审计学题型分类.docx

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审计学题型分类

名词解释

1.鉴证业务

根据我国2006年发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。

1、注册会计师执业准则

是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。

注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域，包括业务准则、质量控制准则等。

3、全面质量控制

全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务都是按照审计准则进行而采取的控制政策和程序。

会计师事务所应当采取体现既定目的的全面质量控制政策，并据此合理制定和有效实施相应的全面质量控制程序。

6、或有收费

或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。

这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。

1、违约

违约是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。

对注册会计师而言，违约是指在商定期间内未按照业务约定书履行责任。

2.过失

过失，是指具备正常理性能力的人，在相同的情况下，应做的事没有做，而使他人蒙受损失。

对于注册会计师而言，过失主要是指未按专业标准的要求执业。

3.普通过失

普通过失（也有的称“一般过失”）通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎而给他人造成的损失。

对注册会计师而言，则是指没有完全遵循专业准则的要求执业。

4.重大过失

重大过失是指没有保持职业上应有的最低限度的谨慎而给他人造成损失。

对注册会计师来说，则是指根本没有遵循专业准则或专业准则的基本要求执业。

5.欺诈

欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。

对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告。

6.经营失败

当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。

7.审计失败

审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。

8.审计责任

审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。

1、审计目标

审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

2.财务报表审计目标

注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。

财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。

3.认定的概念

认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

2、审计业务约定书

审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

3、重要性含义

重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。

4、审计风险

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

5、固有风险

固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。

6、控制风险

控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。

7、检查风险

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

1、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3、审计证据的适当性是指对证据质量的一种度量，意思是审计证据在实现交易类别、账户余额以及相关披露等审计目标时的相关性和可靠性。

5、函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

6、分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。

8、审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

1、风险评估程序是指为了达到了解被审计单位及其环境的目的而实施的程序

2、指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

5、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

6、风险评估是企业确认和分析与其目标实现相关风险的过程，它形成了如何管理风险的基础。

7、控制活动是指为了确保管理层的指令得以实施而制定并执行的政策和程序，它主要包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

3.控制测试

控制测试就是为了确定内部控制是否在整个或至少大部分被审计期间内有效运行的审计测试。

7.穿行测试

穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。

8.实质性程序

实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

具体说来，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

4.属性抽样法

属性抽样法是一种用于推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。

5.差额估计抽样是单位平均数抽样的一种变形，通过比较样本的审定值和账面值计算两者的平均差异，并用样本的平均差异额来估计总体实际价值和账面价值的平均差额，再以这个平均差额乘以总体项目个数求得总体的四季价值和账面价值的差异总额，最后可将账面价值加上差异总额以推算总体的实际价值总额。

6.比率估计抽样是差额估计抽样方法的变异，其原理与差额估计抽样方法极为类似，是以样本审定值与账面值的比率关系来估计总体实际值与账面值之间的比率关系，然后再以该比率去乘以总体的账面值，从而求出总体实际值的估计金额的变量抽样方法。

7.单位平均数抽样是一种古典的变量抽样方法，通过计算样本平均值，将平均值与总体项目数相乘，从而得出审定的总体价值。

8.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。

9.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

7、肯定式函证

肯定式函证，又称正面式或积极式函证。

它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。

8、否定式函证

否定式函证，又称反面式或消极式函证。

它是指债权人向债务人发出询证函后，若所函证的款项相符时，就不必复函，只有在所函证的款项不相符时，才要求债务人向注册会计师复函。

9、永续盘存制：

就是对各项财产物资的增加或减少都必须根据会计凭证在有关账簿中进行登记,并随时在账上结算各种财产物资的结存数.适用于体积小、重量经、价值大的财产物资。

永续盘存制在财产物资增减结存变动时,能从数量和金额两方面进行双向控制,有利于加强财产物资的管理,但日常工作较繁琐。

10、控制测试：

指的是测试控制运行的有效性，控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行，控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。

注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质性测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率。

11、实质性测试：

是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。

实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。

实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。

实质性测试通常采用抽样方式进行，其抽样的规模需根据内部控制的评价和符合性测试的结果来确定。

12、实地盘存制：

就是在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数量，并据以计算库存成本和已减少财产成本的一种方法。

适用于体积大、重量大、价值小的财产物资。

实地盘存制可以简化日常工作，但它不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。

5.企业收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。

6.其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。

7.函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发询证函，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。

8.银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。

银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。

2.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

5.管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述

1.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

6、无法表示意见

无法表示意见是注册会计师在审计过程中因未搜集到足够的审计证据，而无法对财务报表发表确切审计意见的审计报告。

简答题

2、简述审计的功能和作用。

参考答案：

（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。

其中经济监督是审计最基本的功能。

（二）审计的作用是指发挥审计功能所产生的客观效果。

审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。

（1）制约作用。

审计的制约作用是指通过对被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动进行审查、监督和鉴证，揭发各种错误和舞弊，从而制约违法乱纪行为，以确保被审计单位对国家财经法规和财务制度的贯彻执行，以及会计报表和其他资料的真实、可靠。

