新编会计模拟实习第五版答案.docx
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新编会计模拟实习第五版答案
会计分录表
序号
日期
摘要
分录
1
12月1日
提取现金
借：
库存现金2500
贷：
银行存款——工商银行2500
2
1日
报销子女托费
借：
应付职工薪酬120
贷：
库存现金120
3
1日
赊销保温瓶
借：
应收账款——信谊百货666900
贷：
主营业务收入570000
应交税费——应交增值税（销项税额）96900
4
1日
委托加工铝片收回
（业务84统一结转）
（1）支付加工款：
借：
委托加工物资——铝片36
应交税费——应交增值税（进项税额）6
贷：
银行存款——工商银行42
（2）铝片验收入库：
此处不结转，业务84统一结转
注：
上月发出时做分录
借：
委托加工物资——铝片84
贷：
原材料——铝材类——铝锭84
5
1日
固定资产（冲床）验收
借：
固定资产26500
贷：
在建工程——安装冲床工程26500
6
1日
签发本票
借：
其他货币资金——银行本票25000
贷：
银行存款——工商银行25000
7
2日
预付明年报刊费
借：
预付账款——报刊订阅费4
贷：
银行存款——工商银行4
8
2日
以本票采购吸水管入库35000支
（业务84统一结转）
借：
材料采购——辅助材料类——吸水管21000
应交税费——应交增值税（进项税额）3570
其它应收款——其他430
贷：
其他货币资金——银行本票25000
9
2日
收到预付1-3月租金
借：
银行存款——工商银行180000
贷：
预收账款——泰山证券公司180000
10
3日
收回本票余款
借：
银行存款——工商银行430
贷：
其它应收款——其他430
11
3日
支付商品交易会摊位费
借：
销售费用3000
贷：
银行存款——工商银行3000
12
3日
出口新加坡保温瓶
（1）出口销售免税
借：
应收账款——新中贸易公司（US$16800@）128
贷：
主营业务收入128
（2）出口退税：
×9%=11
借：
应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）11
（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：
×（17%-9%）=10
借：
主营业务成本10
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）10
13
3日
支付员工业务培训费
借：
其它应付款——教育经费350
贷：
库存现金350
14
3日
收到委托收款凭证
借：
材料采购——辅助材料类——吸水管108360
应交税费——应交增值税（进项税额）18421
贷：
应付账款126
15
6日
购入底垫、口圈入库
（业务84统一结转）
此处不做分录，业务84统一结转
注：
款上月已付，上月做分录：
借：
材料采购——辅助材料类——底垫14000
——口圈19000
贷：
银行存款33000
16
6日
预支差旅费
借：
其它应收款——职工借款——姚怡400
贷：
库存现金400
17
7日
支付职工困难补助
借：
应付职工薪酬——职工福利300
贷：
库存现金300
18
7日
收到支票，拟背书转让
借：
其他货币资金——待转让支票80000
贷：
应收账款——东方百货公司80000
19
7日
购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付余款
（业务84统一结转）
借：
材料采购——辅助材料类——纸盒51100
——纸箱23600
应交税费——应交增值税（进项税额）12699
贷：
其他货币资金——待转让支票80000
银行存款7399
（分两笔做分录，转账+付款）
20
8日
流动资金借款
借：
银行存款——工商银行200000
贷：
短期借款200000
21
8日
报销差旅费
借：
库存现金53
管理费用1947
贷：
其它应收款——职工借款——王庆2000（收款+转账）
22
8日
支付商业承兑汇票款项
借：
应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司300000
贷：
银行存款——工商银行300000
23
8日
委托贷款到期收回
借：
银行存款——工商银行611
贷：
持有至到期投资——成本600000
投资收益11（营业税直接扣除）
24
9日
贴现银行承兑汇票
借：
银行存款——中国银行357000
财务费用3000
贷：
应收票据——上海保温容器公司360000（收款+转账）
25
9日
赊销保温瓶
借：
应收票据——上海保温容器公司395928
贷：
主营业务收入338400
应交税费——应交增值税（销项税额）57528
26
9日
出售国债
借：
其他货币资金——存出投资款541
贷：
交易性金融资产——成本501500
投资收益39
27
10日
报销差旅费
借：
管理费用
贷：
其它应收款——职工借款——姚怡400
库存现金（付款+转账）
28
10日
购买复印纸
借：
管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
库存现金
29
10日
申请银行本票
