2-3会计科目和账户.pptx

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第二章会计科目和账户,会计科目及其分类会计账户及分类账户的基本结构账户和科目的联系与区别,第一节会计科目,一、会计科目会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项目。

具体要求为：

将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。

一般来说，我们按照企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的划分，就构成了会计科目。

二、会计科目的分类

（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同进行分类应收账款张三100李四200王五300赵六400应收账款总账科目余额为10001.总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，总分类科目友财政部统一制定。

2.明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。

注意:

1、并不是所有的科目都有二级科目、三级科目；2、科目一般分到三级，不是越多越好；3、二级科目和三级科目统称为明细科目。

（二）按反映经济内容的性质不同分类P28资产类负债类所有者权益类共同类（金融企业专有）成本类损益类具体参照书P28,（三）会计科目的设置原则1.合法性原则：

指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。

可保证会计核算指标口径一致2.相关性原则：

指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

3.实用性原则：

指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。

第二节会计账户一、账户概念账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的一种载体。

设置会计科目只是对会计要素进行了分类，但是个会计科目的内容会有增加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计帐户。

会计账户与会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。

二者的共同点为：

都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济业务内容。

二者的不同点为：

会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；而帐户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料。

二、账户的分类：

（二）按照反映的经济内容不同分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户,

（一）按照提供指标的详细程度分类总分类账户明细分类账户,1、总分类账户。

基本上是按照会计科目设置的账户。

2、明细分类账户。

提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。

二者之间是统驭和具体化的关系。

比如：

（一）按照提供指标的详细程度分类,总分类账户明细分类账户,二级账户钢材,原材料,钢材木材,板材线材条钢角钢,1、反映资产的帐户，如“现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“其他应收款”、“原材料”、“出产品”、“固定资产”、“累计折旧”等。

2、反映负债的帐户，如“应付帐款”、“预收帐款”、“银行借款”、“应交税金”、“应付利润”等。

3、反映所有者权益的帐户，如“实收资本”、“公积金”、“本年利润”、“利润分配”等。

4、反映损益的帐户，如“营业收入”、“营业外收入”等。

5、反映成本费用的帐户，如“生产成本”、“制造费用”等。

可以看出，上述帐户分类完全等同于会计科目的名称。

（二）按照反映经济内容不同分类,银行存款,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,三、账户的基本结构,账户名称,经济业务日期,依据的记账凭证,经济业务摘要,增减金额及余额,1000,118000,12000,银行存款,107000,教学中，经常采用“T”形账户图。

本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,会计账户与会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。

二者的联系：

都要对经济业务会计对象（会计要素）进行的科学分类，设置口径一致，性质相同科目是账户的名称，是设置账户依据；而账户是科目的具体应用二者的区别：

会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；而账户却有自己的结构格式，可以连续、系统、全面地记录反映经济业务的增减变化及结果。

第三章复式计账,复式记账的概念借贷记账法下账户结构借贷记账法的记账规则试算平衡会计分录总分类账和明细分类账的平行登记,第一节复式记账原理古代会计阶段的会计方法标志是单式记账。

近代会计阶段的会计方法标志是复式记账。

复式记帐：

每一项经济业务发生后同时在两个或两个以上账户，以相等的金额进行登记的记账方法。

这样做结果：

可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，直至了解全部经济活动的过程和结果。

可以通过平衡记账的关系，检查会计记录是否准确无误。

第二节借贷记账法和会计分录,所谓借贷记账法，就是以“借”、“贷”为记账符号，在两个或两个以上账户中反映经济业务发生的复式记账方法。

一、借贷记账法的理论基础会计等式，亦即：

“资产负债所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元由所有者投入，4万元从债权人处借入。

就形成了帐户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。

银行存款,短期借款,实收资本,100000,40000,60000,二、记帐符号借、贷为记账符号,在“T”账户中也有其固定的位置。

在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。

余额,余额,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,资产=负债+所有者权益收入-费用=利润,三、账户结构,资产=负债+期初所有者权益+本期利润,资产=负债+期初所有者权益+收入-费用,资产+费用=负债+期初所有者权益+收入,收入类帐户增加记贷方，减少记借方，但与负债与所有者权益类帐户的区别在于期末无余额。

银行存款,短期借款,实收资本,100000,40000,60000,资产类帐户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。

负债和所有者权益帐户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。

费用类帐户增加记借方，减少记贷方，但与资产类帐户的区别在于期末无余额。

（若有余额，则与资产类帐户具有相同的性质）,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,本期增加额,本期减少即转销额,期末无余额,本期增加额,本期减少即转销额,期末无余额,将上述账户结构进行归纳可有：

