第九章 车辆购置税法练习答案.docx

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第九章车辆购置税法练习答案

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法练习及答案

一、单项选择题

1、下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是（）。

A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B、底盘和发动机同时发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C、销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

D、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车购税

2、依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是（　）。

A、省级人民政府B、省级税务机关C、市级人民政府D、县级税务机关

3、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车40辆，4吨挂车15辆，2.3吨低速货车10辆。

该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。

该企业当年应缴纳车船税（）元。

A、6700B、6460C、6550D、5100

4、下列车船，应缴纳车船税的是（）。

A、燃料电池乘用车B、低速载货汽车C、捕捞、养殖渔船D、纯电动汽车

5、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）。

A、摩托车B、三轮汽车C、乘用车D、拖船

6、下列合同和凭证应纳印花税的是（）。

A、企业因改制签订的产权转移书据B、劳务输出合同

C、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同

D、企业与银行之间的借款合同

7、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（　）。

A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

D、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

8、下列各项中，应当征收印花税项目的是（　）。

A、产品加工合同B、法律咨询合同

C、会计咨询协议D、电网与用户之间签订的供用电合同

9、下列各项中，属于印花税的纳税人的是（）。

A、电子形式签订应税凭证的当事人B、合同的代理人

C、权利许可证照的发放人D、在国外书立合同且使用的人

10、印花税的比例税率中不包括（　）。

A、0.05‰B、0.3‰C、0.5‰D、0.1‰

11.下列各项中，不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.进口应税车辆使用的国有企业B.自产应税车辆自用的私营企业

C.购买应税车辆销售的商贸企业D.受赠应税车辆使用的个人

12.某企业2013年3月从汽车生产企业（增值税一般纳税人）购进一辆小汽车自用，支付含税价款351000元，另支付手续费和装饰费共计4680元，取得机动车销售统一发票。

该企业应缴纳车辆购置税为（）元。

A.30000B.30400C.35100D.35568

13.某公司2013年2月接受捐赠小汽车10辆自用，该小汽车的成本为100000元/辆，成本利润率为8%，取得捐出方按市场不含增值税售价为140000元/辆开具的机动车销售统一发票，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元/辆。

该公司应缴纳的车辆购置税为（）元。

A.108000B.130000C.140000D.163800

14.A公司2013年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%，无法取得该型车辆的购置价格。

则该公司应缴纳的车辆购置税为（）元。

A.86400B.80000C.93919.14D.100000

15.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件消失的车辆，在计算征收车辆购置税时确定其最低计税价格的方法是（）。

A.同类型新车最低计税价格×[1+（已使用年限÷规定使用年限）]×100%

B.同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%

C.同类型新车最低计税价格×[1+（已使用年限÷实际使用年限）]×100%

D.同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷实际使用年限）]×100%

16.2013年5月，陈某从某汽车有限公司（小规模纳税人）购买一辆供小汽车自己使用，支付了含增值税的价款200000万元，另支付购置工具件和零配件含税价款2000元，支付代收的保险费3000元，运费1000元，支付的各项款项均由汽车公司开具“机动车销售统一发票”。

则陈某应缴纳车辆购置税（）元。

A.17606.84B.17649.57C.20000D.20048.54

17.纳税人进口自用的应税车辆，自进口之日起（）内申报缴纳车辆购置税。

A.15日B.30日C.60日D.90日

18.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“购买之日”是指（）。

A.签订购买合同的当天B.交付货款的当天

C.购车发票上注明的销售日期D.办理车辆登记注册手续的当天

19.根据车辆购置税的相关规定，因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减（）计算退税额，未满1年的按已经缴纳税款额退税。