借：
其他货币资金——银行本票30000
贷：
银行存款——工商银行30000
30
10日
上交上月税款
借：
应交税费——应交所得税57250
——应交增值税（已交税款）189340
——应交城建税13
——应交教育费附加5
——应交个人所得税2
贷：
银行存款——工商银行267
31
13日
委托加工铝配件收回
（业务84统一结转）
（1）支付加工款：
借：
委托加工物资——铝配件24
应交税费——应交增值税（进行税额）4（29）
银行存款——工商银行
贷：
其他货币资金——银行本票30000（收款+转账）
（2）铝片验收入库：
此处不结转，业务84统一结转
注：
上月发出时做分录
借：
委托加工物资——铝配件33
贷：
原材料——铝材类——铝锭33
32
13日
以汇票采购瓶胆入库
借：
材料采购——瓶胆类——大号286000
——中号73800
——小号61000
应交税费——应交增值税（进项税额）71536
贷：
应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂492336
33
14日
承付期满付款
支付运费
（业务84统一结转）
借：
材料采购——铝材类——铝锭1080
应交税费——应交增值税（进项税额）120
贷：
银行存款——工商银行1200
34
14日
支付排水费
借：
管理费用
贷：
银行存款——工商银行
35
15日
发放工资
借：
应付职工薪酬206
管理费用375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）
财务费用
贷：
银行存款——工商银行206
36
15日
结转代扣款项
（职工个人承担部分）
借：
应付职工薪酬46
贷：
其他应付款——应付养老保险费19
——应付住房公积金16
——应付医疗保险费4
——应付失业保险费2
——应付工会会费1
应交税费——应交个人所得税1379
37
15日
划转工会会费
借：
其它应付款——工会会费1
贷：
银行存款——工商银行1
38
15日
计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分）
并支付工会经费
借：
生产成本——基本生产成本67（19663++）
——辅助生产成本4
制造费用5（++）
管理费用37543
贷：
其它应付款——应付养老保险费53
——应付住房公积金16
——应付医疗保险费29
——应付失业保险费4
——应付生育保险费1
——应付工伤保险费1
——应付工会会费5046
——提取教育经费3
注：
本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。
此处不做这笔分录，，待月末分配时再行处理
（2）支付工会经费
借：
其它应付款——应付工会会费5046
贷：
银行存款——工商银行5046
39
16日
缴付职工住房公积金
借：
其它应付款——应付住房公积金33
贷：
银行存款——工商银行33
40
16日
缴付社保金
借：
其它应付款——应付养老保险费72
——应付医疗保险费33
——应付失业保险费7
——应付生育保险费1
——应付工伤保险费1
贷：
银行存款——工商银行116
41
16日
汇票购买塑料粒子入库
（业务84统一结转）
支付运费
借：
材料采购——塑料粒子219840
应交税费——应交增值税（进项税额）37
贷：
应付票据——银行承兑汇票257
（天明塑料公司）
借：
材料采购——塑料粒子2160
应交税费——应交增值税（进项税额）240
贷：
银行存款——工商银行2400
42
17日
提取现金
借：
库存现金2000
贷：
银行存款——工商银行2000
43
17日
盘盈盘亏
（1）盘盈冲床
借：
固定资产15000（30000+五成新）
贷：
营业外收入15000
注：
根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”
（2）盘亏原材料
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390
贷：
原材料——瓶胆类——大号360（5×72）
——辅助材料类——稀释剂30（10×3）
确认为搬运损耗
44
17日
赊销保温瓶
（汇兑结算）
借：
应收账款——宁波百货公司800280
贷：
主营业务收入684000
应交税费——应交增值税（销项税额）116280
45
17日
购买印花税票
借：
管理费用1880
贷：
银行存款——工商银行1880
46
20日
固定资产报废转入清理
借：
固定资产清理25
累计折旧83
贷：
固定资产109325
47
20日
上交滞纳营业税款和滞纳金
借：
应交税费——应交营业税3000
营业外支出60
贷：
银行存款——工商银行3060
48
21日
货款回笼（宁波百货公司）
借：
银行存款——工商银行800280
贷：
应收账款——宁波百货公司800280
49
21日
报废固定资产处置
（接业务46）
（1）变价收款
借：
银行存款——工商银行5
贷：
固定资产清理5
（3）借：
营业外支出——处理非流动损失19
贷：
固定资产清理19
（2）支付运费
借：
固定资产清理
贷：
库存现金
注：
因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣
