税收筹划练习题.docx

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税收筹划练习题

增值税

一、单项选择题

1.2009年我国增值税发生了转型，具体是（）。

A.由生产型转为收入型B.由生产型转为消费型

C.由收入型转为消费型D.由消费型转为生产型

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。

A.贵金属期货业务的实物交割环节B.典当业销售死当物品

C.缝纫D.体育彩票的发行收入

3.根据增值税法律制度的规定，下列选项中，应当征收增值税的是（）。

A.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

B.纳税人受托开发软件产品，且著作权属于委托方

C.纳税人受托开发软件产品，且著作权属于双方共同拥有

D.纳税人受托开发软件产品，且著作权属于受托方

4.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，不属于增值税混合销售行为的是（）。

A.软件销售公司销售软件产品并随同销售收取软件安装费

B.商场销售电视机并随同销售提供送货服务

C.电信单位自己销售电话机并同时为客户提供有关电信服务

D.林木公司销售林木的同时提供林木管护劳务

5.经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，需要缴纳（）。

A.增值税B.营业税C.既不缴纳增值税也不需要缴纳营业税

D.需要区分所有权是否转移来确定是缴纳增值税，还是营业税

6.一般纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税后，（）内不得变更。

A.12个月B.24个月C.36个月D.48个月

7.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列自产货物，实行增值税100%即征即退政策的是（）。

A.翻新轮胎B.再生水C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

D.利用风力生产的电力

8.某企业（增值税一般纳税人）2011年11月销售一批电视机，取得不含税价格是100万元，开具了增值税专用发票，同时收取包装物押金10万元，当期退还以前期间收取的押金5万元；同时提供送货服务，收取价款8万元，开具了普通发票，假设当期无其他销售及视同销售业务，则该企业当期应确认的增值税销项税额是（）万元。

（原创）

A.17B.17.32C.17.85D.18.16

9.某工厂（增值税一般纳税人）2011年11月销售一台自产设备，增值税专用发票上注明的销售额是100万元，同时规定该纳税人需要在10年的期限内分10次把货款退还给购货方，假设当期无其他业务，工厂当期应当确认的增值税销项税额是（）万元。

A.0B.16.83C.17D.17.17

10.2011年9月某企业（增值税一般纳税人）采购生产用原材料支付运杂费共计1500元，取得运输发票上注明运输费1200元、建设基金80元、保险费20元、装卸费200元。

另有一笔销售货物的运杂费支出2000元，但是取得的普通运输发票没有分项列示。

则上述业务可以确认的进项税额为（）元。

A.84B.89.6C.105D.245

二、多项选择题

1.下列纳税人中，税务机关不得为其办理一般纳税人资格认定的有（）。

A.年销售额70万元的某商业企业B.无固定经营场所的某有限责任公司

C.个体工商户D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

E.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

2.下列关于增值税一般纳税人认定的管理，说法正确的有（）。

A.纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定

B.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，制作并送达《税务事项通知书》

C.纳税人（含新开业纳税人）自认定为一般纳税人的次月起按照税法的有关规定计算应纳税额，并按规定领购、使用增值税专用发票

D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月

E.除小型商贸批发企业外的其他新认定的一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月

3.下列业务中应当征收增值税的有（）。

A.销售热力B.销售不动产C.提供餐饮业劳务D.提供修理劳务E.进口货物

4.下列各项中属于增值税的视同销售货物行为，应当征收增值税的有（）。

A.甲企业销售受托代销货物

B.乙企业把货物交付其他单位代销

C.丙企业把货物从北京分支机构调拨上海分支机构

D.丁企业把自产货物用于企业内部的不动产在建工程

E.戊企业把自产货物作为生产部门的设备类固定资产

5.下列选项中应当按13%的低税率征收增值税的有（）。

A.腊肉B.农机零件C.未经洗净的各种动物的羽毛

D.直接用于动物饲养的饲料添加剂E.农用汽车

6.根据增值税法律制度的规定，下列项目中免征增值税的有（）。

A.出厂环节的农药B.直接用于科学研究、科学试验的进口设备

C.外国政府、国际组织、外国企业无偿援助的进口物质和设备D.避孕药品

E.血站供应给医疗机构的临床用血

7.下列关于增值税一般纳税人“以物易物”方式销售货物的处理，正确的有（）。

A.销货方应当差额确认销项税B.购货方应当差额确认进项税

C.双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税，以各自收到的货物核算购货额及进项税额（符合抵扣规定）

