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2019年9月份考试审计学第一次作业

一、单项选择题（本大题共50分，共20小题，每小题2.5分）

1.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（D）。

A.询问被审计单位的人员B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告D.分析程序

2.审计准则中的“审计范围”是指（D）。

A.审计业务约定书所约定的财务报表B.与所审计的财务报表有关的资料C.与所审计的财务报表有关的经济活动D.为实现审计目标应实施的审计程序

3.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B　）。

A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和财务经理D.出纳员和财务总监

4.我国历史上第一部注册会计师法规是（　B）。

A.《注册会计师法》B.《会计师暂行章程》C.《注册会计师条例》D.《会计师条例》

5.根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定情形的是（　D　）。

A.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况D.完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

6.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果（C）A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

7.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（A　）的责任。

A.普通过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈

8.非常规交易和判断事项常常导致特别风险。

下列不属于非常规交易所具有的特征是（A）。

A.管理层更少地介入会计处理B.数据收集和处理涉及很多的人工成分C.复杂的计算或会计处理方法D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制

9.中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

下列关于鉴证业务准则的叙述，错误的是（B）。

A.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。

在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论B.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。

在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论C.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。

在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论D.其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证

10.以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是（A）。

A.消除审计风险B.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.消除妨碍注册会计师正确判断的偏见D.避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻

11.注册会计师王华在对上市公司2019年年度财务报表审计时，发现被审单位继续将使用寿命不确定但已经发生减值的无形资产进行摊销。

王华的建议正确的是（B）。

A.借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目B.冲减已经摊销的无形资产，仅仅是计提无形资产减值准备，即借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产”科目C.借记“累计摊销”科目，贷记“管理费用”科目D.借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”科目

12.注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2019年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（B）。

A.ABC公司2019年财务报表B.ABC公司2019年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C.ABC公司2019年度的财务状况、经营成果和现金流量D.ABC公司2019年利润表

13.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（　A　）不当行为。

A.年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票C.将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账

14.注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是（D）。

A.累计经营性亏损数额巨大B.大股东长期占用巨额资金C.存在大量长期未作处理的不良资产D.失去特许权

15.对于财务报表报出后发现的事实，以下的处理不正确的是（D）。

A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告B.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层C.如果被审计单位进行了修改，注册会计是应当考虑出具新的报告，同时增加强调事项段D.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师没有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告

16.注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为（B）。

A.2015B.0015C.2005D.1995

17.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（B）专门应对这种特别风险的实质性程序A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算及退货条款C.从主营业务收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到主营业务收入明细账

18.某被审单位属于小规模纳税企业，本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为300000元，增值税51000元，商品到达验收发现短缺，其中5%短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。

则注册会计师在审计时，认为该材料入库的实际成本是（A）元。

A.298350B.333450C.280800D.255000

19.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（　B　）。

A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平B.实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用C.实质性分析程序所提供证据的证明力相对较弱D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的

20.注册会计师通常应当考虑下列因素，以确定一项控制的测试范围。

一般来说，控制测试的范围与下列（C）因素成反向变动关系。

A.控制的执行频率B.对控制的信赖程度C.针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性D.所需证据的可靠性

二、多项选择题（本大题共40分，共10小题，每小题4分）

1.下列属于认定层次的重大错报风险的是（）。

A.固有风险B.控制风险C.经营风险D.审计风险

2.在以下关于停—走抽样的说法中，正确的是（）。

A.首次设定的预期总体偏差率为零B.抽样与评价交叉进行C.相对于固定样本量抽样而言，可以减少样本量，提高抽样的效率D.有时所需的样本量与固定样本量抽样相同，甚至更多

3.注册会计师在财务报表审计中，对期初余额进行适当的审计（）。

A.是为了对期初余额发表审计意见而进行的B.并不是为了对期初余额发表审计意见C.是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作D.可能会影响审计意见的类型

4.下列属于审计工作底稿要素的是（）。

A.审计过程记录B.审计结论C.审计标识及其说明D.索引号及编号

5.营业收入的审计目标包括（）。

A.确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关B.确定营业收入记录是否完整C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当D.确定营业收入是否已记录于正确的会计期间

6.记录销售的控制程序包括以下内容（）。

A.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售B.控制所有事先连续编号的销售发票C.独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性D.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离

7.通常情况下，注册会计师进行控制测试时，往往实施观察程序。

对于存货与仓储循环审计而言，该程序是在对（）目标进行的控制测试中实施的。

A.成本以正确的金额、恰当的期间，记录于适当的账户B.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立C.账面存货与实际存货定期核对相符D.记录的成本均为实际发生而非虚构的

8.注册会计师执业准则有助于（）。

A.注册会计师执业质量的提高B.规范审计工作，维护社会经济秩序C.增强社会公众对注册会计师的职业信任D.审计与鉴证理论的研究和现代审计人才的培养

9.注册会计师王华在审查昌盛公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由400笔业务构成的应付账款总体中抽取了80笔业务进行逐笔审查。

经查证，发现这些业务中共存在1600元的误差，据此推断总体中的错误金额为1600÷80×400＝8000（元）。

则注册会计师王华所采用的抽样方法属于（）。

A.变量抽样B.均值估计抽样C.比率估计抽样D.差额估计抽样

10.李明在检查A公司某或有事项时，发现A公司因该或有事项确认需要向B公司支付80万元的款项，因而确认预计负债80万元，同时A公司已基本确定因该或有事项可以从C公司获得60万元的补偿金。

A公司对此进行的如下（）会计处理李明可以认同。

A.借记“营业外支出”、贷记“预计负债”80万元B.借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”60万元C.借记“营业外支出”、贷记“预计负债”20万元D.借记“营业外支出”80万元、贷记“营业外收入”60万元、“预计负债”20万元

