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现金盘点表模板现金盘盈会计分录

现金盘点表模板-现金盘盈会计分录

初级会计职称《初级会计实务》知识点：

现金盘亏和盘盈

　　现金盘盈和盘亏现金清查作为资产清查的一项重要组成部分，考试小题里面经常考，不是很难，还是蛮重要的一个知识点。

但是往往有的时候，这个情况，大伙儿就会有点轻敌了，会的题目就犯错。

既然如此，那么我们有必要把它掌握住，力争考试的时候不失分。

　　现金短缺就是说，比如月度核查现金的时候，发现保险柜里的钱比财务账上面的钱少了100元。

钱少了不是什么好事儿，赶紧一笔一笔的查吧。

经过仔细清查，确实是钱少了。

这个时候先确认库存现金减少，借方记增加。

贷方计入待处理财产损溢，这个账户我觉得不要过于深究，把它当成一个过渡性的科目来看待就行。

会计人员做账：

　　借：

待处理财产损溢100

　　贷：

库存现金100

　　账挂着了，下面就要查原因了，哦，经过一看，这笔款是出纳人员小赵弄丢的，小赵也认了，领导说让他全额赔吧。

小赵自掏腰包，拿出100块补上了。

会计人员这时候做账：

　　借：

其他应收款100

　　贷：

待处理财产损溢100

　　如果这100块钱呢，查到最后谁也查不出所以然来，公司领导也认了。

好吧，管理不善丢了100块，算公司倒霉，这笔钱就交“学费”吧。

那么会计人员做账：

　　借：

管理费用100

　　贷：

待处理财产损溢100

　　这样一来呢，这两种情况下，待处理财产损溢在处理前和处理后就向约分似得约掉了。

　　假如这次盘查，发现保险柜里钱比财务账上多了100元。

那么钱多了，也不能随意装自己的兜儿里吧。

也要查一查再说。

先做账吧。

库存现金增加了记借方，那么贷方就是记待处理财产损溢。

　　借：

库存现金100

　　贷：

待处理财产损溢100

　　经查明，假如是要付给小赵的生活补助费，当时没有付掉，这一笔才漏掉了。

公司领导说，赶紧的记上吧。

会计人员就把这个事项记到其他应付款里，算一笔应付未付的款项。

　　借：

待处理财产损溢100

　　贷：

其他应付款100

　　假如查了半天也没有查出问题，领导说，得了，算是天上掉馅饼了，我们赚啦！

天上掉馅饼，计入营业外收入。

人无横财不富嘛！

　　借：

待处理财产损溢100

　　贷：

营业外收入100

　　记住那句口诀，亏管费、盈外收。

就是说现金清查呢，对于无法查明的情况，现金盘亏借记管理费用，现金盘盈计入营业外收入。

考试也是经常靠这个点。

大伙儿看书看细点儿就能把它拿下！

加油！

现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理

　　库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理

　　一、现金盘盈盘亏的处理

　　现金盘盈

　　1.发现时，借：

库存现金

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　2.批准转销时，

　　查明原因的，借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：

其他应付款

　　不明原因的，借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：

营业外收入

　　现金盘亏

　　1.发现时，借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：

库存现金

　　2.批准转销时

　　查明原因的，借：

其他应收款

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　不明原因的，借：

管理费用

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　二、存货盘盈盘亏的处理

　　存货盘盈

　　发现时，借：

原材料

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　批准转销时，借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：