A.5%B.10%C.15%D.20%

20.下列车船中，不属于车船税的应税车船的是（）。

A.自行车B.货车C.客货两用车D.非机动驳船

21.张某拥有一辆大货车，2012年1月1日与李某签订了一年的租赁合同，将货车出租给李某使用，但合同中没有明确2012年的车船税由谁缴纳。

那么，该辆大货车的车船税纳税人应为（）。

A.张某B.李某C.税务机关指定张某或者李某D.张某和李某二人

22.2013年1月，甲企业签订了两份合同：

受托为乙企业加工一批产品，合同注明甲企业提供原材料20万元，并向乙企业收取加工费10万元；受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料16万元，甲企业提供辅料4万元、收取加工费6万元。

已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。

甲企业应缴纳印花税（）元。

A.208B.160C.200D.150

23.根据车船税法的规定，按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，在车船税法实施之日起（）年内免征车船税。

A.2B.3C.5D.10

24.纳税人在计算车船税滞纳天数时，自应购买“交强险”截止日期的（）起到纳税人购买“交强险”的（）止。

A.当日，当日B.当月，当月C.次日，次日D.次日，当日

25.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点是（）。

A.车船的使用地B.车船的登记地C.纳税人机构所在地D.车船的购买地

26.有关车船税的计税依据，下列表述不正确的是（）。

A.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税

B.车辆整备质量尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税

C.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税

D.船舶净吨位尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税

27.赵某将一个商铺卖给李某，双方签订了产权转移书据，钱某为担保人，孙某为鉴定人，该产权转移书据的印花税纳税人为（）。

A.赵某和钱某B.赵某、钱某、孙某、李某C.赵某和李某D.钱某、孙某、李某

28.根据印花税的相关规定，下列合同中，应按“借款合同”计税贴花的是（）。

A.无息贷款合同B.企业向非金融机构借款签订的借款合同

C.金融机构融资租赁业务签订的融资租赁合同D.贴息贷款合同

29.2013年3月，甲、乙企业签订一份购销合同，合同注明甲向乙销售货物一批，货物价值为300000元，当月已按规定贴花。

2013年4月甲实际向乙发出500000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。

已知购销合同印花税税率为0.3‰。

则甲企业2013年4月针对该合同应补缴印花税（）元。

A.0B.150C.60D.240

30..2013年3月，甲、乙企业签订一份购销合同，合同注明甲向乙销售货物一批，货物价值为300000元，当月已按规定贴花。

2013年4月甲实际向乙发出500000元的货物，但未修改合同金额；当月甲企业和丙企业签订一份建筑工程勘察设计合同，合同约定勘察设计费用为250000元，因某些问题，该合同未履行。

已知购销合同印花税税率为0.3‰，建筑工程勘察设计合同印花税税率为0.5‰。

则甲企业2013年4月应缴纳印花税（）元。

A.185B.215C.60D.125

二、多项选择题

1、纳税人在办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供（）。

A.车主身份证明B.车辆价格证明C.车辆合格证明D.税务机关要求提供的其他资料

2、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。

A、武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆　　

B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C、在外留学人员购买1辆自用进口小汽车　　

D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆

3、下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A、销售应税车辆的行为B、购买使用应税车辆的行为

C、自产自用应税车辆的行为D、进口使用应税车辆的行为

4、下列项目中，可以免征车船税的有（　）。

A、企业拥有的所有非机动车船B、在农业部门登记为拖拉机的车辆

C、捕捞、养殖渔船D、军队、武警专用的车船

5、下列符合车船税有关规定的有（）。

A、拖船、非机动驳船功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

B、依法不需要在车船登记管理部门登记的港口内部行驶的车船，不缴纳车船税

C、车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算

D、船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算

6、有下列（）情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。

A、拒不提供应税凭证B、未按规定建立印花税应税凭证登记簿

C、未如实登记和完整保存应税凭证

D、采用按期汇总缴纳方式的，未按规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告

7、下列组织、单位或个人的财产无偿赠送行为中，（）所书立的书据，免纳印花税。

A、某企业将财产赠送给国有控股公B、某个人将财产赠送给社会福利养老院

C、某集团公司将财产赠送给100％控股的子公司D、某社会团体将财产捐赠给当地小学

8、下列项目中，符合印花税相关规定的有（　）。

A、加工承揽合同的计税依据为加工货物的同类售价金额B、财产租赁合同的计税依据为租赁金额C、仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额D、建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用

