《财务分析》实验指导书.docx
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《财务分析》实验指导书
︱经济与管理学院
《财务分析》课程课内实验
指
导
书
2015年09月
实验1资产负债表分析
一、实验目的
掌握资产负债表分析的基本方法。
二、实验学时
2学时
三、实验内容
通过对资产负债表的信息进行分析,从中认识资产负债表数据之间的基本规律和常见问题。
四、实验要求
以贵州茅台2013年报中的合并资产负债表为基础,认真及时分析,培养资产负债表阅读和分析能力。
五、实验步骤
1.资产负债表水平分析
(1)编制资产负债表水平分析表,将贵州茅台2013年和2012年合并资产负债表的数据分别填入水平分析表的相关项目中。
(2)根据填入的数据计算各项目的变动额、变动率和对总资产的影响,并将结果填入水平分析表中。
资产负债表水平分析表金额单位:
人民币元
项目
2013年
2012年
变动情况
对总资产影响(%)
变动额
变动(%)
流动资产:
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收利息
应收股利
其他应收款
存货
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产:
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
固定资产
在建工程
工程物资
固定资产清理
无形资产
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
非流动资产合计
资产总计
流动负债:
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债:
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计
所有者权益(或股东权益):
实收资本(或股本)
资本公积
减:
库存股
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
归属于母公司所有者权益合计
少数股东权益
所有者权益合计
负债和所有者权益总计
(3)从投资或资产角度、筹资或权益角度进行分析评价,并写出分析的结果。
2.资产负债表垂直分析
(1)编制资产负债表垂直分析表,将贵州茅台2012年和2011年资产负债表的数据分别填入垂直分析表的相关项目中。
资产负债表垂直分析表金额单位:
人民币元
项目
2012年
2011年
2012年(%)
2011年(%)
变动情况(%)
流动资产:
货币资金
22,061,999,850.17
18,254,690,162.04
49.03
52.30
-3.28
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收利息
应收股利
其他应收款
买入返售金融资产
存货
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产:
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
固定资产
在建工程
工程物资
固定资产清理
无形资产
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
非流动资产合计
资产总计
流动负债:
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债:
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计
所有者权益(或股东权益):
实收资本(或股本)
资本公积
减:
库存股
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
归属于母公司所有者权益合计
少数股东权益
所有者权益合计
负债和所有者权益总计
(3)从资产结构、负债结构、股东权益结构三个方面进行分析评价,并写出分析的结果。
3.资产负债表项目分析
(1)结合资产负债表水平分析和垂直分析的数据,对货币资金、应收账款、存货、固定资产等主要资产项目进行分析评价,并写出分析结果。
(2)结合资产负债表水平分析和垂直分析的数据,对短期借款、应付账款和应付票据、应交税费和应付股利、其他应付款、长期借款等主要负债项目进行分析评价,并写出分析结果。
实验2利润表分析
一、实验目的
掌握利润表分析的基本方法
二、实验学时
2学时
三、实验内容
通过对利润表的信息进行分析,从中认识利润表数据之间的基本规律和常见问题。
四、实验要求
以贵州茅台2013年报中的合并利润表为基础,认真及时分析,培养利润表阅读和分析能力。
五、实验步骤
1.利润表综合分析
(1)编制利润水平分析表,对利润增减变动情况进行分析,并写出分析结果。
利润水平分析表金额单位:
人民币元
项目
2013年
2012年
增减额
增减(%)
一、营业收入
二、营业总成本
其中:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
汇兑收益(损失以“-”号填列)
三、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:
