财务管理专业中级财务会计学22解析.docx

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财务管理专业中级财务会计学22解析

《财务会计学》（2-2）习题

第七章固定资产习题

一、选择题

1、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法正确的是（）。

A.固定资产的成本以购买价款为基础确定

B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化。

2、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为2.3万元，预计使用年限为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应当计提折旧（）万元。

A.24B.14.40C.20D.8

3、下列各项机器设备中，应计提折旧的有（）

A.融资租入的固定资产B.不需用的固定资产

C.已提租折旧继续使用的机器设备D.已季节性停用的机器设备。

4、确定固定资产处置损益时，应考虑的因素可能包括（）。

A.累计折旧B.营业税C.增值税D.清理人工费用E.固定资产减值准备

5、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。

A.工程用原材料B.工程人员的工资C.工程领用本企业商品市场价格

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

E.工程领用本企业材料转出的增值税进项税额。

6、关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益

C.确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D.与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本。

7、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧。

8、在建工程项目达到预定可使用状态之前，试生产产品对外出售取得的收入应（）。

A.冲减工程成本B.计入营业外收入C.冲减营业外支出D.计入其他业务收入。

9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2009年4月1日对某项固定资产进行更新改造。

当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。

更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。

经更新改造的固定资产于2009年6月20日达到预定可使用状态。

假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（　　）万元。

A.1300　B.1322.10C.1352.10　D.1330

二、业务题

A公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

有关资料如下：

（1）2010年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为4000万元，增值税进项税额为680万元，支付的运输费为125万元，款项已通过银行支付。

安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；支付安装费用615万元，支付安装工人的薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费。

　　要求：

编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

（2）2010年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为202万元，采用年限平均法计算年折旧额。

要求：

计算2010年折旧额并编制会计分录。

第八章无形资产习题

1、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法错误的是（）。

A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益

C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应当确认为无形资产

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为当期费用。

2、关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的有（）

A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销

B.使用寿命不确定的无形资产，其应按10年摊销

C.企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

D.无形资产的摊销方法只有直线法。

3、下列各项中，企业应确认为无形资产的有（）

A.购入的专利权B.因转让土地使用权补交的土地出让金C.商誉。

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产E.持有准备增值后出售的土地使用权

4、下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）

A.对无形资产计提减值准备B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出

C.摊销无形资产成本D.转让无形资产所有权

E.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足无形资产确认条件。

5、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.自用的土地使用权应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

6、企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为20万元，按10年摊销，出售时取得收入40万元，营业税税率为5%。

不考虑城建税等税费的影响，则出售该项无形资产影响当期损益的金额为（）万元。

A.24B.26C.15D.16

第九章投资性房地产习题

一、选择题

1、甲公司于2007年1月1日将一栋商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该栋商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该栋商品房的公允价值为2150万元。

甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A.损失50B.收益150C.收益50D.损失100

2、关于投资性房地产的后续计量模式的转换，下列说法中正确的有（）。

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更.

3、关于投资性房地产转换后的入账价值确定，下列说法中正确的有（）

A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B.采用公允价值计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C.自用房地产或存货转换为公允价值计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计量

D.自用房地产或存货转换为公允价值计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计量.

二、业务题

1、甲房地产公司于2007年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用20年，公允价值为2010万元，该建筑物采取年限平均法计提折旧，无残值。

2008年12月31日该建筑物可收回金额为2000万元。

2009年12月31日，该建筑物的可收回金额为1710万元。

2010年12月31日该建筑物的可收回金额为1700万元。

2010年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。

假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。

2011年12月31日该建筑物的可收回金额为1560万元。

2012年1月5日，甲公司将该建筑物对外出售，收到1520万元存入银行，假设不考虑相关税费。

要求：

编制甲公司上述经济业务的会计分录

2、甲公司（为房地产开发公司）于2006年12月31日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租时，该建筑物的成本为3800万元，已提折旧800万元，已提减值准备200万元，尚可使用年限为20年，公允价值2500万元。

2007年12月31日，该建筑物的公允价值为2800万元；2008年12月31日，该建筑物的公允价值为2900万元；2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。

2010年1月6日将该建筑物出售，收到2400万元已收存银行。

要求：

请作出甲公司上述经济业务的会计处理（假设按年确认公允价值变动损益和租金收入，并且不考虑相关税费）。

第十章资产减值习题

一、选择题

1、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（　　）。

A.固定资产减值准备　　B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备　　　　

D.长期股权投资减值准备E.坏账准备F.存货跌价准备G.可供出售金融资产

2、关于资产可收回金额的计量，下列说法中正确的有（）。

A.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定

C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

D.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需要再估计另外一项

E.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定

3、关于资产组，下列说法中正确的是（）。

A.是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流量B.是指企业不同资产的组合

C.是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或资产组产生的利润D.是指企业同类资产的组合

4、某企业2010年6月28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为370万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2010年12月31日该生产线的可收回金额为300万元，2010年该生产线应计提的减值准备为（）。

A.50万元B.70万元C.10万元D.60万元

5、甲公司2007年12月1日以1000万元取得乙公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为3000万元。

甲公司能够对乙公司施加重大影响，2007年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为800万元，则甲公司2007年12月31日应计提的长期股权投资减值准备为（）万元。

A.200B.100C.-100D.0

6、甲公司2007年12月1日以1000万元取得乙公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为3500万元。

甲公司能够对乙公司施加重大影响，2007年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为800万元，则甲公司2007年12月31日应计提的长期股权投资减值准备为（）万元。