9、印花税的自行贴花纳税主要是指（　）。

A、纳税人自行计算应纳税额B、自行购买印花税票

C、自行贴花D、自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销

10、下列关于印花税税率表述正确的有（）。

A、印花税税率有比例税率和定额税率两种形式

B、印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则

C、印花税的比例税率分为四档D、印花税中“权利、许可证照”适用定额税率

11、下列应税凭证的计税依据分别为（　）。

A、购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格

B、货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C、融资租赁合同为租赁费

D、建筑业总包、分包合同分别为总包额、分包额

12.下列车辆中，属于车辆购置税的应税车辆的是（）。

A.摩托车B.自行车C.汽车D.挂车

13.购买者随购买车辆支付的下列选项中，应计入车辆购置税的计税依据的有（）。

A.车辆装饰费B.控购费C.增值税税款D.工具件的价款

14.根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用，包含收取的增值税

B.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的平均销售价格

D.纳税人受赠取得并自用的应税车辆，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定计税依据

15.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，免征车辆购置税的有（）。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C.设有固定装置的非运输车辆D.长期来华定居专家进口1辆自用的小汽车

16.下列各项中，符合车辆购置税相关规定的有（）。

A.因质量原因，已经缴纳车辆购置税但尚未办理车辆登记手续的车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人应到车购办申请退税

B.纳税人已经缴纳车辆购置税，应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的，纳税人应到车购办申请退税

C.纳税人在车购办申请办理退税手续时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》，并提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票以及完税证明的正本和副本、公安机关在车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明

D.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购置地主管税务机关申报缴纳车辆购置税

17.下列各项中，属于车船税确定税额总的原则的有（）。

A.非机动车的税负重于机动车B.人力车的税负轻于畜力车

C.小吨位船舶的税负轻于大船舶D.非机动船舶的税负轻于机动船

18.根据车船税的有关规定，下列车辆中不缴或者免缴车船税的有（）。

A.参加抽奖活动取得自用的小轿车B.公安部门自用的警车

C.武装警察部队专用的雷达车D.捕捞、养殖渔船

19.根据车船税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.车船税由地方税务机关负责征B.纯电动汽车、燃料电池和插电式混合动力汽车免征车船税C.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

D.北京市政府可以根据当地实际情况，对北京城市公交车给予定期减征或者免征车船税

20.下列关于车船税的纳税地点，说法正确的有（）。

A.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地

B.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地

C.依法需要办理登记的车船税，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地D.扣缴义务人代收代缴车船的，纳税地点为车船使用地

21.下列属于印花税的纳税义务人的有（）。

A.因其发明创造，经申请依法取得国家专利机关颁发的专利证书的某人

B.在国外领受但在国内使用应税凭证的某人C.以电子形式签订的购销合同的当事人

D.与银行签订借款合同的外商投资企业

22.下列合同，应当缴纳印花税的有（）。

A.电网和用户之间签订的供用电合同B.作为合同使用的仓单

C.发电厂与电网之间签订的购售电合同D.安装工程分包合同

23.下列合同，应当缴纳印花税的有（）。

A.银行同业拆借所签订的合同B.家庭财产两全保险合同

C.银行设置的现金收付登记簿D.个人出租门店签订的财产租赁合同

24.根据印花税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.2012年1月某高校学生公寓将公寓租给高校学生，当月按合同约定取得租赁费30万元，应缴纳印花税=30×10000×1‰=300（元）

B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花

C.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用

D.财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额

25.根据印花税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税

B.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税

C.对无息、贴息贷款合同免税

D.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税

三、计算题1.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车（已缴纳车辆购置税），其底盘和发动机同时发生更换，支付价款95000元，国家税务总局规定的同类型新车车的最低计税价格为350000元，该企业应缴纳车辆购置税为多少元。

