中级会计实务习题及答案第18章 资产负债表日后事项.docx
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中级会计实务习题及答案第18章资产负债表日后事项
第十八章资产负债表日后事项
一、单项选择题
1.下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A.资产负债表日前已经存在的事项，在资产负债表日后期间进行判决
B.上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货
C.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者调整原先资产确认的减值金额
2.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（ ）。
A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项
B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项
C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理
D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理
3.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（ ）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表正表
D.所有者权益变动表
4.甲公司2016年10月1日与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按照合同约定发货，致使乙公司发生重大经济损失。
乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失3500万元，至2016年12月31日法院尚未判决。
甲公司2016年12月31日在资产负债表中的“预计负债”科目反映了关于该未决诉讼的预计赔偿款2000万元，2017年3月15日法院做出一审判决，甲公司需向乙公司支付经济损失2800万元。
甲公司和乙公司均不服从判决，于3月20日上诉至二审法院。
至财务报告批准报出前，法院尚未做出二审判决。
假设2017年3月20日，甲公司认为该未决诉讼的预计赔偿款为2500万元。
甲公司2016年财务报告批准报出日为2017年3月31日，甲公司报告年度资产负债表中有关项目调整处理正确的是（ ）。
A.“预计负债”项目调增500万元
B.“预计负债”项目调减2000万元；“其他应付款”项目调增2800万元
C.“预计负债”项目调增600万元；“其他应付款”项目调增2800万元
D.“预计负债”项目调减2800万元；“其他应付款”项目调增800万元
5.甲企业2×11年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理；同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。
甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的正确处理是（ ）。
A.作为2×10年资产负债表日后事项的调整事项
B.作为2×10年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2×11年资产负债表日后事项的调整事项
D.作为2×11年当期正常的销售退回事项
6.2012年12月31日，W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。
2013年3月12日，法院对该起诉讼判决，W公司应赔偿S公司300万元，W公司和S公司均不再上诉，款项已经支付。
W公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
假设此时尚未进行所得税汇算清缴，不考虑其他因素，该事项导致W公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为（ ）万元。
A.75
B.7.5
C.60
D.67.5
7.报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（ ）。
A.冲减发生退货当期的主营业务收入
B.调整报告年度年初未分配利润
C.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
D.计入前期损益调整项目
8.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（ ）。
A.董事会通过的资本公积转增股本的方案
B.资产负债表日后期间处置了某子公司
C.上年度售出产品发生的销售折让
D.次年第一季度发生巨额亏损
9.甲公司2010年度财务报告于2011年2月25日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2011年4月15日，经董事会批准报表对外公布日是2011年4月22日，实际对外公布日期是2011年4月26日，2011年4月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿800万元。
董事会再次批准报表对外公布日为2011年4月29日。
不考虑其他因素，则该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间是（ ）。
A.2011年1月1日至4月22日
B.2011年1月1日至4月26日
C.2011年1月1日至4月29日
D.2011年1月1日至4月15日
10.下列关于资产负债表日后重要的非调整事项的处理，正确的是（ ）。
A.应调整报告年度的报表
B.应在报告年度的报表附注中披露
C.应调整报告年度的报表，同时在报表附注中披露
D.不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披露
11.甲公司2015年12月31日应收乙公司账款2000万元，因乙公司经营不善，财务状况不理想，甲公司提取了坏账准备200万元。
2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。
甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。
甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。
甲公司适用的所得税税率为25%。
甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（ ）万元。
A.1800
B.1215
C.1620
D.2000
12.某上市公司2016年度财务报告于2017年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日期为2017年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。
按照准则规定，该公司2016年度资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。
A.2017年1月1日至2017年4月20日
B.2017年2月10日至2017年4月10日
C.2017年1月1日至2017年2月10日
D.2017年2月10日至2017年4月25日
二、多项选择题
1.某上市公司2016年度的财务报告批准报出日为2017年3月31日，下列各项中应作为资产负债表日后调整事项处理的有（ ）。
A.2017年1月销售的商品，在2017年3月份被退回
B.2017年2月发现2016年无形资产少提摊销，达到重要性程度
C.2017年3月发现2016年固定资产少提折旧，达到重要性程度
D.2017年4月发现2016年固定资产少提折旧，未达到重要性要求
2.下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（ ）。
A.补记上年度少计的企业应交所得税
B.上年度误将研究费计入无形资产价值
C.上年度多计提了存货跌价准备
D.上年度误将购入设备款计入管理费用
3.甲公司2014年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。
该固定资产系2012年6月接受乙公司捐赠取得。
根据甲公司的折旧政策，该固定资产2012年应计提折旧200万元，2013年应计提折旧400万元。
假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（ ）。
A.甲公司2013年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元
B.甲公司2013年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额540万元
C.甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额400万元
D.甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额600万元
4.甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月30日，该公司在2017年1月1日至2017年4月30日之间发生的下列事项，需要对2016年度财务报告进行调整的有（ ）。
A.2017年4月29日，法院判决保险公司对2016年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B.2016年11月份销售给某单位的100000元商品已确认收入，在2017年1月25日被退货
C.2017年2月20日，公司董事会制订并批准了2016年度现金股利分配方案
D.2017年1月30日发现2016年6月在建工程余额200万元，已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产
5.下列各项中，表述正确的有（ ）。
A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字
B.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目
C.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
D.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
6.关于资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法，下列说法中不正确的有（ ）。
A.企业在资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产已发生减值的，应将其作为调整事项处理
B.企业在资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，应当调整报告年度相关报表项目
C.企业在资产负债表日后期间取得确凿证据，表明企业在报告年度资产负债表日对某项资产的资产减值损失所做的最佳估计金额不够准确的，应当作为调整事项处理，在日后期间对该估计进行修正
D.企业在资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，企业应当调整报告年度的相关资产减值准备金额和应交所得税金额
7.下列关于资产负债表日后非调整事项的处理中，正确的有（ ）。
A.资产负债表日后发生的非调整事项，不应当调整报告年度的财务报表
B.资产负债表日后发生的非调整事项，应当调整报告年度的财务报表
C.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，应在附注中进行披露
D.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，不应在附注中进行披露
8.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
A.资产负债表日后事项是在这个特定期间内发生的全部事项
B.资产负债表日后期间可以是资产负债表日次日起至董事会或类似机构再次批准财务报告报出日之间的期间
