支付购买现金支票的工本费.docx

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支付购买现金支票的工本费

会计手工做账相关2014年02月12日

1、支付购买现金支票的工本费：

借：

管理费用-------办公费

贷：

银行存款----------农行

（注意：

一、企业在购买空白的现金支票时，不是使用现金付讫，而是通过银行转账购买的；二、购买空白现金支票时，将此费用列为管理费用。

而不计入到财务费用；三、注意二级科目要列明。

）

2、描述：

职工的养老保险和医疗保险在上个月提取了，在这个月要实际缴纳，在实际缴纳保险费用时的分录：

借：

应付职工薪酬----社会保险费贷：

银行存款-------农行

（注意：

一、企业为职工缴纳的五险会计上是通过应付职工薪酬来核算的。

二、注意二级明细科目[应付职工薪酬-----社会保险费]。

）

引申：

五险也是需要上个月计提，下个月缴纳的。

计提时分录：

借：

管理费用---社会保险费

贷：

应付职工薪酬-----社会保险费

3、原始单据：

社会保险费专用缴款书+税收通用缴款书

4、企业在实际缴纳各种税收时的分录：

借：

应交税费----应交营业税

应交税费----应交城建税

应交税费----教育费附加

应交税费----未交增值税

贷：

银行存款----农行

（注意：

一、应交与未交得区别；二、注意二级明细科目。

）

引申：

各种税费也是需要在上个月计提，下个月缴纳的。

在计提各种税费时的分录：

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费----应交营业税

应交税费----应交城市维护建设税

应交税费----教育费附加

注意：

在计提增值税时，不通过【营业税金及附加】，而是通过【应交税费----应交增值税】会计科目。

0

计提增值税的会计分录：

借：

应交税费----应交增值税

贷：

应交税费----未交增值税

千万要注意【应交】与【未交】。

5、由销售方开具增值税专用发票并盖章。

6、销售货物时分录：

借：

应收帐款---新联商场

贷：

主营业务收入---布艺沙发

应交税费----应交增值税（销项税额）

（注意：

一、区分是否收回钱了。

二、注意二级明细科目的书写。

）

7、购入生产用木料的分录：

借：

在途物资

应交税费-----应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款----农行

（注意：

一、购买生产用木料，首先对于一般纳税人家具厂而言，木料属于原材料，同时，在原始单据中如果找不到入库单，就说明该原材料还没有进入到原材料库中，还没有到达公司，那么我们在做账时要计入到在途物资，而不是计入到原材料科目。

）

8、一般纳税人企业，在销售产品时，要体现应交增值税的销项税额。

但是对于小规模纳税人企业，在销售产品时，不缴纳增值税，也不区分销项税额和进项税额。

9、增值税发票有两种：

增值税普通发票+增值税专用发票。

10、企业购进货物时，如果取得的增值税发票是增值税专用发票，则会计分录为：

借：

原材料

应交税费----应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款----农行

注意：

如果取得的是增值税普通发票，则不能进行进项税额的抵扣，则应将增值税计入到材料成本中。

其会计分录为：

借：

原材料

贷：

银行存款----农行

11、描述：

公司将公司报废的边角余料出售给了个体户王三，公司收入了现金100元。

会计分录：

借：

库存现金

贷：

其他业务收入

注意：

公司的收入分为主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。

公司出售边角余料的收入注意是计入到了其他业务收入。

12、购买办公用胶水。

会计分录：

借：

管理费用----办公费

贷：

库存现金

（注意：

一、购买胶水的费用要计入到管理费用科目中。

二、注意管理费用的二级明细科目。

）

13、收到临时工张三交来的押金250元。

会计分录：

借：

库存现金250

贷：

其他应付款250

（注意：

公司收到的员工的押金要计入到其他应付款科目中。

这些押金公司早晚是要再还给员工的。

）

14、某日，我公司从云南亿丰木材厂购入木料1000方，不含税价为890，000.税率为17%，运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

其会计分录为：

借：

原材料------木料890,000+2500

应交税费------应交增值税（进项税额）890,000*0.17

贷：

银行存款---农行1043800

引申1：

如果企业取得的是运输发票（比如：

运输业统一发票或专用发票）并已经认证通过了，可以按7%进行抵扣，运费不含装载费500。

借：

原材料----木料890,000+2500-2000*0.07

应交税费---应交增值税（进项税额）890,000*0.17+2000*0.07

贷：

银行存款----农行1043800

引申2：

商业企业的运杂费单独计入到销售费用。

上例的计入：

分录为：

借：

原材料------木料890,000

应交税费----应交增值税（进项税额）890,000*0.17

贷：

银行存款---农行890,000+890,000*0.17

借：

销售费用2500

贷：

银行存款----农行2500

15、公司支付电视台广告费10，000.