D.在以物易物活动中，双方应各自开具合法票据，必须计算销项税额

E.在以物易物活动中，双方收到货物不能取得相应增值税专用发票，进项税也是可以抵扣的

8.下列关于纳税人取得包装物押金的税务处理，表述正确的有（）。

A.押金收到时均不作为价外费用计入销售额征收增值税

B.白酒类产品的押金收到时就要计入销售额征收增值税

C.销售啤酒收到押金时不计入销售额征收增值税

D.葡萄酒类产品收到押金时就要计入销售额征收增值税

E.销售黄酒收到押金时不计入销售额征收增值税

9.下列纳税人发生的情况中，所涉及的进项税额不得抵扣，但是应当按照正常税率征收增值税的有（）。

A.一般纳税人会计核算不健全B.增值税一般纳税人不能提供准确税务资料

C.除另有规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但是未申请办理一般纳税人认定手续

D.增值税一般纳税人外购货物用于增值税应税项目，但是未取得增值税专用发票

E.增值税一般纳税人外购免税农产品用于增值税应税项目的生产，取得合法的收购发票

10.某增值税一般纳税人发生的下列相关业务，如取得合法发票，应当确认增值税进项税的有（）。

A.从增值税一般纳税人外购农产品（用于增值税应税项目）发生的相关运输费用

B.从小规模纳税人购进免税农产品（用于增值税应税项目）发生的相关运输费用

C.外购小轿车自用发生的运输费用

D.外购办公用品用于管理部门发生的运输费用

E.外购避孕药品直接对外销售发生的运输费用

三、计算题

1.某生产型出口企业（增值税一般纳税人），2011年11月以进料加工方式保税进口料件，货款未付，加工完成后复出口，FOB价格折合人民币150万元，当月为进料加工支付辅料、备件等价款20万元，支付进项税额3.4万元，款项已付，并取得增值税专用发票，本月无内销业务，未发生其他进项税额，该企业进料加工合同计划分配率为60%，上期末留抵税额20000元，销售货物的征税率为17%，退税率为13%，已向税务机关申报办理出口退免税。

要求：

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）根据此题请判断下列表述中，不正确的是（）。

A.免税进口原材料的组成计税价格有购进法和实耗法两种确定方式

B.生产企业进行免抵退税申报时必须提供《增值税纳税申报表》

C.生产企业进行免抵退税申报时必须提供货物外销发票

D.本题免税进口原材料的组成计税价格应当适用购进法

（2）计算应退税额时应确认的免税进口原材料组成计税价格是（）万元。

A.50B.80C.90D.100

（3）当期免抵退税额不得免征和抵扣税额是（）万元。

A.1.8B.2.4C.3.5D.4.8

（4）当期应退税额是（）万元。

A.3B.1.4C.6.8D.7.8

2.某生产药品的企业是增值税一般纳税人，2011年11月发生下列业务：

（1）外购材料一批用于生产应税产品，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台设备（此设备属于增值税应税项目和免税项目共用），取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税5100元。

（2）委托外贸企业进口一批化学材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费（取得海关填发的完税凭证）将材料运回企业。

（3）销售50箱自产A型应税药品，共取得含税收入117000元。

（4）将2箱A型药品赠送客户试用。

（5）将自己使用过的一批旧包装物出售，取得含税收入2472元。

（6）将自己使用过的一台旧设备出售（该设备于2008年6月购进），原价40000元，已提折旧20000元，含税售价15600元。

说明：

当期无免税货物的销售，取得的相关凭据均已通过认证。

要求计算：

（1）该企业进口化学材料应缴纳的税金合计为（）元。

A.1350B.1377C.3450D.3603

（2）该企业出售旧包装物应确认的增值税销项税额（或者应纳增值税税额）为（）元。

A.72B.47.54C.359.18D.420.24

（3）该企业出售旧设备应确认的增值税销项税额（或者应纳增值税税额）为（）元。

A.0B.297.12C.300D.450

（4）该企业当月应向税务机关缴纳的增值税合计数为（）元。

A.16839.18B.16639.18C.11239.18D.11539.18

3、某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2011年12月有关生产经营情况如下：

（1）珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理收入含税0.468万元，销售其他首饰取得零售收入14.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。

（2）采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付给运输公司运费，取得运输企业开具的发票，注明运杂费25万元；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得税务机关代开的专用发票，注明不含税价款30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付给运输公司运杂费2万元，未取得合规运费发票。

（3）工会本月购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。

该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。

（4）出租柜台取得租金收入90万元，由于对方延期支付租金，另外收取违约金2万元。

（5）由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。

（6）本月销售电视机100台，取得含税收入35.1万元，另外为购买电视机的顾客提供运输劳务，收取运费1.17万元。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

<1>、根据增值税的有关规定，下列关于本题说法中正确的是（）。

A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额

B.从小规模纳税人购进的饰品，不可以抵扣进项税

C.商场装修购进装饰材料支付的运杂费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额

D.修理钻石饰品取得的收入应缴纳消费税

<2>、该商场当期销项税额合计（）万元。

A.115.33B.108.02C.105.27D.94.65

<3>、该商场应缴纳增值税（）万元。

A.27.39B.23.14C.30.11D.25.41

<4>、该商场应缴纳营业税（）万元。

A.2.76B.4.60C.2.70D.4.50

4、某市印刷厂为增值税一般纳税人，2011年10月份发生以下业务：

（1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；

（2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元；

（3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元；

（4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；

（5）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元；

（6）购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。