（2）促进作用。

审计的促进作用是指通过对被审计单位的经营管理活动和经营管理制度进行审查和评价，对被审计单位提出改进建议，促进其不断进行自我完善，最终达到改善经营管理、提高经济效益的目的。

6、审计的基本过程由哪几个阶段组成？

各阶段的主要内容是什么？

参考答案：

审计过程一般可以划分为三个阶段：

审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，在每一个不同的阶段中又包括了许多重要的工作内容。

（1）审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其基本工作内容主要包括开展初步业务活动、确定总体审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、制定具体审计计划等，与此同时，初步确定适当的重要性水平和可接受的审计风险水平。

（2）审计实施阶段的主要工作就是实施进一步审计程序。

进一步审计程序是相对风险评估程序而言的，是指审计人员针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

（3）审计报告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一阶段的主要工作内容包括：

编制审计差异调整表和试算平衡表；实施分析程序对财务报表进行总体复核；获取管理层声明；完成审计工作底稿的复核；评价审计结果；与被审计单位治理层进行沟通；待完成上述工作以后，最终出具审计报告。

1.什么是注册会计师法律责任？

引起注册会计师法律责任的原因主要源自哪些因素？

参考答案：

注册会计师法律责任，是指注册会计师在执行业务时，因违约、过失、欺诈给客户或其他利害关系人造成的经济损失，按照相关法律规定而应承担的法律后果。

引起注册会计师法律责任的原因主要源自注册会计师的违约、过失和欺诈。

2.如何理解和区分经营失败和审计失败？

参考答案：

（1）经营失败是反映经营风险的极端情况。

例如，资本投入或借给企业后，就面临着一定程度的经营风险（business risk）。

当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。

（2）审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。

（3）出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。

1、注册会计师进行初步业务活动的目的和内容？

参考答案：

（1）注册会计师开展初步业务活动的目的：

①确保在计划审计工作时注册会计师已具备执业业务所需的独立性和专业胜任能力。

②不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。

③避免与被审计单位就业务约定书的条款存在某些误解。

（2）初步业务活动的内容有：

①承接或续聘客户。

②评价注册会计师自身的独立性与专业胜任能力。

③商定审计业务约定书的相关条款。

5、什么是审计抽样？

有哪些适用情形？

参考答案：

（1）审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

（2）注册会计师采取审计抽样获取审计证据时可能使用三两种目的的审计程序：

风险评估、控制测试和实质性程序。

①险评估程序：

注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；

②控制测试：

在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在；

③实质性程序：

实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。

审计抽样只适用与控制测试与细节测试。

3、简述应收账款的审计目标。

参考答案：

（1）确认应收账款是否存在；

（2）确认应收账款是否归被审计单位所有；（3）确认应收账款增减变动的记录是否完整；（4）确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；（5）确定应收账款期末余额是否正确；（6）确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

1、货币资金的内部控制包括哪些内容？

参考答案：

①岗位分工及授权批准②现金和银行存款的管理③票据及有关印章的管理。

④监督检查

3、注册会计师如何对被审计单位的持续经营进行评价？

参考答案：

注册会计师在对被审计单位的持续经营进行评价时，应遵循以下步骤：

（1）考虑在审计计划阶段、实施阶段和终结阶段所执行的审计程序结果是否表明被审计单位在一个合理的时间内（一年）存在持续经营的重大疑虑；

（2）如果存有重大疑虑，注册会计师应该获得管理层就解决持续经营问题的相关计划，并评价这一计划的可行性；（3）如果注册会计师在评估管理层的计划后，对被审计单位的持续经营能力还是存在重大疑虑，他就应该考虑是否在审计报告的说明段中充分披露这一情况。

分析题

1、甲会计师事务所因业务需要，雇佣了乙会计师事务所的注册会计师林某参加对甲所客户XYZ公司的审计工作。

XYZ公司要求甲会计师事务所在出具审计报告的同时,为其编制盈利预测报告。

为此,双方签订了业务约定书。

同时，在双方的审计业务约定书中约定:

审计费用为50万元,XYZ公司在甲会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视XYZ公司股票能否发行上市再决定是否支付。

要求：

判别上述做法是否违背职业道德,并简要说明理由。

参考答案：

（1）甲会计师事务所雇佣乙会计师事务所林某参加其对XYZ公司的审计工作违背了职业道德。

因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。

注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业”。

（2）XYZ公司要求甲会计师事务所在出具审计报告的同时,编制盈利预测报告违背了职业道德。

因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。

（3）双方在审计业务约定书中约定的审计费用剩余一半视XYZ公司股票能否发行上市再决定是否支付违背了职业道德。

因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务”。

4、注册会计师李美丽对东方公司2010年财务报表进行审计时，对东方公司的银行存款实施的审计程序为：

（1）取得2010年12月31日银行存款余额调节表。

（2）向开户行发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。

（3）取得开户银行2011年1月31日的银行对账单。

要求：

（1）银行询证函的作用有哪些?