借：

销售费用----广告费10,000

贷：

银行存款---农行10,000

注意：

一、销售费用科目的二级明细科目，比如广告费。

二、公司支付给电视台的广告费归根结底是为了销售的目的。

所以电视广告费要计入到销售费用科目。

16、某日，公司销售给南亚家具城办公桌椅1000套，单价是1500元，税率是17%。

双方合同规定，付款条件为：

2/10、1/20、n/30.

由于本题目没有说明是具体哪天付款的。

所以不要考虑现金折扣。

其会计分录为：

借：

应收账款---南亚家具城1755,000

贷：

主营业务收入---办公桌椅1500*1000

应交税费---应交增值说（销项税额）1500*1000*0.17

注意：

一、现金折扣要注意与商业折扣进行区分。

现金折扣是为了将来能提前收款而给予的优惠。

双方在合同中规定的2/10、1/20、n/30的含义。

要明确这是现金折扣。

意思是如果买方是在10天内付款的话，那是优惠2%；

如果是在20天内付款的话，优惠只有1%；如果是在30天内付款的话，没有优惠。

二、商业折扣是先折让，后销售。

理解：

一种商品的原价是100元，现在打6折，则现在的售价是100元*6/10=60元。

针对上题，如果是商业折扣打6折。

则会计分录是：

借：

应收账款----南亚家具城900,000+153，000

贷：

主营业务收入-----办公桌椅1500*1000*0.6

应交税费----应交增值税（销项税额）1500*1000*0.6*0.17

三、销售折让是先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价处理以减少损失。

销售折让账务处理：

在正常销售时：

借：

应收账款—南亚家具城1755，000

贷：

主营业务收入---办公桌椅1500*1000

应交税费—应交增值税（销项税额）1500*1000*0.17

当发生销售折让时，做红字分录冲销

借：

应收账款—南亚家具城585,000

贷：

主营业务收入---办公桌椅500,000

应交税费---应交增值税（销项税额）85,000

补充：

日后某日，收到上述12月3日出售给南亚家具城的货款及税款。

注意存在现金折扣。

是在10天内付款的。

借：

银行存款1725000

财务费用---折扣费用1500000*0.02

贷：

应收账款1755000

16、某日，收到大华商场预定明年的布艺沙发的货款30万。

借：

银行存款---农行30,0000

贷：

预收账款---大华商场30,0000

引申：

当实现销售收入时：

做账为：

借：

预收账款---大华商场30,0000*1.17

贷：

主营业务收入---布艺沙发30,0000

应交税费---应交增值税（销项税额）30,0000*0.17

至此。

对方还欠我公司30,0000*1.17-30,0000=51,000

当我公司收到对方补付的货款51,000时的会计分录为：

借：

银行存款---农行51,000

贷：

预收账款----大华商场51,000

企业预收账款的贷方和应收账款的贷方可互用。

17、某日，销售布艺沙发80套给南亚家具城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家具城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。

借：

应收票据---面值280800

贷：

主营业务收入---布艺沙发3000*80

应交税费---应交增值税（销项税额）80*3000*0.17

引申：

一、商业汇票分类：

带息和不带息的。

涉及银行汇票、银行本票结算业务的，计入其他货币资金。

涉及支票结算业务的，计入银行存款。

涉及商业汇票结算业务的，计入应收或应付票据。

18、2008年12月3日，公司持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。

该票据的票面金额是60万，期限为6个月，票面利率为6%，贴现利率为7.5%。

会计分录：

借：

银行存款---农行606,412.50

贷：

应收票据600,000

财务费用---利息收支6412.50

注意：

一、6%是年利率。

二、7.5%也是年利率。

三、贴现期：

指我拿票据到银行贴现的日子到票据到期日之间的日期。

四、606,412.50是票据贴现的实际得到的钱。

1、票据贴现实得额=票据到期的价值-贴现的利息。

2、票据到期的价值=票据的面值+票据的面值*票面利率（年利率）/12*票据期限（月份数））。

3、贴现的利息=票据到期的价值*贴现率（年利率）/12*贴现期（月份数））。

注意：

二、如果以上是不带利息的商业汇票。

则我未到期就去银行贴现时，则是我公司实际得到的钱比票据面值要少。

借：

银行存款—农行588750

财务费用---利息收支60,0000*7.5/100/12*3

贷：

应收票据600,000

18、某日，以现金支付税收滞纳金1000.

