初级经济师财税第二章财政支出理论与内容2.docx

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初级经济师财税第二章财政支出理论与内容2

第四节购买性支出

知识点：

购买性支出的一般性分析

财政购买性支出是指政府在一定时期内购买商品和劳务的支出。

（一）政府消费性支出与经济运行

政府消费性支出是指政府部门为全社会提供的公共服务的消耗性和免费或以较低价格向居民住户提供的商品和劳务的净支出。

前者等于政府提供服务的产出价值减去政府所获得的经营收入的价值，而政府服务的产出价值等于它的经营性业务支出加上固定资产折旧；后者等于政府免费或以较低价格向用户提供的商品和劳务的市场价值减去向用户收取的报酬。

从整个社会来看，一定时期内对商品和劳务的全部最终消费支出称为社会总消费，它包括居民消费、企业（单位和集团）消费和政府消费。

因而，社会总消费构成了社会总需求的一部分，而政府消费又构成社会总消费的一部分，所以政府消费性支出就成为社会总需求的一个有机组成部分。

政府消费性支出的作用

1.政府消费性支出既是经济运行的结果，又是经济运行的前提

【提示】如何理解？

一方面政府作为需求方，对市场的供求变化产生重要影响；另一方面，政府消费性支出扩张具有启动经济运行的功能，对刺激整个社会消费的扩大发挥巨大作用。

经济运行的结果：

政府消费只能是消费生产出来的商品和劳务，政府消费性支出取决于生产，生产规模决定政府消费性支出的规模，生产结构决定政府消费性支出结构。

经济运行的前提：

一方面政府作为需求方，对市场的供求变化产生重要影响；另一方面，政府消费性支出扩张具有启动经济运行的功能，对刺激整个社会消费的扩大发挥巨大作用。

2.政府消费性支出是社会总需求中最活跃的因素之一

政府消费性支出规模的扩大或缩小，对商品的供求关系会产生巨大影响：

①政府消费性支出规模扩大，会形成一股强大的购买力；

②政府消费性支出规模缩小，会使社会购买力降低。

3.政府消费性支出具有刺激民间消费的作用

政府消费性支出具有明显诱导民间消费的性质，若政府消费性支出能够适当加以运用，可以提高居民的消费预期，刺激民间消费的增长。

（二）政府投资性支出与经济运行

政府投资性支出在经济运行中具有非常重要的地位，主要表现为：

1.政府投资性支出在整个社会投资中的重要地位是由这个社会形态、经济运行基础决定的，是在经济增长的不同阶段中形成的。

【理解】在市场经济条件下，政府投资性支出规模具有较大的伸缩性，它既可以作为启动经济的一种手段来运用，也能够支持某一个或几个主导行业的迅速扩张。

生产决定分配和流通，而生产在一定程度上又受政府投资性支出制约。

所以，分配和流通最终必然也会受制于政府投资性支出。

2.从投资方向来看，政府投资性支出主要集中于社会性基础设施、经济性基础设施和生活性基础设施。

由于这些基础设施具有非常强的正外部效应，它不大可能由市场机制来提供，所以政府必须介入这一领域，以弥补市场缺陷。

3.从我国现阶段经济发展水平来看，政府投资性支出也是非常重要的。

现阶段，尽管知识和技术要素在经济增长中的作用不断加强，但从总体上看，由于我国当前经济增长中人力资本要素和资源消耗的作用十分明显。

在这种条件下，政府投资性支出的不断增长就非常重要，它对经济发展具有强有力的促进作用。

下列说法中，不正确的是（）。

A.社会总消费包括居民消费、企业消费和政府消费

B.社会总消费构成社会总需求的一部分

C.社会总消费构成社会总供给的一部分

D.政府消费性支出的扩大和收缩是影响市场容量变化的一个基本因素

『正确答案』C

『答案解析』本题考查政府消费性支出与经济运行的内容。

社会总消费构成社会总需求的一部分。

知识点：

行政管理支出

（一）行政管理支出的性质和意义

行政管理支出是国家财政用于各级权力机关、行政管理机关、司法机关和外交外事机构等行使其职能所需费用的开支。

经济性质：

其属于非物质生产性支出，支出方向是社会消费，属于购买性支出。

作用：

是国家机器存在和政府基本职能实现的保证，为社会成员正常生产和生活提供基本条件，为国民经济正常运转提供必不可少的外部条件。

（二）我国行政管理支出的主要内容

【提示】2007年政府收支分类改革后，原行政管理支出主要被反映在三项内容中：

一般公共服务（原行政管理费）、外交（原外交外事和对外援助）、公共安全（原公检法司和武装警察部队）。

