国际税收习题及答案.docx
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国际税收习题及答案
《国际税收》习题及答案
第一章国际税收的概念和研究对象
一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．国际税收是一个（）。
A．经济范畴
B．历史范围
C．社会范畴
D．制度范畴
2．国际税收是关于（）。
A．发生在国家之间的一切税务关系
B．本国税制中有关涉外的部分
C．发生在国家之间的税收分配关系
D．对某些外国税制所进行的比较研究
3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范
B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范
C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范
D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范
4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是（）。
A．所得税问题
B．土地税问题
C．关税问题
D．消费税问题
5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。
A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系
B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税
C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系
D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配
二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在
B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系
C．国际税收是对跨国所得的征税
D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系
E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分
2．下列税种属于国际税收的研究范围的有（）。
A．增值税
B．房产税
C．公司所得税
D．个人所得税
E．遗产税
3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。
A．所得税
B．商品税
C．遗产税
D．关税
E．增值税
4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系
B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税
C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间税收关系
D．前者不涉及国家间的税收利益分配，后者涉及国家间的财权利益分配
E．前者属于上层建筑，后者属于经济基础
5．下列项目中，属于国际税收研究对象的有（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范
B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范
C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范
D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范
E．各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理并采取的措施
三、名词解释题
1．国际税务
2．涉外税收
3．国际税收
四、简答题
1．简述国际税收的概念及其研究对象和范围。
2．简述国际税收的定义及其研究内容。
3.简述国际税务与国际税收的关系。
4．简述涉外税收与国际税收的关系。
5．如何理解国际税收的含义。
第二章国际税收的形成和发展
一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．国际税收的形成不但取决于跨国所得的产生，而且取决于世界各国普遍征收（）。
A．消费税
B．增值税
C．所得税
D．关税
2．1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（）。
A．《关于避免双重征税的协定范本》
B．《关税及贸易总协定》
C．《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》
D．《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》
3．1968年由联合国税收协定专家小组起草的一个国际税收协定范本是（）。
A．《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》
B．《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》
C．《关税及贸易总协定》
D．《维也纳外交关系公约》
4．下列选项中，属于国际税收产生前提条件的是（）。
A．跨国所得的产生
B．增值税的产生
C．关税的形成
D．私有财产制度的存在
5．下列选项中，与国际税收的产生有着本质联系的是（）。
A．跨国所得的产生
B．增值税的产生
C．关税的普遍征收
D．所得税的普遍征收并行使不同的征税权力
二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．下列选项中，属于国际税收形成前提条件的有（）。
A．跨国所得的产生
B．增值税的产生
C．关税的形成
D．所得税的普遍征收
E．私有财产制度的存在
2．下列选项中，与国际税收的产生有着本质联系的有（）。
A．跨国所得的产生
B．增值税的产生
C．关税的普遍征收
D．所得税的普遍征收
E．各国行使不同的征税权力
三、名词解释题
1．跨国所得
2．跨国公司
四、简答题
1．简述国际税收产生的前提条件
2．为什么说在第二次世界大战以前虽已出现跨国所得征税问题，但国际税收尚未正式形成？
第三章税收管辖权
一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．世界上最早创设所得税的国家是（）。
A．美国
B．法国
C．瑞典
D．英国
2．下列机构中不具有独立法人地位的是（）。
A．常设机构
B．子公司
C．孙公司
D．总公司
3．下列标准中，适用于对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使收入来源地管辖权的是（）。
A．劳务提供地标准
B．权利使用地标准
C．实际支付地标准
D．比例分配标准
4．对于下列国家，侧重维护收入来源地管辖权较为有利的国家是（）。
A．英国
B．法国
C．新西兰
