合同毛利会计分录.docx
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合同毛利会计分录
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合同毛利会计分录
篇一：
工程施工-合同毛利
篇二：
施工企业收入、成本、毛利的会计分录
施工企业收入、成本、毛利的会计分录
施工企业，按照新会计准则规定，通常每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。
产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。
参照新的《施工企业核算办法》1．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。
借：
主营业务成本借：
工程施工——合同毛利贷：
主营业务收入2．年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）借：
主营业务成本借：
工程施工——合同毛利贷：
主营业务收入3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本借：
主营业务成本借：
工程施工——合同毛利贷：
主营业务收入4．计算各期应交纳的税金及附加
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税费——应交营业税
贷：
应交税费——应交城建税
贷：
应交税费——应交教育费附加
（五）工程结算参照新的《施工企业核算办法》
（六）工程决算
工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。
借：
工程结算
贷：
工程施工——合同成本
贷：
工程施工——合同毛利
篇三：
施工合同会计分录
会计里的建造合同问题
一、主要业务流程
登记发生的合同成本?
登记已结算的合同价款?
登记实际收到的合同价款?
确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账?
（若发生减值，则计提跌价准备）?
合同完成时将‘存货跌价准备’冲减主营业务成本?
将?
工程施工?
科目余额和?
工程结算?
的科目余额对冲
工程施工科目相当于?
在建工程?
或存货类科目，实际上就是施工企业的?
在产品?
，用于归集执行合同过程中的耗费
工程计算用来累计工程款的结算情况，是收入类账户，在合同执行完毕后一并结算完毕，无余额。
20XX0803
事实上，工程施工科目余额--工程结算科目余额相当于存货二、主要会计分录
1、登记发生的合同成本
借：
工程施工—合同成本贷：
原材料、应付职工薪酬、机械作业等
2、登记已结算的合同价款
借：
应收账款贷：
工程结算
3、登记实际收到的合同价款
借：
银行存款贷：
应收账款
4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账
借：
主营业务成本
工程施工—合同毛利
贷：
主营业务收入（合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：
则
借：
资产价值损失贷：
存货跌价准备（总亏损额*未完工百分比）
5、合同完成时
借：
存货跌价准备
贷：
主营业务成本
借：
工程结算
贷：
工程施工—合同成本
----合同毛利
二、带增值税主要会计分录
1、登记发生的合同成本
借：
工程施工—合同成本
贷：
原材料、应付职工薪酬、机械作业等
2、登记已结算的合同价款
借：
应收账款
贷：
工程结算
应交税费—应交增值税（销项税额）（工程结算款*0.17）3、登记实际收到的合同价款
借：
银行存款
贷：
应收账款
4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账
借：
主营业务成本
工程施工—合同毛利
贷：
主营业务收入（合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：
则
借：
资产价值损失
贷：
存货跌价（:
合同毛利会计分录）准备（总亏损额*未完工百分比）
5、合同完成时
借：
存货跌价准备
贷：
主营业务成本
借：
工程结算
贷：
工程施工—合同成本
----合同毛利
三、例题
[标签：
会计,建造,合同]某建筑企业签订了一项总金额为2700000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
工程已于20×7年2月开工，预计20×9年9月完工。
最初预计的工程总成本为2500000元，到20×8年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为3000000元。
该建筑企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300000元。
建造该工程的其他有关资料如表ll-2所示。
表11-2单位：
元
该建筑企业对本项建造合同的有关账务处理如下（为简化起见，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务的会计分录略）：
[答疑编号911110408：
针对该题提问]
（1）20×7年账务处理如下：
登记实际发生的合同成本：
借：
工程施工——合同成本800000
贷：
原材料、应付职工薪酬、机械作业等800000
登记已结算的合同价款：
借：
应收账款1000000
贷：
工程结算1000000（为什么要写这个分录,有什么用）
登记实际收到的合同价款：
借：
银行存款800000
贷：
应收账款800000
确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：
借：
主营业务成本800000
工程施工——合同毛利64000
贷：
主营业务收入864000
（2）20×8年的账务处理如下：
登记实际发生的合同成本：
借：
工程施工——合同成本1300000
贷：
原材料、应付职工薪酬、机械作业等l300000
登记结算的合同价款：
借：
应收账款1100000
贷：
工程结算1100000
登记实际收到的合同价款：
借：
银行存款900000贷：
应收账款900000
确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：
借：
主营业务成本1300000
贷：
主营业务收入l026000
工程施工——合同毛利274000
借：
资产减值损失90000
贷：
存货跌价准备90000
（3）20×9年的账务处理如下：
.