借：

营业外支出1000

贷：

库存现金1000

19、某日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。

借：

银行存款---农行220,000

营业外支出----债务重组80000

贷：

应收账款30，0000

20、某日，收回上年已经转销的坏账20,000，系华府商场货款。

借：

银行存款20,000

贷：

坏账准备20,000

引申：

上年确认坏账时（备抵法），会计分录：

借：

坏账准备20,000

贷：

应收账款20,000

如果企业没有计提坏账准备的话，即是采用直接冲销法时，收回上年已经转销的坏账时的会计分录为：

借：

管理费用20,000

贷：

应收账款20,000

21、某日，木料因为火灾被毁损，价值30,000元，损失数量30方。

保险公司已确认赔偿23400，其余由企业自行承担。

木料毁损时：

分录同原材料减少。

其会计分录为：

借：

待处理财产损益----待处理流动财产损益35100

贷：

原材料----木料30,000

应交税费---应交增值税（进项税额转出）30,000*0.17

处理火灾损失的木材后：

借：

其他应收款---保险公司23,400

营业外支出---非常损失11,700

贷：

待处理财产损益----待处理流动财产损益23，400+11,700

22、某日，从华丰公司购入木料100方，不含税价格是900元/方，税率是17%，发票等结算凭证已经到，材料也已经验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%。

借：

原材料---木料100*900

应交税费---应交增值税（进项税额）100*900*0.17

贷：

应付票据---面值100*900+100*900*.17

23、某日，销售给华丰家具城布艺沙发400套，单价3000，税率为17%，货款及税款已经在上月收到80万。

余款用转支收讫。

借：

预收账款80,0000

银行存款---农行604,000

贷：

主营业务收入400*3000

应交税费---应交增值税（销项税额）400*3000*0.17

24、某日，销售给华府商场办公桌椅500套，单价1000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限为6个月，票面年利率6%。

借：

应收票据---面值585,000

贷：

主营业务收入500*1000

应交税费---应交增值税（销项税额）500*1000*0.17

25、销售一栋行政办公楼，原值50万，已经提折旧20万，出售所得收入为70万元，已经存入银行。

同时，我公司用银行存款支付了清理费6000，厂房已经清理完毕，营业税率5%。

结转出售时：

借：

固定资产清理30,0000

累计折旧20,0000

贷：

固定资产50,0000

出售取得收入时：

借：

银行存款70,0000

贷：

固定资产清理70,0000

支付清理费用时：

借：

固定资产清理6000

贷：

银行存款6000

缴纳营业税时：

借：

固定资产清理70,0000*0.05

贷：

应交税费—应交营业税70,0000*0.05

结转固定资产清理：

即出售后，总共实际赚了多少钱：

借：

固定资产清理70,0000-30,0000-6000-35000

贷：

营业外收入—出售固定资产收入359000

注意：

一、但凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过固定资产清理科目进行核算。

二、净收入=清理的收入-清理费用（结转至营业外收入或支出）

三、出售、转让不动产、无形资产需缴纳5%的营业税。

26、某日，从飞机制造厂购入一台机器设备，增值税34,000，设备价款为20万，设备已经到达并交付使用，款项用转支支付。

借：

固定资产----机器设备234,000

贷：

银行存款234,000

注意：

购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。

27、某日，对外提供运输劳务收入10,000，营业税率税率为3%。

对外提供劳务收入的会计分录：

借：

银行存款10,000

贷：

其他业务收入10,000

计提营业税时：

借：

营业税金及附加10,000*0.03

贷：

应交税费---应交营业税300

实际支付营业税税金时：

借：

应交税费---应交营业税300

贷：

银行存款300

28、某日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值为30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日我公司向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用存款支付，并摊销一年的租赁费。

一、租赁合同规定，租赁开始日我公司向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用存款支付，其支付房屋租金的会计分录：

借：

长期待摊费用---房屋租金36,000

贷：

银行存款36，000

二、由于题目规定，摊销一年的租赁费。

其会计分录为：

借：

管理费用36,000/3年

贷：

长期待摊费用----房屋租金12000

三、新会计准则下，已经无待摊费用科目，而改用预付账款科目。

如果我公司支付一年的租金，其会计分录为：

借：

预付账款---饭房屋租金12000

贷：

银行存款12000

29、某日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000.

借：

管理费用---办公费2000

贷：

库存现金2000

30、某日，供应科李刚出差归来，报销差旅费2500，该部门实行定额备用金制度。

借：

管理费用----差旅费2500

贷:

库存现金2500

引申：

如果企业为费备用金定额制度：

员工向公司借款时：

借：

其他应收款5000

贷：

库存现金5000

报销时：

借：

管理费用2500

库存现金2500

贷：

其他应收款5000

31、某日，以现金支付技术部门购买技术书籍800.