（三）提高行政管理支出效率

现象：

（改革开放以来）行政管理支出占财政支出的比重不断上升。

如何提高行政管理支出效率和行政效率？

具体措施：

（1）转变政府职能，继续推行政府机构改革，严格执行政府公务员竞争机制，避免行政机关人员冗员过多、动力不足、压力不大局面的出现。

（2）加强部门预算管理，严格执行《行政单位财务规则》，全面实行政府采购，建立行政支出财务分析体系，加强行政性公共物品提供过程的监督，提高行政效率和财政资金使用效益。

知识点：

国防支出

国防支出是财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设和民兵建设方面的费用支出。

影响国防支出的因素

（1）经济发展水平：

根本因素——经济实力强大，社会财富雄厚，可用于国防支出的资金规模就多。

（2）国际局势变化情况——爆发战争和处于军事对峙状态时期，国防开支会大幅度上升；反之亦反。

（3）国家主权范围——国家主权领土面积越大，人口越多，用于国民安全的防御性支出就会越大；反之亦反。

（4）国防目标定位：

国家将本土安全定位为国防目标（国防支出小）；将本土安全定位为第一位的同时，把全球安全也定位进来（国防支出大）。

（5）国家财力——国家经济发展水平越高，国家财力越充裕，用于国防支出的份额可以适当增加；反之，应适当控制国防支出，将尽可能多的财力用于经济建设。

（6）其他因素：

物价水平的变动；经济管理体制；国防支出效益；兵役制度等。

知识点：

文教科学卫生支出的性质与内容

性质：

1.社会消费性支出

2.非生产性支出

【提示1】文教科学卫生支出仅指财政用于文教科学卫生等部门的经常性支出，不包括财政向这些部门拨付的基本建设支出、科技三项费用等投资性支出。

【提示2】文教科学卫生事业的发展与物质财富的生产有着密切的关系，且其贡献越来越大。

按支出的部门划分：

文化事业费、科学事业费、通讯事业费、体育事业费、广播电视事业费、卫生事业费、教育事业费，其他：

包括出版、文物、档案、地震、海洋、计划生育等。

按支出的用途划分：

人员经费支出：

工资（最主要）、补助工资、职工福利费、离退休人员费用、奖学金。

公用经费支出：

用于解决文教科学卫生等单位为完成事业计划所需要的各项费用开支。

包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费。

（）支出主要用于文教科学卫生等单位的工资、补助工资等开支项目。

A.公务费

B.业务费

C.修缮费

D.人员经费

『正确答案』D

『答案解析』本题考查文教科学卫生支出。

选项ABC均为公用经费支出的内容。

知识点：

文教科学卫生支出的管理

为了履行经费及时按期拨付和努力提高资金的使用效果的两项职责，财政部门形成了一整套管理制度和方法。

主要内容如下：

（1）定员定额管理

定员管理：

定员的确定首先要考虑事业单位的业务规模；此外还有两种具体的确定依据：

国家规定的定员比例、机构等级。

定额管理：

文教科学卫生单位的定额又分为收入定额和支出定额两类。

（2）预算管理

核定收支是指事业单位要将全部收入包括财政补助和各项非财政补助收入与各项支出统一编列预算，报经主管部门和财政部门核定。

定额或定项补助是对非财政补助收入不能满足支出的事业单位实行的办法。

定额补助是根据事业单位收支情况，并按照相应标准确定总的补助数额；定项补助是根据事业单位收支情况，确定对事业单位的某些支出项目进行补助，或者补助大型修缮和设备购置等，具体项目因各事业单位情况不同而有所区别。

超支不补、结转和结余按规定使用是指事业单位预算在经主管部门和财政部门核定以后，由单位自求平衡。

收入上缴：

非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。

收入上缴的形式：

定额上缴、按比例上缴。

上缴时间上可以实行按月或按季上缴；年终一次性上缴。

下列关于文教科学卫生支出的说法，正确的有（）。

A.该类支出属于社会消费性支出

B.该类支出与社会生产没有任何关系

C.该类支出中的公务费指单位进行日常业务工作发生费用

D.该类支出的预算管理方式是“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用”

