对于待抵扣进项税账务处理的方法总结范文3篇.docx

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对于待抵扣进项税账务处理的方法总结范文3篇

对于待抵扣进项税账务处理的方法总结范文

例一：

由公司在本地缴纳社保：

____部门____人____月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。

⑴计提工资时：

借：

管理费用-工资3000辅助核算：

部门核算贷：

应付职工薪酬-工资3000辅助核算：

个人核算发放工资时：

借：

应付职工薪酬-工资3000辅助核算：

个人核算贷：

银行存款2790

应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：

个人核算其他应收款-个人社保-____人150辅助核算：

个人核算⑵缴纳社保时：

借：

应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：

个人核算-医疗保险辅助核算：

个人核算-失业保险辅助核算：

个人核算-工伤保险辅助核算：

个人核算-生育保险辅助核算：

个人核算

其他应收款-____人150辅助核算：

个人核算贷：

银行存款450

⑶结转社保：

借：

管理费用-社保300辅助核算：

部门核算贷：

应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：

个人核算-医疗保险辅助核算：

个人核算-失业保险辅助核算：

个人核算-工伤保险辅助核算：

个人核算-生育保险辅助核算：

个人核算⑷缴纳个税时：

借：

应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：

个人核算贷：

银行存款60

例二：

员工在外地缴纳社保情况：

⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分

借：

应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：

个人核算-医疗保险辅助核算：

个人核算-失业保险辅助核算：

个人核算-工伤保险辅助核算：

个人核算-生育保险辅助核算：

个人核算

贷：

现金300

（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）

____部门____人____月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。

对于待抵扣进项税账务处理的方法总结范文

（二）

待抵扣进项税的账务处理

这个问题说起来比较复杂，涉及到“待扣税金—待抵扣进项税”、“待摊费用—待抵扣进项税”、“应交税金—待抵扣进项税”的演变关系。

网上找了一些资料，整理如下：

一、关于待扣税金与待摊费用的问题。

待扣税金是以前商品流通企业会计科目，因为按以前规定，商品流通企业的进项____必须付款后才可以抵扣，因此如果没付款的进项税额可以先挂在此科目，待付款后再转入应交税金科目。

目前已经不需这样处理，没付款也可以正常抵扣。

在实际会计核算中可以灵活运用此科目，比如说工业企业，原材料已到并已投入生产，且产品都已销售，但购原料____未到。

此时要结转成本。

按正常是暂估成本，待____到后再冲回，此时再做一笔正确的分录，这样操作起来很麻烦。

有人认为此时就可以运用待扣税金科目了，如果____未到，但已经确认好货款，可以先把进项税金计入待扣税金科目，这样既不影响成本核算也不影响应交税金科目，简单好用。

会计分录如下：

借：

原材料

待扣税金—待抵扣进项税

贷：

银行存款

下月____到后

借：

应交税金--应交增值税（进项税额）贷：

待扣税金—待抵扣进项税

也有一些地方用待摊费用代替待扣税金，分录如下：

借：

原材料

待摊费用—待抵扣进项税

贷：

银行存款

下月____到后

借：

应交税金--应交增值税（进项税额）贷：

待摊费用—待抵扣进项税

ps：

1、目前有一些税务会计教材里面就是这样的说法，涉及到存在尚未认证进项税____，由于当月没收到或者尚未认证，而在下月再认证的情况下使用这种方法。

2、用“待摊费用—待抵扣进项税”代替“待扣税金—待抵扣进项税”，效果其实是一样的，把税务上不允许当月抵扣的进项税作为一种资产挂账而已。

3、不过，目前来看，待扣税金和待摊费用都是较老版本的会计制度所规定的科目，新准则是允许根据企业情况设置一些科目的，这两个科目还是可以根据需要设置的，不过继续使用这样的科目并不太切合新准则的思路。

也有一种做法是用“其他应收款-进项税”来代替，不过这样实际上还是存在核算不太明确之处。

实际上，按照税务____的有关规定还可以在“应交税金”下设置“待抵扣进项税”来进行核算。

二、应交税金—待抵扣进项税科目的使用

根据《国家税务总____调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题____》（国税函[____]____号）规定：

增值税一般纳税人取得____年____月____日以后开具的增值税专用____、公路内河货物运输业统一____和机动车销售统一____，应在开具之日起____日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

因抵扣期长达半年，所以当月____确实存在隔月后抵扣的可能。

根据《国家税务____》（国税发[____]____号）规定：

第十一条辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用____抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。

辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后扣税”。

“先比对，后扣税”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项____认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至____进行比对，____比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。

