初级会计实务题库.docx
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初级会计实务题库
一、单项选择题
1、某企业2014年11月发生以下经济业务：
支付专设销售机构固定资产修理费3万元；代垫销售商品运杂费2万元；支付受托方代销商品手续费10万元；结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元；预计本月已销商品质量保证损失1万元；支付诉讼费0.8万元。
该企业11月份应计入销售费用的金额是（ ）万元。
A、16
B、16.8
C、14
D、14.8
2、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（ ）。
A、制造费用
B、管理费用
C、销售费用
D、其他业务成本
3、某公司2014年支付广告费300000元，固定资产处置费用20000元，贷记银行存款320000元，可以借记（ ）。
A、制造费用20000元
B、销售费用300000元
C、管理费用320000元
D、销售费用320000元
4、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。
A、购货方放弃的现金折扣
B、购货方获得的销售折让
C、购货方获得的现金折扣
D、购货方获得的商业折扣
5、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。
A、管理费用
B、财务费用
C、销售费用
D、其他业务成本
6、企业本期确认的增值税34000元，销售消费品确认的消费税5000元，确认印花税500元，销售应税产品确认资源税6000元，则应计入利润表中“营业税金及附加”项目的金额为（ ）元。
A、45000
B、11500
C、11000
D、43000
7、2016年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元；适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加税率为3％，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
A、27.8
B、20
C、25.8
D、25.3
8、下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。
A、发生的排污费
B、发生的矿产资源补偿费
C、管理部门固定资产报废净损失
D、发生的业务招待费
9、甲公司2014年10月份发生如下业务：
（1）销售商品1000件，每件商品的售价为100元，成本为80元；
（2）销售材料一批，售价20000元，成本15000元；（3）发生销售折让1000元；（4）结转已售商品负担的存货跌价准备2000元。
假定不考虑其他因素，甲公司10月份的主营业务成本为（ ）元。
A、93000
B、95000
C、77000
D、78000
10、2014年1月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，材料成本4000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（ ）元。
A、4000
B、5000
C、5850
D、9000
11、某企业为增值税一般纳税人，2014年应交各种税金为：
增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，土地使用税10万元，房产税10万元，车船税5万元，土地增值税3万元，所得税250万元。
上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A、5
B、15
C、25
D、185
12、企业发生的下列各项不符合资本化条件的利息支出，不应该计入财务费用的是（ ）。
A、应付债券的利息
B、短期借款的利息
C、带息应付票据的利息
D、筹建期间的长期借款利息
13、下列各项中，不属于企业期间费用的是（ ）。
A、固定资产维修费
B、聘请中介机构费
C、生产用固定资产折旧
D、企业发生的现金折扣
14、下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。
A、公益性捐赠支出
B、筹建期间内发生的开办费
C、固定资产处置净收益
D、广告费
15、A公司6月份销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元；购买商品享受现金折扣10万元，支付银行承兑汇票手续费2万元；此外，支付财务人员薪酬20万元，计提财务部门设备的折旧额5万元，发生汇兑损失1万元。
A公司上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。
A、23
B、33
C、22
D、28
二、多项选择题
1、下列各项中，计入财务费用科目借方的有（ ）。
A、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用
B、资本化的长期借款利息支出
C、销货企业实际发生的现金折扣
D、支付银行承兑汇票的手续费
2、下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。
A、支付银行承兑汇票的手续费
B、期末计算带息商业汇票的利息
C、外币应付账款汇兑损失
D、公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用
3、下列各项中，应通过营业税金及附加科目核算的有（ ）。
A、提供加工劳务的增值税
B、销售应税消费品应交的消费税
C、与投资性房地产相关的土地使用税
D、销售固定资产应交的增值税
4、下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有（ ）。
A、增值税
B、城市维护建设税
C、教育费附加
D、矿产资源补偿费
5、下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有（ ）。
A、销售原材料的成本
B、经营租出固定资产收入
C、采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
D、处置投资性房地产的收入
6、下列税费中，应计入管理费用的有（ ）。
A、资源税
B、教育费附加
C、车船使用税
D、矿产资源补偿费