50
21日
支付电话费
借：
管理费用——电话费1
贷：
银行存款——工商银行1
51
21日
报销交通费
借：
管理费用
贷：
库存现金
52
21日
电梯修理费
借：
管理费用2860
贷：
银行存款——工商银行2860
53
21日
支付电话费
借：
管理费用10
贷：
银行存款——工商银行10
54
22日
支付并分配水费
借：
制造费用——制壳车间3621
——塑料车间1
——装配车间
生产成本——辅助生产成本——机修
管理费用
贷：
银行存款——工商银行7242
55
22日
支付并分配电费
借：
制造费用——制壳车间18
——塑料车间13
——装配车间1
生产成本——辅助生产成本——机修1
管理费用3
应交税费——应交增值税（进项税额）6
贷：
银行存款——工商银行44
56
22日
支付短期借款利息
借：
应付利息——预提短期借款利息38675
财务费用19
贷：
银行存款——中国银行58
57
22日
支付长期借款利息
借：
长期借款——工商银行——建造仓库专门借款18
在建工程——建造仓库工程9
贷：
银行存款——工商银行27755
58
22日
收到存款利息（工商银行）
借：
银行存款——工商银行4
贷：
财务费用4
59
22日
收到存款利息（中国银行）
借：
银行存款——中国银行1
贷：
财务费用1
60
22日
归还短期借款
借：
短期借款——中国银行100000
贷：
银行存款——中国银行100000
61
23日
购入国债作为交易性金融资产
借：
交易性金融资产——成本206600
投资收益
贷：
其他货币资金——存出投资款207
62
23日
定额备用金支付车间购买办公用品
借：
制造费用——制壳车间
——塑料车间
——装配车间
贷：
库存现金
63
23日
购入车库建设用物资
借：
工程物资2
贷：
银行存款——工商银行2
注：
新税法要求增值税可以抵扣：
借：
工程物资2280
应交税费——应交增值税（进项税额）
64
23日
收新中贸易公司款项
（业务12）
借：
银行存款——中国银行127（结汇价）
财务费用
贷：
应收账款——新中贸易公司（US$16800@）128（银收+转账）和答案不同
65
23日
购入马口铁2吨入库
（业务84统一结转）
借：
材料采购——马口铁11520
应交税费——应交增值税（进项税额）1
贷：
银行存款——中国银行13
66
24日
预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费
借：
预付账款——财产保险费5
——机动车辆保险费6072
贷：
银行存款——工商银行11
67
27日
销售上海保温容器公司保温品收到支票
借：
银行存款——工商银行821520
贷：
主营业务收入700800
应交税费——应交增值税（销项税额）119136
其它应付款——上海保温容器公司1584（收款）
借：
其他应付款——上海保温容器公司1584
贷：
银行存款——工商银行1584（付款）
68
27日
信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款
借：
应付账款——东江有色金属公司63
贷：
银行存款——中国银行63
69
27日
财务科购买会计报表
借：
管理费用45
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
库存现金
70
27日
购入低值易耗品（电动机）12台入库
（业务84统一结转）
借：
材料采购——低值易耗品2940
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款——工商银行3
71
28日
出口新加坡保温瓶
（1）出口销售免税
借：
应收账款——金狮贸易公司（US$28800@）219
贷：
主营业务收入219
（2）出口退税：
×9%=19
借：
应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）19
（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：
×（17%-9%）=17
借：
主营业务成本17
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17
72
28日
支付广告费
借：
销售费用——广告费106140
贷：
银行存款——工商银行106140
73
29日
支付银行手续费和邮费
借：
财务费用——手续费
贷：
银行存款——工商银行
74
29日
计提固定资产折旧
借：
制造费用——制壳车间5
——塑料车间11
——装配车间1
生产成本——辅助生产成本——机修982
管理费用17
其他业务成本——出租固定资产1
贷：
累计折旧38
75
29日
摊销非专利技术
借：
管理费用3000
贷：
累计摊销3000
76
29日
摊销预付费用
借：
制造费用——制壳车间
——塑料车间
——装配车间
生产成本——辅助生产成本——机修
管理费用1
其他业务成本——出租固定资产
贷：
预付账款3
77
30日
转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失（业务43）
借：
管理费用390