这种情况必然存在待抵扣的进项税挂账，其分录如下：

借：

库存商品（或其他相关科目）

应交税金-待抵扣进项税额

贷：

银行存款（或其他相关科目）

次月收到比对结果后

借：

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：

应交税金-待抵扣进项税额

或者：

借：

原材料

应交税金—应交增值税（待抵扣进项税）

贷：

应付账款认证后

借：

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：

应交税费—应交增值税（待抵税金）

三、未认证____，按暂估入账未认证时，估价入库

借：

原材料、低值易耗品、库存商品等

贷：

库存现金、银行存款或往来等科目认证当月正式入库先冲回

借：

原材料、低值易耗品、库存商品等（红字）

贷：

库存现金、银行存款或往来等科目（红字）再入库

借：

原材料、低值易耗品、库存商品等

应交税费-应交增值税-进项税

贷：

库存现金、银行存款或往来等科目

ps：

1、待抵扣进项税额只有辅导期一般纳税人使用该科目，它和应交增值税、未交增值税科目一样，都是为了核算增值税而在应交税金科目下设立的二级科目，而不是应交税金-应交增值税科目下的明细科目。

2、辅导期如果没有发生什么特殊问题，一般纳税人就可以申请转正了，此时当期进项税____就可以当期抵扣了，因为辅导期造成的进项税挂账这种情况就不存在了，此时当然也就没必要使用“应交税金—待抵扣进项税额”这个科目来过渡了。

3、对于材料入库，____当月未收到的情况，实际上还是用材料暂估入库的方法来处理比较合适，企业只有在取得增值税进项____时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。

对于待抵扣进项税账务处理的方法总结范文（三）

餐饮业的账务处理方法

第一点，就是每日营业收入传票的编制，此点需要代理记帐客户方的人员记好现金日记账，以方便我们的会计制作报表。

编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。

收入凭证的编制方法是：

借：

应收帐款—客帐

应收帐款—结帐—明细

应收帐款—团队

银行存款

贷：

营业收入

应付帐—电话费

2、街帐、客帐分配表统计

街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。

及时准备将费用记录到每一帐户中。

作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。

3、客人清算应收款后帐务处理

客人接到酒店催款通知后，规定在____天之内向结算应收帐款。

当客人付款时，应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。

收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行帐务处理：

在编制记帐凭证前，首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。

4、超____天应收款挂帐催款

根据月结应收款对帐单记录及帐项，分析报告内容。

对凡是超____天以上应收款挂帐客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帐项具体内容，并将情况向财务经理汇报。

由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收帐款排除障碍。

5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

四、成本及应付款组工作程序

成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。

因此加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。

其工作的主要内容有：

（一）支票领用及结帐

采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货____、及验货单送往财务部办理结帐手续。

结帐时，成本核算员要检查____的五大要素：

a.____签发日期；b.购货品名；c.购货数量及单价；d.大小金额是否一致；

1e.持票单位公章。

检查验货凭证与____金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。

经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。

（二）每日银行支出数统计

支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。

在统计前，首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。

按结帐程序复核无误后，即可编制各银行支出表。

统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。

统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。

（三）、支出凭证编制程序

支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在帐户中，支出凭证编制程序为：

1、填写付款单位名称；

2、填写付款日期；

3、填写经济业务内容摘要；

4、填写会计科目及帐号；

5、填写经济业务发生额。

在实际编制过程中，要做到____金额与支票存根记录一致，各种收货记录与____金额一致，支出凭证合计金额与____金额一致。

负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

（四）物料用品领用费用分配程序

由成本核算员对物品库房记帐员转来的出库单进行审核，检查每一张出库单数量单价及总金额是否正确，按照权责发生制的会计核算原则及会计科目使用说明，正确反映到帐户中，以部门为核算单位，按科目分类填写费用分配明细表，并作到出库金额与三级帐记录一致，该表作为月末编制出库费用结转凭证。

并负责将编制的记帐凭证，输入财务电脑系统。

（五）、食品及饮料报损程序

1、已领用食品饮料报损程序

餐厅、厨房已领用食品及饮料报损时，需经餐厅经理或厨师长、饮食部经理、饮食成本核算员三方面批准后，填写报损单，方可做帐务处理。

对于工作不慎，造成经济损失的，需经部门经理提出处理意见，转交给我们代理记帐公司会计进行财务处理。

2、食品及酒水库报损程序

过期或变质的食品、饮料报损时，需经仓库主管、采购部主管、财务经理三方面批准后，填写出库单，方可做帐务处理。

（六）、饮食成本分摊程序

2核对本月食品及酒水库入库金额是否准确，作到总帐与三级帐相符。

1、根据出库单汇总表，编制食品及酒水转货凭证。

2、按上月成本率，结转交际应酬费。

3、根据转货记录汇总表，结转各餐厅及厨房转货成本。

4、结转vip客人水果篮所用原材料成本。

5、结转销售食品所用原材料成本。

6、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。