审计习题练习教学内容.docx

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审计习题练习教学内容

审计习题练习

第一章

一、单项选择题：

1、审计监督区别于其他经济监督的本质特征是审计监督的（B）。

P6

A、公正性B、独立性C、科学性D、权威性

2、审计产生的客观基础是（B）。

P4

A、经济监督B、受托经济责任关系C、生产力水平的提高D、社会经济管理方式

3、在受托经济责任关系中，审计监督的对象是（B）。

A、财产所有权B、经营管理权C、会计资料D、会计资料及其他经济资料

4、将审计分为国家审计、内部审计和社会审计，是按（A）不同所作的分类。

A、审计主体B、审计客体C、审计目的和内容D、审计内容

5、将审计分为财政财务审计和经济效益审计，是按（C）不同所作的分类。

A、审计主体B、审计客体C、审计目的和内容D、审计内容

二、多项选择题：

1、审计与经济管理活动、非经济监督活动以及其他专业性经济监督活动相比，主要具有以下特征（ABCD）。

A、独立性B、权威性C、公正性D、客观性

2、审计独立性的内容主要体现在以下几个方面（ABCD）。

A、组织上的独立性B、审计人员的独立性

C、审计工作的独立性D、经费上的独立性

3、审计的职能包括（BCD）。

A、经济管理B、经济监督C、经济鉴证D、经济评价

4、审计的作用包括（AC）。

A、制约作用（维护作用）B、监督作用

C、促进作用（建设性作用）D、评价作用

5、下列各项中体现审计促进作用的是（CD）。

A、打击各种经济犯罪B、揭露经济生活中的各种不正之风

C、提出改进经济管理和提高经济效益的措施D、向领导反映内部控制存在的问题并提出有效的建议

6、国家审计的总目标是对财政财务收支的（ABD）进行审查和评价。

A、真实性B、合法性C、合理性D、效益性

7、内部审计的总目标是监督财政财务收支的（ABD）。

A、真实B、合法C、合理D、效益

8、按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为（ABC）。

A、国家审计B、内部审计C、社会审计D、外部审计

9、按照审计目的和内容的不同，审计可分为（AB）。

A、财政财务审计B、经济效益审计C、外部审计D、内部审计

第二章

1、下列各项中属于注册会计师审计业务（注册会计师法定业务）的是（D）。

A、设计财务会计制度B、担任会计顾问

C、代理记账和纳税申报D、验证企业资本并出具验资报告

2、下列各项中没有违反注册会计职业道德要求的是（D）。

A、注册会计师以个人名义承接业务

B、会计师事务所向帮助取得委托业务的个人支付介绍费

C、会计师事务所同意其他单位借用本所名义承接业务

D、会计师事务所在电视台滚动播放“本所办公地址已迁至淮海路120号”

3、下列有关职业道德规范的说法中不正确的是（B）。

　　A、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性

　　B、会计师事务所应当每两年至少1次向所有独立性受约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　C、会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求

　　D、会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动

4、下列关于职业道德的提法中，正确的是（B）。

　　A、会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

　　B、注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所

　　C、会计师事务所的高级管理人员可以担任被审计单位的独立董事

　　D、注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

第二章

1、成立有限责任公司会计师事务必须符合的条件有（AC）。

A、注册资本不少于30万元B、注册资本不少于50万元

C、至少有5名注册会计师D、至少有3名注册会计师

2、下列属于注册会计师审计业务（或法定业务）的有（ABD）。

A、审查企业会计报表并出具审计报告B、验证企业资本并出具验资报告

C、设计财务会计制度D、资产评估

3、注册会计师职业道德的基本要求有（ABCD）。

A、独立B、客观C、公正D、廉洁

4、会计师事务所在承接业务中有下列做法，其中错误的有（ABCD）。

A、为扩展业务，规定向帮助取得业务的其他单位、个人，按取得收入的2%支付业务介绍费

B、由于业务繁忙，将一项审计业务委托给其他会计师事务所，但仍以本所的名义承接和执行。

C、某注册会计师将其注册会计师执照借给其他会计师事务所尚未取得注册会计师资格的人员

D、某会计师事务所在当地电视台滚动播放“本事务所信誉至上，能力一流”