（2）李美丽应采取什么方式直接收回开户银行询证函回函？

目的是什么?

（3）李美丽拿回银行存款余额调节表后应检查哪些问题?

（4）李美丽索取开户行2011年1月31日的银行对账单，能证实2010年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

参考答案：

（1）李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

（2）在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。

这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。

（3）李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

（4）李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和兑现支票的真实性。

2、东方贸易公司就员工职责分工问题寻求咨询服务。

该公司有三位员工必须分担下列工作：

（1）记录并保管总账；

（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管、填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除（6）、（7）两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

要求：

假如这三位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。

请根据上述资料，说明应如何让将这八项工作分配给三位员工，才能达到内部控制制度的要求。

参考答案：

东方贸易公司三位职员应分工如下：

（1）、（6）、（7）工作由一个人负责，

（2）、（3）工作由一个人负责，（4）、（5）、（8）工作由一个人负责。

2、注册会计师在函证应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式函证的答复，请回答：

（1）未得到询证函可能原因有哪些？

（2）若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何实施进一步审计程序？

参考答案：

（1）注册会计师在函证应收账款时，个别债务人对积极式函证不予答复的可能原因有：

a.债务人可能没有理会询证函，即对所函证的内容故意不予答复；b.债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到在为人的回函；c.债务人可能并不存在。

（2）基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发询证函。

若第二次仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订购单、销售发票副本及发运凭证等，以证实这些应收账款的真实性。

2、甲会计师事务所负责审计A公司2010年度财务报表，审计报告日是2011年2月15日，财务报表公布日是2011年2月24日。

（1）2月20日，A公司销售情况显示因受相关产业不景气影响，库存商品在2010年底出现大幅减值，对于上述情况，注册会计师是否应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额？

针对

（1）中发现的情况，如果经过讨论和磋商，A公司修改了财务报表，注册会计师应当采取什么措施？

参考答案：

（1）2月20日，资产负债表日已经存在的大量存货，在资产负债表日后被发现与原入账价值存在重大差异，该事项属于为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

针对此类事项，注册会计师认定为资产负债表日后调整事项，应当提请和要求被审计单位调整财务报表和与之相关的信息披露。

（2）2月20日发现的事项为审计报告日后至财务报表公布日之前发现的事实，如果经过讨论与磋商，被审计单位修改了财务报表，则注册会计师必须做好以下两项工作：

①要实行新的审计程序，来搜集充分、适当的审计证据，以验证被审计单位根据期后事项所作出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关的会计制度的规定。

②还要针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的管理层声明书。

应特别注意的是，新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。

同时，由于审计报告日的变化，注册会计师也应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，以避免重大遗漏。

业务题

1、注册会计师张勇审查美丰公司2006年9月“银行存款日记账”时，发现9月10日25#凭证摘要中注明专有技术使用费70000元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。

经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下：

借：

银行存款70000

贷：

应付账款70000

该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术使用协议，经询问有关人员，确定该公司的专有技术使用费收入计入了“应付账款”账户。

要求：

指出美丰公司存在的问题并作出调账分录（假定上述问题在当期被发现）。

参考答案：

美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。

美丰公司应编制调账分录如下：

借：

应付账款70000

贷：

其他业务收入70000

4、审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：

（1）专设销售机构人员的工资及奖金7700元；

（2）支付违约金和赔偿金2000元；（3）招待客户的费用3200元。

（4）支付产品的包装费4000元。

要求：

（1）说明审计方法；

（2）指出存在的问题；（3）指出处理意见。

参考答案：

（1）审计方法：

审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。

（2）存在的问题：

支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。

以上已列入销售费用是错误的。

（3）处理意见：

上述已计入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。

其调账分录为：

借：

营业外支出2000

管理费用3200

贷：

销售费用5200

5、某企业承包人在承包期内获得承包奖10万元。

审计人员在查阅该企业账目时，发现12月份“主营业务收入”、“应收账款”账户发生额与以往各期相比数额较大，经查阅明细账，发现“应收账款”明细账中未作登记。

审计人员怀疑其有虚列收入、套取承包奖的问题。

审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现12月27日18#凭证的内容是：

借：

应收账款1053000

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）153000

主营业务收入900000

12月29日25#凭证的内容是：

借：

应收账款702000

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

主营业务收入600000

12月30日30#凭证的内容是：

借：

应收账款255000（红字）

贷：

应交税费——应交增