会计期末结转本年利润的方法.docx
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会计期末结转本年利润的方法
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会计期末结转本年利润的方法
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会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
1.表结法
表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入本年利润科目。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
表结法下，年中损益类科目无需结转入本年利润科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。
2.账结法
账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。
结转后本年利润科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，本年利润科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。
账结法在各月均可通过本年利润科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。
会计制度规定各种费用的结转在期末进行，期末结转费用的方法有两种，一是表结法、二是账结法。
账结法的优点是各月均可通过“本年利润”科目提供其当期利润额，记账业务程序完整，但增加了编制结转损益分录的工作量。
为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式（见附表）。
把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”等项科目，由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。
但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。
按“附表”账页中期末结出发生额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足编制损益表的需要。
“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业务笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使用，以减少结转的工作量。
如果上述费用较大或发生的业务笔数较多，仍需根据实际情况设置明细账，期末结转“本年利润”科目中。
本年利润的会计处理
一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。
结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。
结转后本科目应无余额。
本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：
本年利润，贷：
利润分配——未分配利润。
如为亏损则作相反分录。
年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借：
利润分配一未分配利润，贷；利润分配—提取盈余公积、向投资者分配利润等。
至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。
本年利润的会计分录四步做：
一、先结转收入：
借：
主营业务收入
借：
其他业务收入
借：
营业外收入
贷：
本年利润
二、结转成本、费用和税金：
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
贷：
营业税金及附加
贷：
其他业务支出
贷：
营业费用
贷：
管理费用
贷：
财务费用
贷：
营业外支出
贷：
所得税
三、结转投资收益：
净收益的：
借：
投资收益
贷：
本年利润
净损失的：
借：
本年利润
贷：
投资收益
四、年度结转利润分配：
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
借：
本年利润
贷：
利润分配——未分配利润
如果是亏损：
借：
利润分配——未分配利润
贷：
本年利润
年末结转会计分录2009-12-0616:
19:
32|分类：
学习|标签：
|字号大中小订阅.
年末结转会计分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费（已取消）
借：
管理费用--福利费
贷：
应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：
管理费用--职工教育费
贷：
其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：
管理费用--工会经费
贷：
其他应付款--工会经费
二、提固定资产折旧
借：
管理费用--折旧费
贷：
累计折旧
三、摊销费用
借：
管理费用（或营业费用等）
贷：
待摊费用（或长期待摊费用）
四、计提税金
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税金--营业税
贷：
应交税金--城建税
贷：
其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：
主营业务收入
贷：
本年利润
2、结转其他业务收入
借：
其他业务收入
贷：
本年利润
3、结转营业外收入
借：
营业外收入
贷：
本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：
本年利润字串7
贷：
其他业务支出
3、结转营业外支出
借：
本年利润
贷：
营业外支出
4、结转税金
借：
本年利润
贷：
主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借：
本年利润
贷：
管理费用
2、结转财务费用
借：
本年利润
贷：
财务费用
3、结转营业费用
借：
本年利润
贷：
营业费用
八、计提所得税
1、提取时
借：
所得税
贷：
应交税金--所得税
2、结转所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
3、上缴所得税
借：
应交税金--所得税
贷：
银行存款或现金
九、结转本年净利润会计分录
借：
本年利润
贷：
利润分配-未分配利润
本年利润的会计分录四步走
2011-3-313:
45 互联网 【大中小】【打印】【我要纠错】
期末本年利润的结转，成为会计人员必要的一项工作。
本年利润的结转步骤，以及必要的分录，希望对您的工作、学习有所帮助。
本年利润的会计分录四步做：
一、先结转收入：
借：
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：
本年利润
二、结转成本、费用和税金：
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税
三、结转投资收益：
净收益的：
借：
投资收益
贷：
本年利润
净损失的：
借：
本年利润
贷：
投资收益
四、年度结转利润分配：
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
借：
本年利润
贷：
利润分配——未分配利润
如果是亏损：
借：
利润分配——未分配利润
贷：
本年利润
利润分配的会计分录（2010-03-1109:
33:
13）转载
标签：
杂谈分类：
会计管理
资料：
A公司成立于2000年，公司当年未分配利润为5万元，2001年发生亏损1500万元，2002年至2006年每年实现税前会计利润为250万元，2007年实现税前会计利润为400万元，公司无其他纳税调整事项，所得税为25%，为简化起见，不考虑有关盈余公积的提取。
要求：
（1）编制A公司2001年至2007年会计分录
（2）计算A公司截止2007年末累计未分配利润
（1）
2001年：
借：
本年利润-1500万
贷：
利润分配-未分配利润-1500万
2002年弥补2001年亏损，不用缴纳企业所得税。
借：
本年利润250万
贷：
利润分配-未分配利润250万
2003年弥补2001年亏损，不用缴纳企业所得税。
借：
本年利润250万
贷：
利润分配-未分配利润250万
2004年弥补2001年亏损，不用缴纳企业所得税。
借：
本年利润250万
贷：
利润分配-未分配利润250万
2005年弥补2001年亏损，不用缴纳企业所得税。
借：
本年利润250万
贷：
利润分配-未分配利润250万
2006年弥补2001年亏损，不用缴纳企业所得税。
借：
本年利润250万
贷：
利润分配-未分配利润250万
截止2007年初未分配利润=5-1500+250+250+250+250+250=-245万，但是已经过了五年的弥补期，2007年实现的利润税法规定不允许弥补2001年的亏损，需要申报缴纳企业所得税。
2007年实现净利润=400*（1-25%）=300万
借：
本年利润300万
贷：
利润分配-未分配利润300万
（2）
A公司截止2007年末累计未分配利润
=5-1500+250+250+250+250+250+300=55万
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