管理费用

　　存货盘亏

　　发现时，借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：

原材料

　　批准转销，借：

其他应收款

　　原材料

　　管理费用

　　营业外支出

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　三、固定资产盘盈盘亏的处理

　　新会计制度下：

　　盘盈：

借：

固定资产

　　贷：

以前年度损益调整

　　盘亏：

借：

待处理财产损益

　　贷：

固定资产

　　结转处理

　　盘盈：

借：

以前年度损益调整

　　贷：

所得税费用等

　　盘亏：

借：

营业外支出

　　贷：

待处理财产损益

　　固定资产盘盈盘亏的处理

　　固定资产盘盈

　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。

企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。

　　企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

　　【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30000元。

根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。

假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。

丁公司应作如下会计处理：

　　盘盈固定资产时：

　　借：

固定资产　　　　　　　　　　30000

　　贷：

以前年度损益调整　　　　30000

　　确定应交纳的所得税时：

　　借：

以前年度损益调整　　　　　　9900

　　贷：

应交税费——应交所得税　　9900

　　（3）结转为留存收益时：

　　借：

以前年度损益调整　　　　　　20100

　　贷：

盈余公积——法定盈余公积　　2010

　　利润分配——未分配利润　　18090

　　固定资产盘亏

　　企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。

按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

　　【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。

乙公司应作如下会计处理：

　　盘亏固定资产时：

　　借：

待处理财产损溢　　3000

　　累计折旧　　　　　　7000

　　贷：

固定资产　　　　　　10000

　　报经批准转销时：

　　借：

营业外支出——盘亏损失3000

　　贷：

待处理财产损溢　　　　3000现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏处理

　　对于现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理，由于它们很容易混淆，所以也是很多学员经常问的一个问题，本文对现金、存货以及固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理分别进行说明。

　　1.现金

　　现金溢余

　　借：

库存现金

　　　　贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　批准处理后：

　　借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　　　贷：

其他应付款——应付现金溢余

　　　　　　营业外收入——现金溢余

　　现金短缺，按照实际短缺的金额：

　　借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　　　贷：

库存现金

　　批准处理后：

　　借：

其他应收款——应收现金短缺款/应收保险赔款

　　　　管理费用

　　　　贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　2.存货

　　企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

　　借：

原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等

　　　　贷：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

　　借：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　　　贷：

管理费用

　　盘亏存货，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。

材料、产成品、商品采用计划成本核算的，还应同时结转成本差异。

涉及增值税的，还应进行相应处理。

按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

　　【例题1·计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。

该企业购入材料的增值税税率为17%。

　　批准处理前：

　　借：

待处理财产损溢--待处理流动资

产损溢23400

　　　　贷：

原材料20000

　　　　　　应交税费-应交增值税3400

　　批准处理后：

　　借：

原材料800

　　　　贷：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢　　800

　　借：

其他应收款　　　　　　11600

　　　　贷：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢　　11600

　　借：

营业外支出　　　　　11000

　　　　贷：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢　　11000

　　3.固定资产：

　　盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

　　·如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

　　·若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

　　按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

　　【注解】盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：

根据《企业会计准则第4号--固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

而原来则是作为当期损益。

之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。

　　【例题2·计算分析题】某企业于2016年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%。

　　要求：

编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。

　　【答案】按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为：

（1）借：

固定资产　　　　　　　70000

　　　　　贷：

以前年度损益调整　　　　　70000

（2）借：

以前年度损益调整　　　　　　　　23100

　　　　　贷：

应交税费--应交所得税　　　　　　　　23100

　　（3）借：

以前年度损益调整　　　　　46900

　　　　　贷：

盈余公积　　　　　　　　　　　　　4690

　　　　　　　利润分配--未分配利润　　　　　　42210

　　盘亏固定资产：

　　借：

待处理财产损溢--待处理固

定资产损溢　　

　　　　累计折旧

　　　　固定资产减值准备

　　　　贷：

固定资产　　

　　按管理权限报经批准后处理时：

　　借：

其他应收款　　

　　　　营业外支出--盘亏损失

　　　　贷：

待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

　　【识记要点】

　　①无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”；

　　②盘盈的存货，可冲减“管理费用”；盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

　　③盘盈固定资产，应作为前期差错处理；盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入“营业外支出”。