D．新加坡
5．一居住在英国3年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该（）。
A．只向英国纳税
B．只向美国纳税
C．只向中国纳税
D．既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税
6．下列国家中，同时行使收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（）。
A．罗马尼亚
B．美国
C．英国
D．法国
7．根据《UN范本》的规定，下列所得中由非居住国行使收入来源地管辖权但须通过协商限定征税的是（）。
A．劳务所得
B．经营所得
C．投资所得
D．财产所得
8．我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（）。
A．90天
B．183天
C．365天
D．5年
9．在确定跨国自然人居民身份时所采用的法律标准实际上运用的是（）。
A．户籍标准
B．公民标准
C．居民标准
D．居所标准
10．注册登记标准又称为（）。
A．户籍标准
B．法律标准
C．总机构标准
D．意愿标准
11．对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是（）。
A．永久性住所
B．重要利益中心
C．国籍
D．习惯性居所
12．下列国家中，同时行使收入来源地管辖权和公民管辖权的是（）。
A．美国
B．韩国
C．罗马尼亚
D．英国
13．下列原则中，属于各国行使管辖权最基本的是（）。
A．属地原则
B．属人原则
C．国籍原则
D．保护地原则
二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．下列所得中，属于投资所得的有（）。
A．股息
B．转让财产的价值
C．转让不动产的价值
D．利息
E．特许权使用费
2．下列国家或地区中，单一行使收入来源地管辖权的有（）。
A．文莱
B．中国香港
C．巴拿马
D．巴西
E．比利时
3．下列国家中，采用法律标准确定跨国自然人居民身份的有（）。
A．中国
B．美国
C．英国
D．荷兰
E．法国
4．下列国家中，采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时对居住期限规定为半年的有（）。
A．英国
B．美国
C．日本
D．法国
E．德国
5．确定跨国法人居民身份的标准有（）。
A．法律标准
B．户籍标准
C．时间标准
D．实际管理机构标准
E．注册登记标准
6．对于跨国自然人从事专业性劳务取得的报酬，税收协定所规定的所得来源地确定标准有（）。
A．居住地标准
B．固定基地标准
C．国籍标准
D．停留期间标准
E．所得支付者标准
7．下列所得中，发展中国家强调为了减少外汇外流而主张由所得支付地国家优先征税的有（）。
A．经营所得
B．利息
C．租金
D．股息
E．特许权使用费
8．下列税收管辖权中，属于基本的税收管辖权的有（）。
A．地域管辖权
B．公民管辖权
C．行政管辖权
D．居住管辖权
E．政治管辖权
三、名词解释题
1．税收管辖权
2．属地主义原则
3．属人主义原则
4．收入来源地管辖权
5．收入来源地
6．常设机构
7．居民管辖权
8．公民管辖权
四、简答题
1．简述常设机构的概念及其营业利润的确定原则。
2．如何正确理解税收管辖权是一个主权国家在征税方面所拥有的不受任何约束的权力？
3．如何认识税收管辖权在国际税收研究中的重要性？
4．简述税收管辖权及其确立原则。
5．简述税收管辖权的基本内容。
6．简述税收管辖权与不同类型国家的财权利益关系。
第四章国际重复征税及其免除
一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．国际双重征税产生的最主要原因是（）。
A．各国所得税制的普遍化
B．居民管辖权与收入来源地管辖权的交叉重叠
C．居民管辖权与居民管辖权之间的交叉重叠
D．收入来源地管辖权之间的交叉重叠
2．国际双重征税产生的原因是（）。
A．各国税收管辖权的差异性
B．各国财权利益矛盾的激化
C．复合税制度的产生
D．商品课税制度的复杂化
3．下列方法中，以承认收入来源地管辖权优先地位为前提避免国际双重征税的是（）。
A．免税法
B．抵免法
C．扣除法
D．减免法
4．在扣除方法下，由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府的税额，而是已缴税额与居住国税率的乘积，因此在已缴税额中仍有（1-居住国税率的部分未能予以免除，这种未予免除的税额往往与居住国税率（）。
A．成正比
B．成反比
C．不成比例
D．无关
5．在采用免税法的国家中，全额免税与累进免税相比（）。
A．选择前者居多
B．选择后者居多
C．物前者与选择后者相当
D．不确定
6．下列方法中，以承认收入来源地管辖权独占地位为前提避免国际双重征税的是（）。
A．免税法
B．抵免法
C．扣除法
D．减免法
二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．下列选项中，属于不同性质的重复征税的有（）。
A．税制性重复征税
B．行政性重复征税
C．地方性重复征税
D．法律性重复征税
E．经济性重复征税
2．从性质上讲，国际双重征税属于（）。
A．经济性重复征税
B．税制性重复征税
C．行政性重复征税
D．地方性重复征税
E．法律性重复征税
3．从特征上看，国际双重征税可分为（）。
A．行政性国际重复征税
B．税制性国际重复征税
C．狭义的国际重复征税
D．广义的国际重复征税
E．地区性国际重复征税
4．国际双重征税产生的主要原因是有关国家征税权的交叉与重叠，这种税收管辖权的重叠主要形式有（）。
A．收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠
B．收入来源地管辖权与公民管辖权的重叠
C．居民管辖权与公民管辖权的重叠
D．居民管辖权与居民管辖权的重叠
E．收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠
5．下列项目中，属于国际双重征税的基本特征的有（）。
A．征税权力的非同一性
B．课税权主体的非同一性
C．纳税主体的同一性
D．纳税客体的同一性
E．纳税主体的非同一性
三、名词解释题
1．国际双重征税
2．狭义的国际重复征税
3．广义的国际重复征税
4．免税法
5．全额免税
6．累进免税
7．税收抵免
四、简答题
1．简述国际双重征税的概念及特征。
2．简述国际双重征税及其产生的主要原因。
3．简述收入来源地管辖权优先的必然性。
4．简述收入来源地管辖权优先不等于独占的表现。
5．为什么说对商品流转额征税不会产生国际双重征税问题？
6．为什么说对具体财产征税不会产生国际双重征税问题？
五、计算题
1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。
乙国实行20%的比例税率。
要求：
用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
乙国实行20%的比例税率。
甲国实行五级超额累进税率，即：
级数
应纳税所得额级距
税率
1
所得8000美元以下（含）的部分
0
2
所得8000—20000美元的部分
10%
3
所得20000—50000美元的部分
