《会计基础》入门后笔记.docx

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《会计基础》入门后笔记

《会计基础》入门课后笔记

整理人：

王守忠

第一讲概述

一、会计的特点

1、以货币为主要计量单位（以人民币为记账本位币）

2、以凭证为记账的依据

3、具有一套独特完整的工作方法

1）、设置账户和账簿

2）、审核、填制凭证

3）、复式记账

4）、成本计算

5）、财产清查

6）、编制财务会计报告

4、具有连续性、系统性和全面性。

二、会计的职能

1、核算（反映）：

1）、确认

2）、计量

3）、报告

2、监督

1）、是否符合国家的方针、

2）、是否符合国家的政策

3）、是否符合国家的法规

4）、是否符合核算的原则

资金运动

三、会计的对象

工业企业资金运动

商业企业资金运动

工业企业资金运动图示：

货币

产成品

在产品

原材料

货币

销售

生产

供应

商业企业资金运动图示：

货币

商品

货币

卖（销）

买（购）

利润表会企02表

编制单位：

XX商业企业年月日单位：

元

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

1300

减：

营业成本

1100

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“—”号填列）

100

加：

营业外收入

减：

营业外支出

其中：

非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）

100

减：

所得税

四、净利润（净亏损以“—”号填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

营业成本包括：

主营业务成本和其他业务成本。

商业企业主营业务

成本是指本期已经销售的商品的原购进成本。

利润表会企02表

编制单位：

XX工业企业年月日单位：

元

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

1500

减：

营业成本

1300

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“—”号填列）

100

加：

营业外收入

减：

营业外支出

其中：

非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）

100

减：

所得税

四、净利润（净亏损以“—”号填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

营业成本包括：

主营业务成本和其他业务成本。

工业企业主营业务

成本是指本期已经销售产品的生产成本。

四、会计的概念

会计是以货币为主要计量单位，以凭证作为记账的依据，运用一套独特完整的工作方法，连续、系统、全面地核算和监督企业、事业及其他经济组织的资金运动一种管理活动。

第二讲科目、账户和账簿

一、科目

1、科目的概念：

科目是对各项会计要素在科学分类的基础上赋予的名称。

会计要素：

是对会计对象所划分的项目。

1）、资产：

是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

（经济利益是指现金或最终能转化为现金的非现金资产。

）

2）、负债：

（债权人权益）：

是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

3）、所有者权益：

是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余经济利益。

（所有者权益包括实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

）

资产——负债=所有者权益

4）、收入：

是指企日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

5）、支出（费用）：

是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

6）、利润：

是指企业在一定会计期间的经营成果，其金额为收入减去支出后的余额。

收入——支出=利润

资产=债权人权益+所有者权益+收入—支出

资产+支出=权益+收入

2、科目的分类

1）、按反映的内容（或性质）分类

资产权益或者：

资产债权人权益

成本所有者权益

支出收入

工商企业常用会计科目明细表（企业会计准则—应用指南）

资产（成本）类

权益类

资产

1001库存现金1403原材料1603固定资产减值准备★

1002银行存款1404材料成本差异★1604在建工程

1015其他货币资金1406库存商品1605工程物资

1101交易性金融资产1410商品进销差价★1606固定资产清理

1121应收票据1412包装物1607工程物资减值准备★

1122应收账款1413低值易耗品1701无形资产

1123预付账款1461存货跌价准备★1702累计摊销★

1131应收股利1521持有至到期投资1703无形资产减值准备★

1132应收利息1522持有至到期投资减值准备★1711商誉

1231其他应收款1524长期股权投资1712商誉减值准备★

1241坏帐准备★1525长期股权投资减值准备★1801长期待摊费用

1401材料采购1601固定资产1811递延所得税资产

1402在途物资1602累计折旧★1901待处理财产损溢

成本

5001生产成本

5101制造费用

负债（债权人权益）

2001短期借款2241其他应付款

2201应付票据2411预计负债

2202应付账款2601长期借款

2205预收账款2602应付债券

2211应付职工薪酬2801长期应付款

2221应交税费2802未确认融资费用★

2231应付利息2811专项应付款

2232应付股利2901递延所得税负债

所有者权益

4001实收资本（或股本）

4002资本公积

4101盈余公积

4103本年利润

4104利润分配★

4201库存股

支出类

收入类

6401主营业务成本6603财务费用

6402其他业务成本6701资产减值损失

6405营业税金及附加6711营业外支出

6601销售费用6801所得税费用

6602管理费用6901以前年度损益调整

6001主营业务收入

6051其他业务收入

6101公允价值变动损益

6111投资收益

6301营业外收入

注：

凡科目名称后带★者为备抵科目。

科目名称及编号

核算内容

期末余额方向及反应的内容

1001库存现金

核算企业的库存现金。

期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002银行存款

核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1015其他货币资金

核算企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。

期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

1101交易性金融资产

核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

1121应收票据

核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

1122应收账款

核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收账款。

1123预付账款

核算企业按照合同规定预付的款项。

期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

1131应收股利

核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。

1132应收利息

核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。

期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。

1231其他应收款

核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及预付款项。

期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

1241坏账准备

核算企业应收款项的坏账准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

1401材料采购

核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。

购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。

期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

1402在途物资

核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

1403原材料

核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。

1404材料成本差异

核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

1406库存商品

核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

企业（房地产开发）的开发产品，可将本科目改为“1405开发产品”科目。