7、下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有（ ）。
A、生产人员的薪酬
B、行政人员的薪酬
C、车间管理人员的薪酬
D、研发人员的薪酬
8、下列各项中，不应计入管理费用有（ ）。
A、专设销售机构的固定资产修理费
B、计提的存货跌价准备
C、工会经费
D、车间生产人员的职工薪酬
9、下列税金中，应记入“管理费用”项目的有（ ）。
A、自产自用应交的资源税
B、自用办公楼应交的房产税
C、厂里的轿车每年要交的车船税
D、处置固定资产要交的增值税
10、下列各项中，会影响管理费用的有（ ）。
A、企业盘点现金，发生现金的盘亏
B、存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的
C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失
D、现金盘点，发现现金盘点的净收益
11、下列各项中，不应计入管理费用的有（ ）。
A、总部办公楼折旧
B、生产设备改良支出资本化部分
C、经营租出专用设备的修理费
D、专设销售机构房屋的修理费
12、某企业2014年12月份发生的费用有：
外设销售机构办公费用40万元，销售人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付委托代销商品手续费60万元，汇兑收益40万元，支付行政部门的业务招待费20万元，行政管理人员工资10万元。
则下列说法正确的有（ ）。
A、该企业12月发生财务费用－40万元
B、该企业12月发生销售费用130万元
C、该企业12月发生制造费用20万元
D、该企业12月发生管理费用30万元
三、判断题
1、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项，所发生的利息均应计入“财务费用”。
（ ）
2、企业生产经营期间的长期借款利息支出应该全部计入财务费用中。
（ ）
3、工业企业利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税和土地增值税。
（ ）
4、某企业2014年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额15万元，所得税税率为25％。
假设以前年度没有亏损，则企业2014年不需要交纳企业所得税。
（ ）
5、收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过“销售费用”科目核算。
（ ）
6、企业筹建期间的借款费用、资本化的借款利息支出、销售商品发生的商业折扣和支付的银行承兑汇票手续费都通过财务费用科目核算。
（ ）
7、企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过营业税金及附加科目核算。
（ ）
8、企业发生的工会经费应通过营业税金及附加科目核算。
（ ）
五、不定项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。
销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。
2014年度6月份，甲公司发生的部分经济业务如下：
（1）6月5日向A公司销售应税消费品一批100000件，单价10元。
为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10000元（不考虑运费的增值税影响）。
该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到。
（2）6月8日，在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣5000元。
（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50000元，以银行存款支付。
（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30000元，市价为50000元。
（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700000元，辅助生产车间领用材料300000元，车间管理部门领用材料43000元，企业行政管理部门领用材料7000元。
（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5100元，教育费附加1700元。
（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
根据上述资料，回答下列第
（1）～（5）题。
<1> 、根据资料
（1）和资料
（2），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。
A、6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是1000000元
B、6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是910000元
C、6月5日，甲公司应收账款的入账价值是1053000元
D、6月8日，甲公司应冲减财务费用5000元
<2> 、根据资料（3）和资料（4），下列会计处理正确的是（ ）。
A、6月10日的会计处理为：
借：
销售费用50000
贷：
银行存款50000
B、6月10日的会计处理为：
借：
管理费用50000
贷：
银行存款50000
C、6月30日，应确认销售费用38500元
D、6月30日，应确认主营业务收入50000元
<3> 、根据资料（5）和资料（6），下列会计处理正确的是（ ）。
A、资料（5）的会计分录：
借：
基本生产成本700000
辅助生产成本300000
制造费用43000
管理费用7000
贷：
原材料1050000
B、资料（5）的会计分录：
借：
基本生产成本700000
辅助生产成本300000
管理费用50000
贷：
原材料1050000
C、资料（6）的会计分录：
借：
营业税金及附加6800
贷：
应交税费——应交城市维护建设税5100
——应交教育费附加1700
D、资料（6）的会计分录：
借：
营业外支出6800
贷：
应交税费——应交城市维护建设税5100
——应交教育费附加1700
<4> 、根据上述资料，甲公司2014年6月利润表中“营业利润”的金额是（ ）万元。
A、102500
B、198700