A.200B.250C.350D.0

8、预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有（）。

A.资产的预计未来现金流量B.资产的预计使用寿命C.资产的折现率

D.资产目前的销售净价E.资产的公允价值

9、关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定，下列说法中正确的有（）。

A.应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定

B.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照资产的市场价格减去处置费用后的金额确定，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定

C.在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取得最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计

D.无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额

E.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定

第十二章负债

一、选择题

1、关于金融负债的初始计量，下列说法中正确的有

A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量

B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益

C.对于其他的金融负债，相关交易费用应当记入初始确认金额

D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当记入初始确认金额

2、甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。

该批消费品成本为300万元，市场售价为500万元。

该批消费品使用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

那么，应当记入在建工程的金额为（）万元。

A.350B.550C.435D.635

3、下列项目中，属于职工薪酬的是（）。

A.工伤保险费B.职工工资、奖金、津贴和补贴C.工会经费

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿E.职工出差报销的差旅费

F.已去世职工的配偶领取的补贴G.单位临时工领取的劳务报酬

4、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿21600元。

该企业的购入该材料时增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额为（）元。

A.-2400B.8800C.-2600D.1000

5、下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外出售的商品负担的消费税

B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C.进口原材料缴纳的进口关税

D.购进材料过程中发生的定额内的合理损耗

E.一般纳税企业购入材料支付的增值税

第十五章所有者权益

1、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A．以盈余公积弥补亏损B．提取法定盈余公积C．发放股票股利D．将债务转为资本

E.增发新股F.向股东支付已宣告分派的现金股利G.用资本公积转增资本

2、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

3、下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）

A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B.企业接受投资者投入的资本

C.用资本公积转增资本D.处置采用权益法核算的长期股权投资

4、下列项目中，会使所有者权益总额增加的有（）

A.当年发生盈利B.用当年税后利润弥补以前年度亏损

C.接受投资者投资D.以盈余公积弥补亏损E.资本公积转增资本

5、下列项目中，属于所有者权益的有（）

A.盈余公积B.实收资本C.直接计入所有者权益的利得

D.坏账准备E.直接计入所有者权益的损失

6、下列项目中，属于留存收益的有（）

A.盈余公积B.实收资本C.未分配利润D.应付利润E.资本公积。

7、某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。

该企业未分配利润的余额为（）万元。

A.600B.650C.625D.570

第十六章收入

一、选择题

1．2004年1月1日，甲建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2005年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。

2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。

截止2004年12月31日，甲建筑公司已确认合同收入12000万元。

2005年度，应确认的合同收入为（）万元。

A.16000B.16200C.4000D.4200

2．企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。

A.不确认利润但可能确认损失B.不确认利润也不确认损失

C.确认利润但不确认损失D.可能确认利润也可能确认损失

3．甲公司本年委托乙商店代销一批零配件，协议价款为200万元，成本为120万元。

本年度收来乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件80%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。

乙商店按代销价款的5%收取收取手续费。

则甲公司本年度针对该项代销业务应确认的收入为（）万元，乙商店应确认的商品销售收入为（）万元。

A.200B.160C.8D.0

4．甲公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。

2007年，该公司共销售家电2000万元（不含税）。

根据以往经验：

包退产品占2%，包换产品占1%，包修产品占3%，则该公司2007年应确认的收入为（）万元。

A.2000B.1960C.1940D.1880

5．如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，企业应在商品销售实现时，（）确认销售商品收入。

A.按售价扣除该项服务费后的余额B.按售价和增值税之和

C.按服务费D.按售价和服务费之和

6．某项建造合同于2004年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为980万元，至2004年12月31日，已发生合同成本990万元，预计完成合同还将发生合同成本110万元，该项建造合同2004年12月31日应确认的合同预计损失为（）万元。

A.100B.90C.10D.120

7．符合收入概念的有（）。

A.处置固定资产取得的价款B.出租固定资产取得的租金

C.广告公司取得的广告制作费D.转让商标使用权取得的收入

8．不应确认为收入的有（）。

A.销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费

C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项D.销售商品代垫的运杂费。

9．2006年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。

工程自2006年5月开工，预计2008年3月完工。

甲公司2006年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2007年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。

甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2007年年末预计合同总成本为850万元。

2007年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。

A．0B．10万元C．40万元D．50万元

10．采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有（）。

A.施工中使用的材料成本B.施工中发生的人工成本

C.施工中尚未安装或使用的材料成本

D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项

11．某建筑公司于20×7年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计总成本为800万元。

20×7年度实际发生成本700万元。

20×7年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。

该合同的结果能够可靠估计。

20×7年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）。

A、630万元和30万元B、700万元和30万元

C、630万元和100万元D、700万元和100万元

12．甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。

　　合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。

A产品单位成本为500元。

　　甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。

至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

　　按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

　　甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。

　　要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（）。

　　A.0B.4.2万元C.4.5万元D.6万元

（2）下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（）。

　　A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

　　D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

二、业务题

1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。

甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。

甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。

（1）甲公司20×7年1至11月利润表如下（单位：

万元）：

项目

1月至11月份累积数

一、营业收入

125000

减：

营业成本

95000

营业税金及附加

450

销售费用

6800

管理费用

10600

财务费用

1500

资产减值损失

800

加：

公允价值变动收益

0

投资收益

0

二、营业利润

9850

加：

营业外收入

100

减：

营业外支出

0

三、利润总额

9950

（2）甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20X8年12月1日。

甲公司A产品的成本为4000万元。

产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。

该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。

甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。

年实际利率为6%。

②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售产品一台，销售价格为2000万元。

同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2100万元将所售产品购回。

甲公司产品的成本为1550万