C.资产负债表日后事项包含调整事项和非调整事项
D.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项
9.甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为50万元。
2013年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。
对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有（ ）。
A.按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目
B.调整2013年3月资产负债表的期末数
C.调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关项目
D.调整2013年3月资产负债表相关项目的年初余额
10.甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月5日。
该公司2011年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A.3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于3月29日执行完毕
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年1月5日与丁公司签订
D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2010年末确认预计负债800万元
11.甲公司2016年度财务报告于2017年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：
2017年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2016年12月5日销售；2017年2月5日，甲公司按照2016年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2017年2月25日，甲公司发现2016年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2017年3月1日，提取法定盈余公积200万元。
下列事项中，属于甲公司2016年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A.乙公司因质量原因发生的退货
B.甲公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧
D.提取法定盈余公积
12.甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2017年2月在2016年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2016年的所得税汇算清缴之前。
该固定资产系2015年6月接受A公司捐赠取得。
根据该公司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧200万元，2016年应计提折旧400万元。
则该公司下列处理中，正确的有（ ）。
A.甲公司2016年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元
B.甲公司2016年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元
C.甲公司2016年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元
D.甲公司2016年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元
三、判断题
1.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告实际报出日止的一段时间。
（ ）
2.资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度已确认收入的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。
（ ）
3.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算。
（ ）
4.资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。
（ ）
5.资产负债表日后期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表日负债。
（ ）
6.如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以财务报告实际对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。
（ ）
7.资产负债表日后非调整事项均应在财务报告附注中进行披露。
（ ）
8.资产负债表日后发生的全部事项都属于资产负债表日后事项。
（ ）
9.资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。
（ ）
10.资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。
（ ）
四、计算分析题
1.X公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
X公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。
X公司2016年度的财务报告于2017年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为2017年5月31日。
自2017年1月1日至4月30日财务报表对外报出前发生如下事项：
（1）X公司与Z公司签订供销合同，合同规定X公司在2016年11月供应给Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货，致使Z公司发生重大经济损失。
Z公司向法院提起诉讼，要求X公司赔偿经济损失500万元，该诉讼案在2016年12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债400万元。
2017年3月25日，经法院一审判决，X公司需要赔偿Z公司经济损失480万元，X公司不再上诉，赔偿款已支付。
（2）3月20日，X公司发现2016年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1000万元，预计可变现净值应为800万元。
2016年12月31日，X公司误将A库存商品的可变现净值预计为850万元。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（调整事项需编制损益结转分录）。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
如无特别说明，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5‰的比例计提坏账准备。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月8日完成。
甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。
2011年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。
假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。
至2010年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利210万元。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）
要求：
（1）指出甲公司发生的上述
（1）、
（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项中哪些属于调整事项。
（2）对于上述调整事项，编制有关调整会计分录。
（3）填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。
五、综合题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司与收入有关的资料如下：
（1）2016年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
（2）2016年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。
（3）2016年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。
至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（4）2017年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2016年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月10日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据材料
（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。
2.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），2012年度财务会计报告于2013年3月31日批准对外报出。
甲公司2012年度的所得税汇算清缴日为2013年4月5日，适用的所得税税率为25%（假定公司所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转）。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在2013年3月25日发现如下事项：
事项一：
2013年1月8日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。
该批商品系甲公司2012年10月25日销售给乙公司的，售价为1000万元，成本为700万元，截止退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备100万元。
甲公司在2013年1月8日的账务处理如下：
借：
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
贷：
应收账款1170
借：
库存商品700
贷：
主营业务成本700
事项二：
2013年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2013年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。
甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。
甲公司在2013年2月4日的账务处理如下：
借：
其他应收款200
贷：
预付账款200
借：
以前年度损益调整——资产减值损失200
贷：
坏账准备200
借：
递延所得税资产50
贷：
以前年度损益调整——所得税费用50
借：
盈余公积15
利润分配——未分配利润135
贷：
以前年度损益调整150
与此同时对2012年度会计报表有关项目进行了调整。
事项三：
2012年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元，至2012年12月31日，法院尚未判决。
经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债380万元。
2013年2月5日，法院判决甲公司应赔偿A公司专利侵权损失5
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