E.公务费是人员经费支出的内容

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考查文教科学卫生支出。

选项B错误，将文教科学卫生支出划分为非生产性支出，并不意味着它不重要，与社会生产没有任何关系。

实际上，文教科学卫生事业的发展与物质财富的生产有密切关系，而且是贡献越来越大；选项E错误，文教科学卫生支出中，公务费是公用经费支出的项目。

知识点：

财政投资性支出

（一）政府投资的特点和范围

影响政府投资占社会总投资比重的因素主要有两个：

一是经济体制的差异（实行计划经济的国家，政府投资所占比重较大）；二是经济发展阶段的差异（欠发达国家，政府投资所占比重较大）。

一个推论：

由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。

在经济体制改革过程中，我国政府投资在社会总投资中的比重的趋势是（）。

A.小幅上升

B.保持平稳

C.大幅上升

D.有所下降

『正确答案』D

『答案解析』本题考查我国政府投资的变动趋势。

在经济体制改革过程中，由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。

政府对投资的调节方式

间接调控：

通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府投资的方向、规模和结构。

直接调控：

根据宏观经济政策目标，结合非政府投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。

社会主义市场经济体制下，政府投资的宏观调控主要体现：

（1）直接调节自身的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合；

（2）调节自身的结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。

非政府投资的特点：

（1）追求微观上的盈利性。

（2）主要依靠自身积累的利润和社会筹资来为投资提供资金。

（3）从事周转快、见效快的短期性投资。

（4）不可能顾及非经济的社会效益。

政府投资特点：

（1）从社会效益和社会成本角度安排投资，可以安排不盈利或低盈利的项目。

（2）财力雄厚，可以投资于大型项目和长期项目。

（3）社会效益好而经济效益一般的投资。

（二）基础产业发展与财政投融资

基础设施部门和基础工业部门都具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的共同特征，这些特征决定了基础产业仅靠自身的积累来发展，远远适应不了国民经济发展的需要。

财政投融资是一种政策性投融资，不同于无偿拨款，也不同于商业性投融资。

商业性投融资渠道提供的资金要求兼顾安全性、流动性、盈利性，基础产业部门很难全部满足，政策性投融资就成为发展中国家基础产业部门发展的重要政策工具。

财政投融资的基本特征

（1）是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。

（2）目的性很强，范围有严格限制。

（3）财政投融资的政策性和计划性很强，但不完全脱离市场，应以市场参数作为配置资金的重要依据。

建立财政投融资制度，较为成功的做法是发展政策性银行。

政策性银行从性质上看，既不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性投融资政策的机构，类似开发署的性质，在很大程度上充当了政府投资的代理人，把计划、财政、金融的政策性投融资业务结合起来，形成有效的政府投资运作模式。

政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。

在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设公债、集中邮政储蓄资金和部分保险性质的基金应占有重要份额。

直接对商业银行和其他非银行金融机构发行金融债券，也是重要的投资资金来源。

（三）财政农业投资

1.财政农业投资的主要内容

列入国家预算支出支农资金：

（1）农林、水利、气象等方面的基本建设投资支出。

（2）农林企业挖潜改造资金支出。

（3）农林部门科技三项费用。

（4）农林、水利、气象等部门的事业费支出。

（5）支援农业生产支出。

（1）预算内资金投入是指列入国家预算支出直接拨付的支农资金；

（2）预算外资金投入是指不列入国家预算内的地方财政部门和农业有关主管单位用于发展农业的投入。

国家支援农业生产发展的手段：

信贷、价格、税收优惠等。

【补充】

信贷支援

指财政向银行增拨信贷资金，作为银行自有资金来源，而后由银行向农村发放各种农业贷款的支农方式

价格支援

指国家通过提高农副产品的收购价格，降低农用生产资料的销售价格来支援农业发展的一种方式

税收优惠

指国家利用减免税手段支援农业发展的方式。

（2006年我国已经取消了农业税）

2.财政农业投资的重点

（1）农业基础设施投资；

（2）农业科研、科学技术推广、农户教育等方面的投资。

第五节转移性支出

转移性支出是指政府单方面将资金无偿地支付出去，而没有相应的商品和劳务流入政府手中的支出。

本质：

转移性支出体现资金从政府手中转移到他人手中的收入再分配活动。

知识点：

社会保障的概念与内容

社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。

社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。

国际劳工组织认为，社会保障应承担九大方面的风险保护：

疾病、生育、养老、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭，从而满足劳动者一生的基本生活需求，起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。

社会保障的内容

1.社会保险

内容

要点

社会保险

（1）概念：

社会保险是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障，即保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障