职业道德案例：

1、ABC会计师事务所A、B、C、D四位注册会计师在执业过程中分别存在下列行为，请逐项分析是否违反注册会计师职业道德：

（1）A注册会计师在对甲公司审计过程中恰逢中秋佳节，甲公司按本公司员工待遇赠送给A注册会计师购物券一张，价值1000元；

（2）B注册会计师负责对乙公司2009年会计报表进行审计，B注册会计师持有乙公司股票约20000元，ABC会计师事务所合伙人认为股票金额较小，加之事务所人手紧张，没有同意B注册会计师的回避要求；

（3）C注册会计师在对丙公司审计过程中，有一些职工反映丙公司某仓库存货存在霉烂变质问题，随讯问存货主管有无此事，但仓库主管矢口否认，便对该部分存货作出无明显问题的结论；

（4）D注册会计师担任丁公司常年会计顾问，事务所合伙人认为丁注册会计师对该公司财务情况较熟悉，随指派丁注册会计师担任对D公司会计报表审计项目组组长。

答：

（1）违反CPA职业道德廉洁要求。

根据CPA职业职业道德准则要求，CPA的行为应当清正廉明，不得利用自己的身份、地位及执业优势为自己或其所在事务所谋取利益，包括不得以任何形式接受馈赠和得到其他好处。

（2）事务所违反职业道德独立性要求。

CPA必须保持独立性，在委托单位有任何经济利益均要回避。

B持有被审计单位股票，无论多少，均应视为存在利害关系，事务所不得以金额小或人手少为由而不采取回避措施。

（3）违反CPA职业道德客观要求。

CPA在执业过程中应以客观的态度进行调查取证，以事实为依据，避免主观臆断，也不能被委托单位的意见所左右。

本例中，CPA仅简单询问了事，未取得充分、适当的审计证据。

（4）事务所违反职业道德独立性要求。

CPA在执业中应保持形式和实质上的独立性，担任被审计单位常年会计顾问或代理会计的均要回避，因为没有人能独立地评价自己的工作。

情况熟悉当然不能成为不回避的理由。

2、ABC会计师事务所在业务承接过程中有下列具体做法或规定，请逐项分析是否存在不妥之处，如有不妥之处，说明理由：

（1）ABC会计师事务所成立之初在当地报纸打出“本事务所信誉至上，能力一流”的广告；

（2）为扩展业务，规定向帮助取得业务的其他单位、个人，按取得收入的2%支付业务介绍费或佣金；

（3）ABC会计师事务所搬迁时在电视台滚动播放“本所办公地址已迁至淮海路120号”；

（4）由于业务繁忙，将某项审计业务委托给其他会计师事务所，但仍以ABC所的名义承接和执行。

答：

（1）存在不妥之处。

根据CPA职业道德要求，事务所不得作涉及业务能力的宣传广告，广告中的“能力一流”属于禁止之列。

（2）存在不妥之处。

事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位和个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。

（3）无不妥之处。

（此广告内容只涉及事务所地址搬迁，无其他不实之词）

（4）存在不妥之处。

CPA和所在的事务所不得允许其他单位和个人借用本人或本所的名义承接、执行业务，禁止出租CPA执照。

第四章

1、以下各项作为确定重要性的基准不恰当的是（C）

A.资产总额B.收入总额C.营业外收入总额D.税前利润

2、在某一审计项目中，可接受的审计风险为6%，审计人员经过评估，重大错报风险为48%。

则审计人员可接受的检查风险为（C）。

A.6%B.10%C.12.5%D.48%

3、在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）。

A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.重大错报风险

4、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（B）的审计报告。

A．保留意见

B．无保留意见

C．无保留意见加强调事项段

D．保留意见加强调事项段

5、下列（ABCD）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。

A.复杂的联营或合资B.在高度波动的市场开展业务

C.存在未决诉讼D.重大的关联方交易

6、在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（ABD）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

