%；

治理要点：

经办部门应该明确划分办公用与职工福利部份，别离开具专用发票和一般发票。

水电气暖燃煤费

进项税率：

（1）电费：

17%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供给商采纳简易征收，税率为3%）

（2）水费：

13%；（自产的自来水或供给商为一样纳税人的自来水公司销售自来水采纳简易征收，税率为3%）

（3）燃料、煤气等：

17%。

治理要点：

与地址供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，别离开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和一般发票。

会议费

各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

进项税税率：

（1）外包给会展公司统一筹备的，取得的发票为会展效劳的增值税发票，进项抵扣税率：

6%（现代效劳业"营改增"后，会议展览效劳<含会议展览代理效劳>属于现代效劳业中的文化创意效劳）；

（2）租赁场地自行举行的，取得的发票为不动产租赁效劳的发票,进项抵扣税率为11%。

治理要点：

（1）应依照召开会议的要求，充分考虑本钱效益，选择不同的方式；

（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹备的，应取得会务费增值税专用发票。

修理费

包括自有或租赁衡宇的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。

进项税税率：

（1）衡宇及附属设施维修：

11%；

（2）办公设备维修：

17%；

（3）自有机械设备维修及外包维修费等：

17%。

治理要点：

应由相关部门与具有一样纳税人资格的维修公司签定协议，定点维修，按期结算。

广告宣传费

进项税率：

（1）印刷费：

17%；

（2）广告宣传费：

6%；

（3）广告制作代理及其他：

6%；

（4）展览活动：

6%；

（5）条幅、展现牌等材料费：

17%。

治理要点：

应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签定协议，定点采购，按期结算。

中介效劳费

中介审计评估费：

指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。

咨询费：

指企业向有关咨询机构进行技术经营治理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股分、法律顾问、技术顾问的费用。

进项税率：

6%。

技术咨询、效劳、转让费

利用非专利技术所支付的费用。

包括技术咨询、技术效劳、技术培训、技术转让进程中发生的有关开支。

进项抵扣税率：

6%。

绿化费

指公司用于环境绿化的费用。

如：

采购花草、办公场所摆放花木等。

进项税税率：

13%；

治理要点：

注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出

劳动爱惜费

因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、和依照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的爱惜保健食物。

进项抵扣税率：

17%；

治理要点：

（1）应注意区分劳动爱惜费与职工福利费的区别。

劳动爱惜支出应符合以下条件：

用品具有劳动爱惜性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或受雇的员工；数量上能知足工作需要即可；而且以实物形式发生；

（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。

查验实验费

指公司在生产、质检、质量改良进程中发生的实验、化验及其他实验发生的费用。

进项抵扣税率：

6%；

治理要点：

应尽可能选择集团四通检测公司进行实验查验。

研究与开发费

指公司在生产、质检、质量改良进程中发生的实验、化验及其他实验发生的费用。

进项抵扣税率：

（1）研发劳务：

11%、3%；

（2）研发设备、材料：

17%；

（3）委托研发效劳：

6%。

治理要点：

应依照研发费核算方法，准确归集核算研发项目的相关投入，成立研发辅助账进行专项核算。

培训费

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的职位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，那么能够抵扣。

进项抵扣税率：

6%。

安保费

（1）如聘请平安捍卫人员费用：

进项抵扣税率：

6%；

（2）为安保购买的摄像头、消防器材等费用，监控室日常保护开支费用：

进项抵扣税率：

17%。

取暖费

进项抵扣税率：

13%。

财产保险费

为企业资产购买的财产保险。

进项抵扣税率：

6%。

物料消耗

要紧指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、治理用具、包装容器等。

进项抵扣税率：

17%。

平安生产用品

包括施工生产中购买的平安帽、平安带、平安防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、平安网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电爱惜器、标准电缆、防爆防火器材等。

进项抵扣税率：

17%。

治理要点：

由平安数门依照施工生产需求选择定点定量采购。

财务费用

效劳收取的费用。

相关效劳包括提供货币兑换、账户治理、电子银行、信誉卡、信誉证、财务担保、资产治理、信托治理、基金治理、金融交易场所（平台）治理、资金结算、资金清算、金融支付等效劳。

进项抵扣税率：

6%。

治理要点：

各单位财务部门应与金融机构协商按期结算直接收费项目。

不可抵扣事项

（一）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得一般发票，不能要求对方开具增值税专用发票。

（二）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不许诺抵扣。

（三）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

非正常损失指因治理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违背法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

各单位应增强相关资产的治理，完善相关制度，幸免非正常损失的发生。

（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，要紧有以下项目：

1.项目部食堂用品：

包括厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费；

2.项目工会组织的活动进程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或慰问费等；

3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费；

4.自购的周转材料摊销；

5.机械利用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费；

6.征地拆迁费及衡宇、道路、青苗补偿费；

7.职工工资、奖金、津贴、补助、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与取得职工提供的效劳相关的支出；

8.用于职工福利类的培训费、劳动爱惜费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣；

9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹备，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；

10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等；

11.通信费中以职工个人名义开具的通信费发票，为职工发放的移动话费补助、费补助；

12.车辆利用费中司机平安行车费和用于集体福利的修理费、油料费等；

13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼物等；

14.折旧、摊销、排污费、诉讼费；

15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；

16.税金：

包括印花税、车船利用税、房产税、土地利用税及其他税金等不得抵扣；

17.行政事业性收费；

18.财务费用：

利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

（五）其他不可抵扣事项：

1.不能取得合法的增值税扣税凭证的项目；

2.取得合法凭证，未在规定360日内进行认证；

3.财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

需要做进项转出的事项

1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、效劳，事后改变用途（发生上述第二条不可抵扣情形）或发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出；

2.因进货退回或折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减；

3.治理要点：

在发生进项税转出事项时应依照的规定逐级审批，做好台帐记录。