（2）内容：

养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险、工伤保险

（1）养老保险：

公民在就业期间，个人及所服务的单位或企业履行缴纳保险费的义务，待年老退休以后，按照法律规定有权享受国家给予的一定数额的收入帮助。

（2）失业保险：

向破产企业职工、濒临破产企业精减的职工、企业辞职的职工以及被终止或解除劳动合同的职工，支付失业救济金和医疗补助费。

（3）医疗保险：

向患病职工支付的医疗费用。

（4）生育保险：

向休产假的职工发放产假期间生活补助。

（5）工伤保险：

向因公负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助津贴等。

2.社会救助、社会福利、社会优抚

内容

要点

社会救助

（1）概念：

社会救助是通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要

（2）特点：

全部费用由政府从财政资金中解决；受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查

（3）内容：

对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障；对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人的最低生活提供的保障；对因天灾而陷入绝境的家庭和个人提供的最低生活保障

社会福利

主要是国家民政部门提供的对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助

社会优抚

是对革命军人及其家属提供的社会保障

现代社会保障制度的核心内容是（）。

A.社会保险

B.社会福利

C.社会优抚

D.社会救济

『正确答案』A

『答案解析』本题考查社会保障制度。

社会保险是现代社会保障制度的核心内容。

最早建立社会保障制度的国家是（）。

A.英国

B.德国

C.美国

D.瑞典

『正确答案』B

『答案解析』本题考查社会保障制度。

社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。

知识点：

社会保障资金来源与筹资、管理模式

1.社会保障的资金来源

（1）由取得工资收入的职工和职工的雇主各缴纳一半的社会保障税（世界各国多采用）；

（2）财政支出中的转移性支出资金。

社会保障资金来源的特点：

（1）社会保障税：

使每一个受益者受益程度和缴纳税收的状况直接相联系，受益者对社会保障的贡献与其受益程度非常清楚，征收有法律依据，易于实现法制化，透明度更高，有益于事业的连续性。

（2）政府财政拨付为主：

来自社会保障的筹资与政府财政收支混为一起，受益者对其为社会保障事业的贡献程度也不清楚；政府每年要根据社会保障对资金的需求量来调整财政支出数额，影响财政支出结构。

【例题】从世界各国的情况看，社会保障资金的主要来源是（）。

A.社会保险费

B.财政支出中的转移性支出

C.社会保障税

D.社会统筹积累基金

『正确答案』C

『答案解析』本题考查社会保障的资金来源。

世界各国多采用社会保障税来筹集社会保障的资金。

2.社会保障资金的筹资模式

（1）现收现付制：

①定义：

社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备。

②特点：

开始实施时，保险费率较低，但要随支出水平的上升经常做出调整。

③优点：

减轻国家财政、企业和个人养老保险负担，避免通货膨胀造成的基金贬值威胁。

④适用范围：

失业保险、医疗保险、疾病保险宜采用。

人口结构年轻化、养老保险基金需求量不大的条件下比较适用。

（2）完全基金制：

①定义：

为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。

②特点：

投保人的缴费水平可以在相当长的时间内保持稳定不变，但实施初期缴费率较高，以建立基金。

（3）部分基金制：

①定义：

缴费水平在满足一定阶段支出需要前提下，留有一定的储备。

②特点：

缴费率在保险举办初期较低，以后随支出的提高分阶段提高，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势。

③适用：

由于人口老龄化情况，我国的养老保险比较科学的做法是实行部分基金制。

（）的社会保障资金的筹资方式可以避免因通货膨胀造成基金贬值威胁。

A.现收现付制

B.完全基金制

C.部分基金制

D.预算基金制

『正确答案』A

『答案解析』本题考查现收现付制。

现收现付制的社会保障资金的筹资方式可以避免因通货膨胀造成基金贬值威胁。

3.社会保障基金的管理模式:

（1）高度集中管理模式（英国、新加坡）

（2）分散管理模式

（3）统分结合管理模式（美国）

趋势:

（1）管理上：

分散管理向集中管理发展。

（2）强制性：

国家立法保证。

（3）资金来源：

“基金式”积累，独立管理和保值、增值的运作模式。

（4）保险机构：

重视降低管理成本、提高工作效率。

【例题】世界各国社会保障管理模式的共同发展趋势包括（）。

A.从分散管理向统一集中管理方向发展

B.社会保险的强制性

C.社会保险的自愿性

D.从集中管理向分散管理方向发展

E.社会保险资金来源方面采取“基金式”积累

『正确答案』ABE

『答案解析』本题考查社会保障基金管理模式的发展趋势。

（1）社会保险的管理上，总的趋势是从分散管理向统一集中管理方向发展；

（2）社会保险的强制性，绝大多数国家的社会保险，都是由国家立法加以保证；（3）社会保障的资金来源，多数国家的社会保险都采取“基金式”积累，独立管理和保值、增值的运作模式；（4）社会保险机构都越来越重视降低管理成本、提高工作效率。