2.某运输公司2012年拥有并使用以下车辆：

（1）从事运输用的整备质量为8吨的挂车4辆；

（2）整备质量为20吨的载货汽车10辆；（3）整备质量为10吨的半挂牵引车5辆。

当地政府规定，载货汽车车船税年税额为每吨80元。

该公司全年应缴纳车船税为多少元？

3.某企业在2012年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2012年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；11月，1辆小轿车被盗，当月取得了公安机关相关证明，已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2012年实际应缴纳的车船税为多少元？

4..某船舶公司2012年拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位均为3000吨；拖船2艘，每艘发动机功率为2600马力。

其所在省机动船舶的车船税计税标准为：

净吨位2000吨以下的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元。

该船舶公司2012年应缴纳车船税多少元？

5.甲企业为生产型外商投资企业，2012年1月发生以下业务：

（1）取得《土地使用证》、《商标注册证》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份；

（2）销售自产产品，签订销售合同，合同注明含税销售额合计为400000元；

（3）签订受托加工合同，为乙企业加工工作服。

由乙企业提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订但当月未执行；

（4）企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得转让收入；（5）购买一项土地使用权，签订土地使用权转让合同，合同注明价款为60万元；

（6）出租设备一台，签订财产租赁合同，合同约定年租金18万元，租赁期两年；

（7）将闲置的厂房对外出售，签订厂房销售合同，合同注明价款为40万元。

已知：

购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰。

当地契税税率为5%。

按顺序回答以下问题，计算结果用元表示：

（1）计算甲企业领取权利、许可证照应缴纳的印花税；

（2）计算甲企业产品销售合同应缴纳的印花税；

（3）计算甲企业受托加工合同应缴纳的印花税；

（4）计算甲企业转让专利申请权合同应缴纳的印花税；

（5）计算甲企业土地使用权转让合同应缴纳的印花税；

（6）计算甲企业财产租赁合同应缴纳的印花税；

（7）计算甲企业厂房销售合同应缴纳的印花税；

（8）计算甲企业2012年1月应缴纳的契税。

单项选择题

1、D答案解析】选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，底盘和发动机同时发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；选项C，代收款项应区别征税：

凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

2、【正确答案】A【答案解析】省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。

3、D【答案解析】载货汽车、低速货车计税依据为整备质量，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。

应纳车船税＝5×40×20＋4×15×20×50%＋2.5×10×20＝5100（元）

4、【正确答案】B【答案解析】本题考核车船税的税目和税率知识点。

选项A、C、D都不征收车船税的，选项B应该按照货车的规定征收车船税。

5、【正确答案】B【答案解析】以整备质量作为车船税计税标准的是货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。

6、【正确答案】D【答案解析】企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花；劳务输出合同不是印花税的征税范围。

7、【正确答案】C【答案解析】对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

8、A【答案解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

9、【正确答案】A【答案解析】以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人；合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人；权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人；在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

10、【正确答案】D【答案解析】本题考核印花税税率的知识点。

印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四档。

11.C【答案解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。

其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

12.【正确答案】B【答案解析】纳税人购买自用的应税车辆，计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。

应缴纳的车辆购置税=（351000+4680）÷（1+17%）×10%=30400（元）。

13.】C【答案解析】纳税人受赠使用应税车辆的，能取得同类型车辆的购置价格且不低于最低计税价格的，以购置价格为计税依据计算征收车辆购置税。

应缴纳的车辆购置税=140000×10×10%=140000（元）。

14.【正确答案】D【答案解析】纳税人受赠使用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据征收计算车辆购置税。

应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000（元）。

15.【】B【答案解析】本题考核减税、免税条件消失的车辆应纳车辆购置税的计算公式。

16.C【答案】应缴纳的车辆购置税=（200000+2000+3000+1000）÷（1+3%）×10%=20000（元）。

17.C答案解析】纳税人进口自用的应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

18.C【答案解析】纳税人购买自用应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“购买之日”是指纳税人购车发票上注明的销售日期。

19.【】B【答案解析】因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的按已经缴纳税款额退税。

20.【案】A【答案解析】车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。