C、165500
D、155500
<5> 、甲公司2014年6月的期间费用是（ ）万元。
A、124500
B、134500
C、114500
D、167500
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】代垫销售商品运杂费记入“应收账款”科目；随同商品出售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目；支付的诉讼费记入“管理费用”科目。
11月份计入销售费用的金额＝（销售机构固定资产修理费）3＋（支付受托方代销商品手续费）10＋（预计产品质量保证损失）1＝14（万元）。
【该题针对“销售费用的核算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】C
【答案解析】随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。
【该题针对“销售费用的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】B
【答案解析】本题考核销售费用的核算。
应借记“销售费用300000，固定资产清理20000”，只有选项B销售费用300000元符合题意。
【该题针对“销售费用的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。
对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。
【该题针对“财务费用的核算范围”知识点进行考核】
5、
【正确答案】B
【答案解析】企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。
【该题针对“财务费用的核算范围”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核营业税金及附加项目的填列。
印花税应通过管理费用科目核算，发生时直接用银行存款支付，即借记“管理费用”，贷记“银行存款”；增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。
在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
营业税金及附加的金额＝（消费税）5000＋（资源税）6000＝11000（元）。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。
增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。
在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
城市维护建设税=（增值税+消费税）×城市维护建设税税率
教育费附加=（增值税+消费税）×教育费附加税率
所以计入“营业税金及附加”科目的金额为＝消费税+城市维护建设税+教育费附加=20＋（38＋20）×7％＋（38＋20）×3％＝25.8（万元）。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】C
【答案解析】管理部门固定资产报废净损失应该记入“营业外支出”科目。
【该题针对“管理费用的核算范围”知识点进行考核】
9、
【正确答案】D
【答案解析】销售材料的成本记入“其他业务成本”科目，发生的销售折让冲减当期销售收入，不影响销售成本。
结转已售商品负担的存货跌价准备冲减主营业务成本，因此计入主营业务成本的金额＝1000×80－2000＝78000（元）。
【该题针对“主营业务成本的核算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】A
【答案解析】其他业务成本核算的是销售材料的成本，所以本题答案是选项A。
【该题针对“其他业务成本的核算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核其他相关税费的核算。
房产税、车船税、土地使用税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税、土地增值税都不在管理费用中核算。
因此应计入管理费用中的金额＝土地使用税+房产税+车船税=10+10＋5＝25（万元）。
【该题针对“管理费用的核算”知识点进行考核】
12、
【正确答案】D
【答案解析】筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入管理费用，不应该计入财务费用。
【该题针对“财务费用的核算范围”知识点进行考核】
13、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核期间费用包括的内容。
选项A，固定资产维修费计入管理费用、销售费用；选项B，聘请中介机构费计入管理费用；选项C，生产用固定资产折旧计入制造费用；选项D，企业发生的现金折扣计入财务费用。
制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用。
【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】
14、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，公益性捐赠支出应计入营业外支出；选项B，筹建期间内发生的开办费应计入管理费用；选项C，固定资产处置净收益应计入营业外收入；选项D，广告费应计入销售费用。
【该题针对“管理费用的核算范围”知识点进行考核】
15、
【正确答案】A
【答案解析】计入财务费用的金额＝（发生的现金折扣）30－（享受的现金折扣）10＋（银行承兑汇票手续费）2＋（汇兑损失）1＝23（万元）。
商业折扣不需要做账务处理，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额确定；销售折让一般是冲减销售收入；财务人员的薪酬和财务部门设备的折旧额均记入“管理费用”科目。
【该题针对“财务费用的核算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】CD
【答案解析】选项A，公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用不是计入财务费用，而是应从溢价发行收入中扣除；无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。