知识点：

财政补贴支出

（一）财政补贴的性质与内容

1.财政补贴的性质

（1）财政补贴是指国家为了实行特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。

（2）财政补贴的主体是国家；

（3）财政补贴的对象是企业和居民；

（4）财政补贴的目的是实现特定的政治、经济和社会目标；

（5）财政补贴的性质是通过无偿补助进行社会财富的再分配。

财政补贴支出与社会保障支出比较：

（1）相似点:

无偿支付；领取者实际收入增加，经济状况有所改善。

（2）区别点:

①财政补贴：

与相对价格变动相联系，改变资源配置结构、供给结构和需求结构。

②社会保障支出：

与相对价格不直接联系。

所谓财政补贴，是指在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。

2.财政补贴的内容

按财政补贴的项目和形式分类:

价格补贴；企业亏损补贴；外贸补贴；房租补贴；职工生活补贴；财政贴息；减免税收等。

（1）价格补贴:

①含义：

因国家价格政策形成有关方面的利益变动而由国家给予的补贴。

②举例：

农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、国家批准的其他政策性价格补贴等。

（2）企业亏损补贴:

含义：

由于国家政策的多方面干预使企业发生亏损而由国家财政给予的补贴。

价格补贴与企业亏损补贴比：

①价格补贴直接与市场零售商品有关，企业亏损补贴主要与工业生产资料有关。

②价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关企业。

③价格补贴是在流通环节上的补贴；企业亏损补贴是在生产环节上的补贴。

④价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。

（3）外贸补贴:

①含义：

国家财政以各种形式对外贸出口和进口给予的补贴。

②主要是财政的直接补贴，性质上属于企业亏损补贴（重要）。

加WTO后，对出口产品的财政补贴逐步取消。

（4）房租补贴:

①含义：

因房租水平低于房屋的成本租金而由国家财政进行的补贴。

②对于廉租房，政府要对租金低于成本租金的部分进行补贴；对于城市公用事业中公共交通、自来水、燃气等给予补贴。

（5）职工生活补贴:

①含义：

指提高农副产品销售价格以后，为了保证职工和城镇居民的生活水平不降低而由国家财政给予职工或城镇居民的补贴。

②趋势：

改革开放以来，随改革的深化而并入工资或取消。

（6）财政贴息:

①含义：

指国家财政对某些企业或项目的贷款利息，在一定时期内给予全部或一定比例的补贴。

②实质：

对企业成本价格提供补贴。

按财政补贴的环节分类：

生产环节补贴；流通环节补贴；消费环节补贴；分配环节补贴。

（1）生产环节补贴：

①农业生产资料价格补贴；

②工矿产品价格补贴；

③生产企业的政策性亏损补贴。

（2）流通环节补贴:

①农副产品价格补贴；

②商业和外贸企业的政策性亏损补贴。

（3）分配环节补贴：

①财政贴息；

②税收支出。

（4）消费环节补贴：

职工副食品补贴。

3.按财政补贴的经济性质分类：

①生产补贴：

农业生产资料价格补贴、财政贴息。

②生活补贴：

职工副食品价格补贴、农副产品价格补贴。

4.按财政补贴的内容分类：

（1）现金补贴（明补）：

①现金补贴是补贴接受主体在自身权利之外得到超额收入的那部分财政补贴，即不发生补贴利益转移的那部分财政补贴。

②理解：

现金补贴使补贴接受主体获得了货币购买力，其影响可能涉及到各种商品的供求。

③举例：

职工副食品补贴。

（2）实物补贴（暗补）：

①实物补贴是补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。

②理解：

实物补贴因附着在某种商品之上，则只能影响到某些具体的商品供求关系。

③举例：

农副产品价格补贴；农业生产资料价格补贴。

【提示】

我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。

下列属于生产环节的补贴的有（）。

A.农业生产资料价格补贴

B.工矿产品价格补贴

C.农副产品价格补贴

D.财政贴息

E.税收支出

『正确答案』AB

『答案解析』本题考查财政补贴。

选项C属于流通环节补贴；选项DE属于分配环节补贴内容