现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏处理

　　现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏处理

　　1.现金

　　现金溢余

　　借：

库存现金

　　贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　批准处理后：

　　借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　贷：

其他应付款——应付现金溢余

　　营业外收入——现金溢余

　　现金短缺，按照实际短缺的金额：

　　借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　贷：

库存现金

　　批准处理后：

　　借：

其他应收款——应收现金短缺款/应收保险赔款

　　管理费用

　　贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　2.存货

　　企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

　　借：

原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等

　　贷：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

　　借：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷：

管理费用

　　盘亏存货，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。

材料、产成品、商品采用计划成本核算的，还应同时结转成本差异。

涉及增值税的，还应进行相应处理。

按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

　　【例题1•计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。

该企业购入材料的增值税税率为17%。

　　批准处理前：

　　借：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23400

　　贷：

原材料20000

　　应交税费-应交增值税3400

　　批准处理后：

　　借：

原材料800

　　贷：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢　　800

　　借：

其他应收款　　11600

　　贷：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢11600

　　借：

营业外支出　　11000

　　贷：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢11000

　　3.固定资产：

　　盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

　　•如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

　　•若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

　　按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

　　【注解】盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：

根据《企业会计准则第4号--固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

而原来则是作为当期损益。

之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。

　　【例题2•计算分析题】某企业于2016年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%。

　　要求：

编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。

　　【答案】按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为：

（1）借：

固定资产　　70000

　　贷：

以前年度损益调整　　70000

（2）借：

以前年度损益调整　　　　23100

　　贷：

应交税费--应交所得税　　　　23100

　　（3）借：

以前年度损益调整　　46900

　　贷：

盈余公积　　　　　　4690

　　利润分配--未分配利润　　42210

　　盘亏固定资产：

　　借：

待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：

固定资产

　　按管理权限报经批准后处理时：

　　借：

其他应收款

　　营业外支出--盘亏损失

　　贷：

待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

　　【识记要点】

　　①无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”；

　　②盘盈的存货，可冲减“管理费用”；盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

　　③盘盈固定资产，应作为前期差错处理；盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入“营业外支出”。

09现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理

　　09-现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理

　　1、现金的盘盈盘亏

　　①盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。

　　②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。

2、存货的盘盈盘亏存货的盘盈

　　企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

　　借：

原材料周转材料库存商品等

　　贷：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：

管理费用存货的盘亏

　　企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：

借：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：

原材料　　周转材料　　库存商品等

　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。

　　属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，即正常损失，经批准后转作管理费用。

借：

管理费用

　　贷：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

借：

其他应收款

　　贷：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，即非正常损失，应作如下分录：

借：

营业外支出──非常损失

　　贷：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。

借：

管理费用

　　贷：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　如果是由于管理不善等原因造成的毁损，应当将相应的进项税额转出。

3、固定资产的盘盈盘亏

　　确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”；其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”；接着补提盈余公积，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积”；最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。

盘盈固定资产时：

　　借：

固定资产

　　贷：

累计折旧

　　以前年度损益调整

　　结转为留存收益时：

　　借：

以前年度损益调整

　　贷：

应交税费——应交所得税

　　盈余公积

　　利润分配——未分配利润

　　亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

确认资产盘亏：

　　借：

待处理财产损益——待处理固定资产损溢

　　累积折旧

　　固定资产减值准备贷：

固定资产

　　按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

　　报经批准转销时：

　　借：

其他应收款/营业外支出——盘亏损失　　　　贷：

待处理财产损溢0202现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏处理

　　对于现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理，是很多学员经常问的一个问题，容易混淆，本文对现金、存货以及固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理分别进行说明。

　　1.现金

　　现金溢余

　　借：

库存现金

　　贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　批准处理后：

　　借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　贷：

其他应付款——应付现金溢余　　营业外收入——现金溢余

　　现金短缺，按照实际短缺的金额：

　　借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　贷：

库存现金

　　批准处理后：

　　借：

其他应收款——应收现金短缺款/应收保险赔款

　　管理费用

　　贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　2.存货

　　企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

　　借：

原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等　　贷：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成

　　的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

　　借：

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷：

管理费用

　　盘亏存货，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。

材料、产成品、商品采用计划成本核算的，还应同时结转成本差异。

涉及增值税的，还应进行相应处理。

按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

　　【例题·计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。

该企业购入材料的增值税税率为17%。

批准处理前：

　　借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400　　贷：

原材料20000

　　应交税费—应交增值税3400批准处理后：

　　借：

原材料800

　　贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　800借：

其他应收款　　11600

　　贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600借：

营业外支出　　11000

　　贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11000

　　3.对于固定资产：

　　盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

　　·如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，