选项B，期末计提长期借款利息，对于满足资本化条件的，应该计入相关资产成本；对于不满足资本化条件的，如果是筹建期间，应该计入管理费用，如果是生产经营期间，应该计入财务费用。
选项C，销货企业实际发生的现金折扣应视为理财费用计入财务费用。
选项D，支付银行承兑汇票的手续费，计入财务费用。
【该题针对“财务费用的核算范围”知识点进行考核】
2、
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。
支付银行承兑汇票的手续费、带息商业汇票的利息以及外币应付账款汇兑损失，计入财务费用。
公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用并不计入财务费用，而是应从溢价发行收入中抵扣；无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。
【该题针对“财务费用的核算范围”知识点进行考核】
3、
【正确答案】BC
【答案解析】选项A和D，增值税是价外税，不计入相关费用。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】BC
【答案解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。
增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】AC
【答案解析】选项B和D，通过其他业务收入核算。
【该题针对“其他业务成本的核算范围”知识点进行考核】
6、
【正确答案】CD
【答案解析】选项A，应税产品对外销售部分应交的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用部分应交的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等科目；选项B，记入“营业税金及附加”科目。
【该题针对“管理费用的核算范围”知识点进行考核】
7、
【正确答案】ACD
【答案解析】生产人员的薪酬记入“生产成本”，行政人员的薪酬记入“管理费用”，车间管理人员的薪酬记入“制造费用”，研发人员的薪酬记入“研发支出”。
【该题针对“管理费用的核算范围”知识点进行考核】
8、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A，计入销售费用；选项B，计入资产减值损失；选项D，计入生产成本。
【该题针对“管理费用的核算范围”知识点进行考核】
9、
【正确答案】BC
【答案解析】选项A通过“生产成本”或“制造费用”核算。
【该题针对“管理费用的核算范围”知识点进行考核】
10、
【正确答案】AB
【答案解析】对于企业盘点现金，发生的现金盘亏应计入管理费用，对于现金盘点的净收益应计入营业外收入；对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用，对于存货盘盈的净收益应冲减管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。
因此本题的答案应该为选项AB。
【该题针对“管理费用的核算范围”知识点进行考核】
11、
【正确答案】BCD
【答案解析】选项B，应该计入“在建工程”；选项C，应该计入“其他业务成本”；选项D，应该计入“销售费用”。
【该题针对“管理费用的核算范围”知识点进行考核】
12、
【正确答案】ABD
【答案解析】车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付委托代销商品手续费计入销售费用；汇兑收益冲减财务费用；支付的行政部门业务招待费和行政管理人员的工资计入管理费用，则：
本期财务费用＝－40（万元）
本期制造费用＝20＋60＝80（万元）
本期销售费用＝40＋30＋60＝130（万元）
本期管理费用＝20＋10＝30（万元）
【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】
三、判断题
1、
【正确答案】错
【答案解析】长期借款的利息是要区分的，用于购建固定资产符合资本化条件的，可以计入资产成本，在筹建期间不可以资本化的计入管理费用，生产经营期间的不可以资本化的计入财务费用。
【该题针对“财务费用的核算范围”知识点进行考核】
2、
【正确答案】错
【答案解析】企业生产经营期间的长期借款利息支出，如果满足资本化条件的，应该计入相关资产成本中，如果不满足资本化条件的，应该计入财务费用中。
【该题针对“财务费用的核算范围”知识点进行考核】
3、
【正确答案】对
【答案解析】工业企业土地增值税是在处置不动产或无形资产时发生的，影响资产的处置净损益，二者均不通过营业税金及附加核算，因此这句话是正确的。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】对
【答案解析】当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】错
【答案解析】收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过其他业务成本核算。
【该题针对“销售费用的核算范围”知识点进行考核】
6、
【正确答案】错
【答案解析】企业筹建期间的借款费用计入管理费用；资本化的借款利息支出计入在建工程；销售商品发生的商业折扣直接从主营业务收入中扣除，支付的银行承兑汇票手续费计入到财务费用当中。
【该题针对“管理费用的核算范围”知识点进行考核】
7、
【正确答案】错
【答案解析】企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途计入到制造费用、管理费用等科目，不通过营业税金及附加科目核算。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】错
【答案解析】企业按规定提取的工会经费，属于职工薪酬，应当按照受益对象，分别计入相关的成本、费用。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
五、不定项选择题
1、
【正确答案】CD
【答案解析】资料
（1）的会计分录：
借：
应收账款1053000
贷：
主营业务收入900000
应交税费——应交增值税（销项税额）153000
借：
销售费用10000
贷：
银行存款10000
借：
主营业务成本500000
贷：
库存商品500000
借：
营业
升级会员 