某企业9月发生以下经济业务,购进原材料6000元,货款未付.收到甲单位汇来款项10000元,作为对本单位投资;从银行提取现金1000元备用;用银行存款偿还短期借款5000元;,原材料,应付账款,6000,6000,银行存款,实收资本,10000,10000,现金,短期借款,1000,1000,5000,5000,分析下列经济业务,向银行借入短期借款64000元存入银行账户从银行提取现金2000元以银行存款偿还应付账款2400元投资者投入全新设备一台,价值20000元购入材料4000元,用银行存款支付款项购入材料2800元,货款未付收到外单位所欠货款3000元,存入银行,要明确的几个问题：

帐户之间的应借应贷关系，即为帐户的对应关系；存在着对应关系的帐户，即为对应帐户；帐户的对应关系和对应帐户可以了解经济活动的内容，检查帐户记录是否正确,1、对应关系和对应帐户。

2、会计分录。

借：

银行存款10000固定资产30000贷：

实收资本40000,会计分录会计分录简称分录，是按照复式记账法的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。

如：

1、从银行提现500元。

借：

库存现金500贷：

银行存款5002、接受投资者投入款项1万元，设备3万元,借：

银行存款10000固定资产30000贷：

实收资本40000,会计分录的三要素复杂会计分录,四、记帐规则“有借必有贷，借贷必相等”即：

1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。

2、对每一项经济业务都应当做借贷相反且金额相等的记录。

又如，企业收到业主投资款项10000元和厂房30000元。

就在记入银行存款帐户和固定资产账户借方的同时，贷记实收资本。

比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。

借：

银行存款5000贷：

收入5000,贷,借：

银行存款10000固定资产30000贷：

实收资本40000,30000,五、试算平衡由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。

即：

借方科目发生额贷方科目发生额,总分类账户本期发生额试算平衡表,由于会计恒等式为“资产负债所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。

即：

全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计,总分类账户余额试算平衡表,实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。

练习借贷记账法及试算平衡,现金176银行存款8800应收账款2000原材料5124固定资产4800总计20900,短期借款5000应付账款900实收资本15000总计20900,某企业期初各账户余额如下：

本期发生如下经济业务,购进原材料20000元,银行存款支付8000元，余款未付.收到业主汇来款项10000元,一台设备价值80000，作为对本单位投资;从银行提取现金800元备用;用银行存款偿还短期借款5000元;要求：

1、做出以上经济业务的会计分录；2、开设各账户并登记期初余额与本期发生额3、进行试算平衡,现金,176,8000,原材料,5124,20000,短期借款,5000,5000,固定资产,4800,800,银行存款,8800,应收账款,2000,应付账款,12000,900,实收资本,800,15000,10000,80000,90000,5000,5000,0,105000,【多选题】负债类账户的记账规则是（）。

A.增加记借方B.增加记贷方C.减少记借方D.减少记贷方正确答案BC【多选题】借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（）。

A.资产的增加B.负债的减少C.收入的减少D.费用的减少正确答案ABC【多选题】下列账户中，期末余额应在贷方的是（）。

A.预收账款B.预付账款C.应收账款D.应付账款正确答案AD,第三节总账和明细账的平行登记,

（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户又称为总账，是提供总括分类核算资料指标的账户。

只使用货币计量经济业务，不能提供经济活动的详细核算资料和指标。

是对其所属明细分类账户资料的综合。

明细分类账户简称明细账，是对总账资料的具体化和补充说明，从属于总账。

核算时除用货币计量经济业务外、必要时还需要实物计量,

（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户。

平行登记要求：

1.所依据会计凭证相同（依据相同）对发生的交易或事项计入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证相同。

虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。

2.借贷方向相同（方向相同）总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。

3.所属会计期间相同（期间相同）对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。

4.计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等）总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等；总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等,【单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。

本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是（）。

A.2620万元B.2380万元C.920万元D.4080万元正确答案C【判断题】总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。

（）正确答案,【多选题】关于总分类会计科目与明细分类会计科目表述正确的是（）。

A.明细分类会计科目概括地反映会计对象的具体内容B.总分类会计科目详细地反映会计对象的具体内容C.总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用D.明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明答案CD【多选题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是（）。

A.总账账户的期初余额所属明细账户期初余额合计B.总账账户的本期借方发生额所属明细账户本期借方发生额合计C.总账账户的本期贷方发生额所属明细账户本期贷方发生额合计D.总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计答案ABCD,