20%
4
所得50000—80000美元的部分
30%
5
所得80000美元以上的部分
40%
要求：
用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。
乙国实行20%的比例税率。
要求：
用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
4．某一纳税年度，某一居民在居住国取得所得为80000美元，在非居住国取得所得为20000美元。
乙国实行20%的比例税率。
居住国实行五级全额累进税率，即：
级数
应有纳税所得额级距
税率
1
所得8000美元以下（含）的部分
0
2
所得8000—20000美元的部分
10%
3
所得20000—50000美元的部分
20%
4
所得50000—80000美元的部分
30%
5
所得80000美元以上的部分
40%
要求：
用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
第五章国际税收抵免
一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．下列公司中，属于同一经济实体的跨国纳税人的是（）。
A．总公司和国外分公司
B．母公司和国外子公司
C．子公司和国外孙公司
D．母公司和国外孙公司
2．在国外分支机构存在亏损的情况下，下列限额抵免方法中有利于跨国纳税人的是（）。
A．综合限额抵免法
B．分国限额抵免法
C．单项限额抵免法
D．不分项限额抵免法
3．根据中日税收协定中允许间接抵免的标准，在日本方面是限于其居民公司拥有中国子公司有选举权的股份不少于（）。
A．5%
B．10%
C．15%
D．25%
4．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（）。
A．免税法
B．税收抵免
C．减免法
D．税收饶让
5．下列国家中，不同意采用税收饶让规定的是（）。
A．英国
B．巴西
C．比利时
D．美国
6．中国允许纳税人年度间轧抵超抵免限额的外国税收抵免税款，并规定轧抵期限为（）。
A．1年
B．3年
C．5年
D．7年
二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．下列国家中，允许跨国纳税人年度间轧抵超抵免限额的外国税收抵免税款，并规定轧抵期限为5年的有（）。
A．美国
B．日本
C．英国
D．法国
E．中国
2.在有关国家签订的双边税收协定中，对税收饶让抵免范围的规定主要有（）。
A．对非居住国税法规定的投资所得预提税税率范围内所作的减免税给予饶让抵免
B．对在税收协定降低的预提所得税率范围内所作的减免税给予饶让抵免
A．对营业利润所得税的减免税给予饶让抵免
B．对劳务所得的减免税给予饶让抵免
C．对双边税收协定签订之后非居住国所作出的新的税收减免，经缔约国各方一致同意后给予饶让抵免
三、名词解释题
1．直接抵免
2．抵免限额
3．综合抵免限额
4．分国抵免限额
5．分项抵免限额
6．间接抵免
7．税收饶让
8．差额饶让抵免
9．定率饶让抵免
四、简答题
1．简述直接抵免的含义及其适用范围。
2．简述抵免限额的必要性。
3．简述抵免限额的含义及方法。
4．简述综合抵免限额法的特征及其利弊。
5．简述分国抵免限额法的特征及其利弊。
6．简述间接抵免的含义及原理。
7．简述税收饶让的含义及其必要性。
8．简述美国不同意税收饶让的原因。
五、计算题
1.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。
所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。
要求：
用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。
2.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。
所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。
要求：
用综合限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。
3.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。
所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。
要求：
用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
4.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。
所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。
要求：
用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
5．某一纳税年度，甲国总公司来自甲国所得1000万美元，适用税率为30%。
来自乙国分公司所得500万美元，其中利息所得为200万美元，适用税率为20%，已向乙国缴纳所得税40万美元；其他所得为300万美元，适用税率为35%，已纳乙国所得税105万美元。
要求：
用单项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
6．某中外合资经营企业有三个分支机构，2000年度的盈利情况如下：
（1）境内总机构所得400万元，分支机构所得100万元，适用税率为33%；
（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%；利息所得50万元，甲国规定适用税率为20%；
（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%；特许权使用费所得30万元，乙国规定适用税率为20%；财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。
要求：
计算该中外合资经营企业2000年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所得税税额。
7．某一纳税年度，甲国西蒙制药公司国内所得为1000万美元，该公司在乙国有一家子公司，年所得额为100万美元。
公司所得税税率甲国为50%，乙国为40%。
西蒙制药公司拥有子公司50%的股票，乙国预提所得税税率为20%。
要求：
计算甲国西蒙制药公司可享受的税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。
8．某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，公司所得税税率为33%，该公司支付给乙国母公司股息200万美元，乙国预提所得税税率为15%，公司所得税税率为45%。
要求：
计算乙国母公司这笔股息收益的外国税款可抵免额以及乙国政府可征所得税税额。
9．假设：
某一纳税年度德国一家公司在国内无所得，但从其外国子公司处应得一
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