企业（农业）收获的农产品，可将本科目改为“1405农产品”科目。

期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

1410商品进销差价

核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。

1412包装物

核算企业包装物的计划成本或实际成本。

期末借方余额，反映企业在库包装物的计划成本或实际成本以及在用包装物的摊余价值。

1413低值易耗品

核算企业低值易耗品的计划成本或实际成本。

期末借方余额，反映企业在库低值易耗品的计划成本或实际成本以及在用低值易耗品的摊余价值。

1461存货跌价准备

核算企业存货的跌价准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。

1521持有至到期投资

核算企业持有至到期投资的摊余成本。

期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

1522持有至到期投资减值准备

核算企业持有至到期投资的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

1524长期股权投资

核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。

1525长期股权投资减值准备

核算企业长期股权投资的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。

1531长期应收款

核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。

期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。

1601固定资产

核算企业持有的固定资产原价。

建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。

期末借方余额，反映企业固定资产的原价。

1602累计折旧

核算企业固定资产的累计折旧。

期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。

1603固定资产减值准备

核算企业固定资产的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。

1604在建工程

核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

期末借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。

1605工程物资

核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。

1606固定资产清理

核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

1607工程物资减值准备

核算企业工程物资的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的工程物资减值准备。

1701无形资产

核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

期末借方余额，反映企业无形资产的成本。

1702累计摊销

核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。

1703无形资产减值准备

核算企业无形资产的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。

1711商誉

核算企业合并中形成的商誉价值。

商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。

期末借方余额，反映企业商誉的价值。

1801长期待摊费用

核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。

1811递延所得税资产

核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

1901待处理财产损溢

核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

2001短期借款

核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。

2201应付票据

核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

2202应付账款

核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。

2205预收账款

核算企业按照合同规定预收的款项。

预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。

2211应付职工薪酬

核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。

期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

2221应交税费

核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

　　企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

2231应付利息

核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。

2232应付股利

核算企业分配的现金股利或利润。

期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利或利润。

2241其他应付款

核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。

2411预计负债

核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

期末贷方余额，反映企业已确认尚未支付的预计负债。

2601长期借款

核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

期末贷方余额，反映企业尚未偿

还的长期借款。

2602应付债券

核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。

期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

2801长期应付款

核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。

期末贷方余额，反映企业应付未付的长期应付款项。

2802未确认融资费用

核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

2811专项应付款

核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。

2901递延所得税负债

核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

4001实收资本

核算企业接受投资者投入的实收资本。

股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。

期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。

4002资本公积

核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。

期末贷方余额，反映企业的资本公积。

4101盈余公积

核算企业从净利润中提取的盈余公积。

期末贷方余额，反映企业的盈余公积。

4103本年利润

核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

平时期末贷方余额反应企业的盈利额，借方余额反应企业的亏损额；年末无余额。

4104利润分配

核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。

4201库存股

核算企业收购、转让或注销的本公司股份金额。

期末借方余额，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。

5001生产成本

核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。

期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。

5101制造费用

核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。

除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。

6001主营业务收入

核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6051其他业务收入

核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换或债务重组等实现的收入。

期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6101公允价值变动损益

核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。