借：

管理费用----办公费800

贷：

库存现金800

32、某日，经批准，结转上个月盘亏材料25,000（不含税），作为非常损失处理。

借：

营业外支出-----非常损失25,000*1.17

贷：

待处理资产损益---待处理流动资产损益25000*1.17

引申：

上个月，材料毁损时：

借：

待处理资产损益---待处理流动资产损益25000*1.17

贷：

原材料25000

应交税费---应交增值税（进项税额转出）25000*0.17

33、某日，一车间办公室购买办公用品2000元，现金支付。

借：

制造费用---办公用品2000

贷：

库存现金2000

34、某日，以现金支付职工住院费15,000元。

借：

应付职工薪酬---职工福利15,000

贷：

库存现金15,000

35、某日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4500.

借：

管理费用---办公费4500

贷：

银行存款4500

36、某日，从城都塑料二厂购进泡沫2000张，不含税价为260,000，税率为17%，运费1500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。

购入材料时：

借：

原材料260,000+1500+300

应交税费---应交增值税（进项税额）260,000*0.17

贷：

银行存款306000

注意：

原材料采购成本包括：

买价、采购费用（合理损耗、入库前挑选整理费、运杂费、税费）。

37、某日，采用分期收款方式向大华商场发出办公桌椅800套，单价1500，税率17%，按合同规定发出产品时收取价款的40%.余额在明年收回。

分期收款销售商品：

企业发票分次开出：

借：

银行存款561000

贷：

主营业务收入1500*800*0.40

应交税费---应交增值税（销项税额）1500*800*0.4*0.17

注意：

月末结转发出商品的成本。

如果企业发票是一次性开出的：

借：

银行存款561000

应收账款122400

贷：

主营业务收入800*1500*0.40

应交税费---应交增值税（销项税额）1500*800*0.17

38、某日，转让一项非专利技术给东北家具厂，取得收入50,000,元，营业税的税率为5%。

该项非专利技术的账面价值为20,000元。

转让非专利技术：

借：

银行存款50,000

贷：

无形资产----非专利技术20,000

应交税费----应交营业税50,000*0.05

营业外收入---非专利技术27500

注意：

一、固定资产、无形资产时应交的营业税不通过营业税金及附加科目核算。

二、因为出售固定资产和无形资产时，不属于日常的经营活动，其收入应该计入营业外收入科目。

39、某日，出售给东北家具厂四面板100张，单价是80，货物已经发出，税票已经开出，货款及税款均已经收到。

借：

银行存款9360

贷：

其他业务收入-----四面板80*100

应交税费---应交增值税（销项税额）80*100*0.17

注意：

月末，结转库存成本。

40、某日，发生坏账损失150,000，系应收华亚商场的账款。

借：

坏账准备150,000

贷：

应收账款150,000

41、某日，从南充布厂购进沙发用布料15,000米，取得普通发票含税价225,000，款项已经电汇汇出。

借：

原材料225,000

贷：

银行存款225,000

注意：

取得普通发票时，没有增值税的项。

42、某日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方没有付款。

借：

应收账款---光明公司618,000

贷：

银行存款618,000

43、某日，票据300,000到期付款，9月13日从重庆木材厂购入木料。

价税合计30万。

货款及税款开具一张期限为三个月的贷利息的票据，票面利率为6%。

借：

应付票据—面值300,000

财务费用---利息收支300,000*6/100/12*3

贷：

银行存款304,500

引申：

如果企业每一个月都要计提公司要支付的票据利息，其会计分录为：

借：

财务费用300,000*6/100/12

贷：

应付票据---应计利息1500

到期支付票据时，其会计分录为：

借：

应付票据---面值300,000

----应计利息300,000*6/100/12*3

贷：

银行存款304,500

44、某日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4500，税率为17%，木料已经验收入库。

入库后将该批木料全部用于工程建设。

借：

工程物资---木料4500*1.17

贷：

银行存款4500*1.17

注意：

一、企业购入非增值税应税项目。

比如工程物资、在建工程材料等时，我们是不能进项税额抵扣的。

二、在建工程、工程物资、固定资产的入账价值包括：

价、税、费。

三、如果企业把生产用的原材料改变用途，用于在建工程，需要将增值税额进行转出。

借：

在建工程5265

贷：

原材料4500

应交税费----应交增值税（进项税额转出）4500*0.17

45、摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800.

借：

管理费用---报刊费500

-----财产保险费800

贷：

预付账款1300

注意：

一、新准则下，没有待摊费用科目。

而用预付帐款科目。

二、注意管理费用的二级明细科目，比如：

报刊费、财产保险费等。

46、某日，从玉溪机床厂购入生产用的机床设备一台，发票注明设备买价为105,000，增值税17,850，运杂费是1500，款项已经开出转支支付，设备运达，企业投入安装。

借：

在建工程---机床105,000+17,850+1500

贷：

银行存款105,000+17,850+1500

47、某日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2000，税率17%，货物已经发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全