登记实际发生的合同成本：
借：
工程施工——合同成本850000
贷：
原材料、应付职工薪酬、机械作业等850000
登记结算的合同价款：
借：
应收账款900000贷：
工程结算900000
登记实际收到的合同价款：
借：
银行存款l300000
贷：
应收账款1300000
确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：
借：
主营业务成本850000
工程施工——合同毛利260000贷：
主营业务收入lll0000
20×9年工程全部完工，应将?
存货跌价准备?
科目相关余额冲减?
主营业务成本?
，同时将?
工程施工?
科目的余额与?
工程结算?
科目的余额相对冲：
借：
存货跌价准备90000
贷：
主营业务成本90000（这里为什么要冲减到成本当
中）
借：
工程结算3000000（合同价是270万,这里怎么变成300万了,跟上面的工程结算有什么联系）
贷：
工程施工——合同成本2950000
——合同毛利50000
新准则中建造合同的变化及其账务处理来源：
考试大
20XX/8/18
【考试大：
中国教育考试第一门户】模拟考场视频课程字号:
TT
四、主要会计分录举例
1、签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款
借：
银行存款
贷：
预收帐款
2、工程施工过程中，发生相关合同成本
借：
工程施工（生产成本）－工程项目
或工程施工－间接费用
贷：
应付工资、库存材料、累计折旧等
期末根据人工分配法或直接费用分配法把?
工程施工－间接费用?
分摊到各工程项目中。
3、收到客户工程验工计价单
借：
应收帐款
贷：
工程结算
4、收到客户拨付工程款
借：
银行存款
贷：
应收帐款
5、资产负债表日确认合同收入和支出
借：
营业成本
工程施工——毛利
贷：
营业收入
6、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用
借：
预计合同损失
贷：
预计损失准备
7、工程竣工结算
借：
工程结算
借或贷：
工程施工－合同毛利
贷：
工程施工－工程项目
五、执行建造合同的关键问题
执行建造合同最关键的问题为预计总收入、预计总成本编制和完工百分比的计算。
预计总收入应由合同预算部门主抓，财务、机械、劳资、材料部门参与来制定和编制。
具体确认原则为；
1、预计总收入的确认
与业主签订的合同中最初商定的合同金额扣除暂定金、计日工后的有效合同收入作为合同的初始收入。
对于监理费用，业主通过我方支付，应纳入合同的初始收入，不通过我方支付，不纳入合同的初始收入。
初始收入加业主已确认的变更收入、索赔收入、奖励收入等作为建造合同项目的预计总收入，该收入随业主批复的变更、索赔、奖励金额的变化而变化。
预计总收入计算的准确度是执行建造合同的核心，是执行建造合同的精髓所在，因此应认真、准确编制预计总收入，并且在过程中根据项目实际情况对预计总收入进行不断的修订和调整。
预计总收入不同于标后预算。
两者不能等同。
标后预算一般是在开工前制定的，作为考核的主要指标，存在讨价还价或合理的利润让步，一般是一次性的。
建造合同预计总收入是在过程中定期（按季度和年度）进行调整和修订的，反映的是该项目的实际收入水平，是动态的、是不断修订和调整的。
A：
新开工项目
在工程量清单的基础上根据项目各项单价计算而得。
b：
在建项目
在建项目组织财务、合同、工程、机械、劳资等部门计算确定调整基准日合同收入可能增减情况，并做好支持性资料，作为是否预提损失准备的依据。
调整基准日工程项目收入预计增减数，加项目自开工至调整基准日止累计已计价收入即为项目预计总收入。
项目确定的调整基准日预计合同总收入，应报公司合同管理部门批准后执行。
2、完工百分比的确认
完工百分比=累计发生已计价收入/预计合同总收入。
该完工百分比确认的准确程度，取决于项目预计合同总收入，而预计合同总收入准确程度取决于业主对项目变更收入、索赔收入、奖励收入确认的及时准确性。
若项目大量变更等收入不能得到业主的及时确认，在成本投入相当大的情况下，将严重影响完工百分比的计算。
从而影响收入的确认。
因此要求项目必须及时向业主上报有关变更、索赔及奖励申请，以求相关收入能及时进行确认结算，保证预计合同总收入的完整性、准确性。
六、本准则对权益、损益及资产结构等经济事项的影响
《企业会计准则－建造合同》自1998年颁布以后，先在上市公司实施，20XX年以后国有大中型企业也陆续按建造合同实施会计核算，这次没有作大的修改，所以不存在追溯调整，但《企业会计准则－建造合同》实施后对企业税金、损益等有一定的影响。
1、对营业税的影响
按照现行营业税税法规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭证当天，《企业会计准则－建造合同》规定收入确
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