营业外收入
减:
营业外支出
其中:
非流动资产处置损失
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减:
所得税费用
五、净利润(净亏损以“-”号填列)
归属于母公司所有者的净利润
少数股东损益
六、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
七、其他综合收益
八、综合收益总额
归属于母公司所有者的
综合收益总额
归属于少数股东的
综合收益总额
(2)编制利润垂直分析表,对利润构成变动进行分析,并写出分析结果。
利润垂直分析表(%)
项目
2013年
2012年
差异
一、营业收入
二、营业总成本
其中:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
汇兑收益(损失以“-”号填列)
三、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:
营业外收入
减:
营业外支出
其中:
非流动资产处置损失
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减:
所得税费用
五、净利润(净亏损以“-”号填列)
2.利润表分部分析
结合公司状况对利润表进行分部分析,并写出分析结果。
3.利润表分项分析
结合利润表综合分析,对企业收入、成本费用、资产减值损失、投资收益、财务费用和营业外收支等方面进行分项分析,并写出分析结果。
实验3财务比率分析
一、实验目的
掌握财务比率分析的基本方法。
二、实验学时
2学时
三、实验内容
通过对偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力四类财务比率进行分析,从而理解财务比率之间的基本关系、基本规律和常见问题。
四、实验要求
以贵州茅台2013年报中的合并报表为基础,计算并分析其基本的财务比率。
五、实验步骤
1.偿债能力分析(注:
该分析中资产负债表的数据均取期末金额,不用平均数)
(1)短期偿债能力分析
计算流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率,对公司的短期偿债能力进行分析并写出分析结果。
(现金比率中的现金资产包括货币资产和交易性金融资产。
)
短期偿债能力财务指标
财务指标
2013年
2012年
差异
流动比率
速动比率
现金比率
现金流量比率
(2)长期偿债能力分析
计算资产负债率、产权比率、权益乘数、已获利息倍数、利息现金流量保证倍数、现金流量债务比,对公司的长期偿债能力进行分析并写出分析结果。
(利息支出包括利润表中的利息支出项目和财务费用中的利息支出)
长期偿债能力财务指标
财务指标
2013年
2012年
差异
资产负债率
产权比率
权益乘数
利息保障倍数
现金流量利息保障倍数
现金流量债务比
2.营运能力分析(注:
该分析中资产负债表的数据用期末和期初的平均数,收入和成本取利润表中的营业收入和营业成本,不取营业总收入和总成本)
计算总资产周转率、非流动资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率和存货周转率,对公司的营运能力进行分析并写出分析结果。
营运能力财务指标
财务指标
2013年
2012年
差异
总资产周转率
非流动资产周转率
流动资产周转率
应收账款周转率
应收账款及应收票据周转率
存货周转率
3.盈利能力分析(注:
该分析中资产负债表的数据用期末和期初的平均数,收入取利润表中的营业收入不取营业总收入)
计算销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率、盈余现金比率,对公司的盈利能力进行分析并写出分析结果。
盈利能力财务指标分析表
财务指标
2013年
2012年
差异
商品经营盈利能力分析
销售净利率
资产经营盈利能力分析
总资产报酬率
资本经营盈利能力分析
净资产收益率
盈利现金比率
4.发展能力分析
计算营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率、股东权益增长率,对公司的发展能力进行分析并写出分析结果。
(注:
该分析中收入取利润表中的营业收入不取营业总收入)
发展能力财务指标分析表
财务指标
2013年
2012年
差异
营业收入增长率
净利润增长率
总资产增长率
股东权益增长率
实验4财务报表综合分析
一、实验目的
掌握杜邦分析法的基本方法。
二、实验学时
2学时
三、实验内容
通过阅读企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表的信息对其财务状况进行综合分析。
四、实验要求
以贵州茅台2013年报中的合并报表为基础,用杜邦分析体系进行综合分析。
五、实验步骤
1.计算该公司2013和2012年的权益净利率,并确定本年较上年的总差异。
2.将权益净利率分解为销售净利率、总资产周转次数和权益乘数,并利用连环替代法确定各因素变动对权益净利率的影响。
权益净利率=销售净利率*总资产周转次数*权益乘数
3.运用上述计算的结果,归纳影响该公司权益净利率变动的有利因素和不利因素,找出产生不利因素的主要问题和原因,并针对问题提出相应的改进意见。