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390
78
30日
购买健身房两套
借：
固定资产420000
贷：
银行存款——工商银行420000
79
30日
供销科购买电热台板3块
借：
管理费用264
贷：
库存现金264
80
30日
结算客户就餐费，款项尚未支付
借：
管理费用——业务招待费12
贷：
其它应付款——其他——隆饭店12
81
30日
确认塑料车间大修理费
借：
制造费用——塑料车间9875
贷：
应付账款——光明机械设备有限公司9875
82
30日
开出银行汇票
借：
其他货币资金——银行汇票存款40000
贷：
银行存款——中国银行40000
83
30日
支付法律咨询费
借：
管理费用——咨询费12400
贷：
银行存款——工商银行12400
84
31日
确认入库材料的材料成本差异
借：
原材料——铝材类——铝片120000（6T@20000）
——铝配件57（15099@）
材料成本差异——铝材类
——铝配件1
贷：
委托加工物资——铝片120
——铝配件58
（业务4）
铝材类借差+
（业务31）
铝配件借差+
借：
原材料——辅助材料类——吸水管22750（35000@）
——底垫15000（100000@）
——口圈20000（100000@）
贷：
材料采购——辅助材料类——吸水管21000
——底垫14000
——口圈19000
材料成本差异——辅助材料类——吸水管1750
——底垫1000
——口圈1000
（业务8）和（业务15）
辅助材料类贷差-3750
借：
原材料——辅助材料类——纸盒56000（35000@）
——纸箱24000（4000@6）
贷：
材料采购——辅助材料类——纸盒51100
——纸箱23600
材料成本差异——辅助材料类——纸盒4900
——纸箱400
（业务19）
辅助材料类贷差-5300
借：
原材料——瓶胆类——大号275000（55000@5）
——中号72000（18000@4）
——小号60000（20000@3）
材料成本差异——瓶胆类——大号11000
——中号1800
——小号1000
贷：
材料采购——瓶胆类——大号286000
——中号73800
——小号61000
（业务32，共420800元）
瓶胆类借差+13800
借：
原材料——铝材类——铝锭108000（8T@13500）
材料成本差异——铝材类——铝锭1440
贷：
材料采购——铝材类——铝锭109440
（业务33）
铝材类借差+1440
借：
原材料——塑料粒子240000（24@10000）
贷：
材料采购——塑料粒子222000
材料成本差异——塑料粒子18000
（业务41）
塑料粒子贷差-18000
借：
原材料——马口铁11200（2T@5600）
材料成本差异——马口铁320
贷：
材料采购——马口铁11520
（业务65）
马口铁借差+320
借：
低值易耗品——电动机3000（注：
新准则“周转材料”科目）
贷：
材料采购——低值易耗品2940
材料成本差异——低值易耗品60
（业务70）
低值易耗品贷差-60
85
31日
本期发出材料汇总
铝材类差异率=（+）/（148800+228000）
=%
辅助材料成本差异率
=（-6164-9050）/（166530+137750）
=-5%
马口铁差异率
=（+320）/（20720+11200）
=2%
塑料粒子差异率=（-7584-18000）/（280000+240000）=%
低值易耗品成本差异率=（-444-60）/（13800+3000）
=-3%
瓶胆类成本差异率=（+13800）/（251810+407000）
=3%
铝配件成本差异率=（+）/（28500+）
=5%
（1）委托加工发出材料
借：
委托加工物资——上海铝材厂
——新丰铝制品厂32
贷：
原材料——铝材类——铝锭118800（86400+32400）
材料成本差异——铝材类1（+）
（2）制壳车间领用材料
借：
生产成本——制壳——铝壳133
贷：
原材料——铝材类——铝片132000（50000+50000+32000）
材料成本差异——铝材类——铝片1（%*132000）
借：
生产成本——制壳——铝壳37848
材料成本差异——辅助材料1992（-5%*39840）
贷：
原材料——辅助材料——漆33000
——稀释剂6840
借：
生产成本——制壳——铁壳16
贷：
原材料——马口铁16128（8400+5600+2128）
材料成本差异——马口铁（2%*16128）
借：
生产成本——制壳——铁壳9101
材料成本差异——辅助材料479（-5%*9580）
贷：
原材料——辅助材料——漆7920
——稀释剂1660
铝壳成本：
171
铁壳成本：
25
（3）塑料车间领用材料
借：
生产成本——塑料——塑壳135
——塑配件101
——气压塑配件171
材料成本差异——塑料粒子——塑壳7
——塑配件5
——气压塑配件8
贷：
原材料——塑料粒子——塑壳142650
——塑配件106350
——气压塑配件180600
（170000+110000+90000+80000-20400）=429600
塑料成本：
40
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