7、下列表述中错误的是（BCD）。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高

8、重要性的判断应从什么方面加以考虑（BC）。

A.数量B.金额C.性质D.专业判断

9、初步判断重要性水平时，注册会计师应综合考虑（AB）。

A.被审计单位经营规模及业务性质

B.被审计单位内部控制是否健全

C.注册会计师以往的审计经验

D.收集审计证据的成本效益原则

10、审计计划一般包括（AB）。

A.总体审计策略B.具体审计计划C.一般审计计划D.详细审计计划

第五章

1、现代审计与（C）存在着密切联系。

A、内部审计B、内容稽核

C、内部控制D、内部管理

2、经济业务发生后，应及时入账，尤其是现金、银行存款等业务更应如此，并做到日清月结，防止现金挪用应属于（C）。

A、会计记账控制B、实物保管控制

C、财产安全控制D、职务分离控制

3、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C）。

A．为了进行风险评估程序

B．收集充分适当的审计证据

C．为了识别和评估财务报表重大错报风险

D．控制检查风险

4、了解被审计单位及其环境一般在（D　）阶段进行。

A.在承接客户或续约时

B.在进行审计计划时

C.在进行期中审计时

D.贯穿于整个审计过程的始终

5、为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（C）。

A.分析程序B.函证

C.检查D.计算

1、内部控制五要素的框架主要包括（ABCD）。

P71

A、控制环境B、被审计单位的风险评估过程

C、控制活动D、与财务报告相关的信息系统

2、用以记录调查了解到的内部控制情况的常用方法主要有（ABD）。

A、文字说明法B、流程图法

C、逻辑分析法D、调查表法

3、在识别评估重大错报风险时，注册会计师需要考虑做到以下几点（ABCD）。

A、在了解被审计单位及其环境的整个过程中都要进行风险识别，并考虑各类交易、账户余额、列报与披露等各个方面

B、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

C、考虑识别的风险是否重大

D、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

4、内部控制的局限性的表现有（ABC）。

A、因误解政策而造成人为错误B、成本效果限制

C、合伙舞弊D、制度修订滞后

5、下列（ABCD）事项表明被审计单位存在重大错报风险。

A.在高度波动的市场开展业务

B.被审计单位的供应链发生变化

C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

D.经常与控股股东发生交易

6、注册会计师了解被审计单位及其环境，可为下列审计事项的确定提供基础的有（　ABCD　）。

A.确定重要性水平

B.识别需要特别考虑的领域

C.设计和实施进一步审计程序

D.确定在实施分析程序时所使用的预期值

第三章

初步业务活动

初步业务活动程序

索引号

执行人

1.如果首次接受业务委托，实施下列程序：

（1）与委托人面谈，讨论下列事项：

①审计的目标

②审计报告的用途

③管理层对财务报表的责任

④审计范围

⑤执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求

⑥审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式

⑦管理层提供必要的工作条件和协助

⑧注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息

⑨与审计涉及的客户内部审计人员和其他员工工作上的协调（必要时）

⑩审计收费，包括收费的计算基础和收费安排

（2）初步了解客户及其环境，进行初步业务风险评估并予以记录

（3）征得客户书面同意后，与前任注册会计师沟通

2.如果是连续审计，实施下列程序：

（1）了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等是否发生变化

（2）查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告、管理建议书和重大事项概要等

（3）初步了解客户及其环境发生的重大变化，进行初步业务风险评估并予以记录

（4）考虑是否需要修改业务约定条款，是否需要提醒客户注意现有的业务约定条款

3.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力

4.完成业务承接/保持评价表

5.签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况）

1、注册会计师在与管理层就审计业务约定条款达成一致意见，签订“审计业务约定书”前需要在下列（　BCD　）环节开展初步业务活动。

　　A.了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险

　　B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　C.评价遵守职业道德要求的情况

　　D.判断是否就审计业务约定条款达成一致意见

2、管理层应当认可并理解其对财务报表的责任，包括（ABD）。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

3、会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（C ）的要求。

A.对客户的商业机密保密 

B.按适当的方式收费  

C.独立性和专业胜任能力

D.合理利用专家工作

4、初步业务活动有利于确保注册会计师在计划审计工作达到下列要求（ABC） 

A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 

B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 

C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 

D.对被审计单位有一个更详尽的了解 

5、审计业务约定书必须一些内容，下列内容不是必须的内容（C）

A.财务报表审计的目标

B.管理层对财务报表的责任

C.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度

D.审计范围

E.连续审计