三、判断题（本大题共10分，共10小题，每小题1分）

1.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。

2.经营审计报告没有统一的格式。

3.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

4.确定固定资产减值准备的披露是否恰当是固定资产的审计目标。

5.注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度。

6.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

7.企业的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，并导致重大错报风险。

注册会计师应当全面识别和评估企业的经营风险。

8.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。

9.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取审计证据为基础，但不会随获取审计证据而做出相应的变化的。

10.注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。

一、单项选择题（50分，共20题，每小题2.5分）

1.D2.D3.B4.B5.D6.C7.A8.A9.B10.A11.B12.B13.A14.D15.D16.B17.B18.A19.B20.C

二、多项选择题（40分，共10题，每小题4分）

1.AB2.ABC3.BD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.BC8.ABCD9.ABD10.AB

三、判断题（10分，共10题，每小题1分）

1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.×10.×

单靠“死”记还不行,还得“活”用,姑且称之为“先死后活”吧。

让学生把一周看到或听到的新鲜事记下来,摒弃那些假话套话空话,写出自己的真情实感,篇幅可长可短,并要求运用积累的成语、名言警句等,定期检查点评,选择优秀篇目在班里朗读或展出。

这样,即巩固了所学的材料,又锻炼了学生的写作能力,同时还培养了学生的观察能力、思维能力等等,达到“一石多鸟”的效果。

2019年9月份考试审计学第二次作业

一、单项选择题（本大题共50分，共20小题，每小题2.5分）

1.下列关于合规审计的说法中正确的是（）。

A.合规审计报告的呈送对象取决于委托人B.合规审计与评价被审计单位的内部控制无关C.合规审计不需要编制审计计划D.合规审计必须定期进行

2.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。

A.了解大额应收账款客户的信用情况B.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额C.审查与销货有关的合同、协议、销售发票副本等文件D.审查所审期间应收账款计提坏账准备的合理性

3.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。

其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（　）。

A.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B.被审单位收集和处理数据的错误C.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异D.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

4.下列测试不属于服务循环的交易类别测试的有（）。

A.测试工薪账项是否均经正确批准。

B.测试记录的工薪是否为实际发生而非虚构。

C.测试成本是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。

D.测试工薪是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。

5.注册会计师对ABC股份有限公司2019年度会计报表进行审计，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此情况下一般认为注册会计师应属于（）。

A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈

6.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。

　A.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书B.银行对账单C.销售发票D.顾客订购单

7.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（　　）起至少保存十年。

A.审计报告日B.审计报告定稿日C.财务报表公布日D.后续审计中止日

8.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（）。

A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

9.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估中（）的重大错报风险具备明确的对应关系。

A.财务报表层次B.认定层次C.账户余额D.交易或事项

10.下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（　）。

A.注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度B.注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证C.注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证D.注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证

11.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对D.抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规

12.下列关于注册会计师执行预测性财务信息审核业务的叙述，不正确的是（）。

A.预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息B.预测性财务信息可以表现为预测、规划或两者的结合，可能包括财务报表或财务报表的一项或多项要素C.管理层负责编制预测性财务信息，包括识别和披露预测性财务信息依据的假设D.注册会计师接受委托对预测性财务信息实施审核并出具报告，以合理保证预测性财务信息是否可以实现

13.如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表（）。

A.否定意见B.保留意见C.无保留意见D.非无保留意见

14.为证实Ｙ公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（）。

A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

15.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。

A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险

16.为了证实采购交易发生认定，常用的控制测试不包括（）。

A.检查付款凭证单后是否附有单据B.检查内部核查标记C.检查批准采购标记D.检查工作手册和会计科目表

17.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A.审计报告日B.盘点日C.资产负债表日D.外勤工作结束日

18.随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。

下列观点中，正确的是（）。

A.在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录B.在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制C.在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为全部财务报表D.在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表

19.注册会计师在对Ｗ股份有限公司2019年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。

你认为注册会计师的行为属于（　　）。

A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈

20.中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

下列关于鉴证业务准则的叙述错误的是（）。

A.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。

在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论B.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。

在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论C.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。

在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论D.其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证

二、多项选择题（本大题共40分，共10小题，每小题4分）

1.注册会计师在对应收账款进行函证时，通常采取下列措施对函证过程进行控制的有（）。

A.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对B.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出C.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果D.在询证函中指明直接向被审计单位回函

2.按目的和内容不同，审计可以分为（）。

A.会计报表审计B.内部审计C.经营审计D.合规性审计

3.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。

A.会计师事务所没有降低收费方式招揽业务B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师

4.向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有负债的函证书。

银行函证可以说明（）。

A.应收票据贴现B.税务纠纷C.贷款担保D.通融票据背书

5.企业一般不会高估负债的原因有（）。

A.高估负债会导致财务状况和经营成果不佳，影响企业信誉，举债困难B.高估负债可能会多支付债权人货款C.高估负债不好操作。

D.难以与债权人会计记录相互印证，容易发现对账单不符

6.注册会计师发现被审计单位出现以下情况，应建议被审计单位计提存货跌价准备，但是不得将存货价值全都转入当期损益的是（）。

A.因企业所提供的商品或劳务过时而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌B.存货市价因技术原因已跌到成本以下C.已过期不可退货的存货（生鲜海产品）D.生产中不需要、且无转让价值的存货

7.CPA如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予（）等行政处分。

A.没收违法所得B.吊销CPA证书C.警告D.暂停其经营业务

8.无论连续审计还是首次接受审计委托，注册会计师均应当考虑下列（）事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的。

A.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信B.项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源C.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范D.被审