中级财务会计实务模拟题二.docx
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中级财务会计实务模拟题二
2014年《中级会计实务》模拟试题二
一、单项选择题
1、下列各事项中，使负债增加的是（ ）。
A、分期付款方式购入固定资产
B、用银行存款购买公司债券
C、发行股票
D、支付现金股利
2、甲企业将一项固定资产对外捐赠，固定资产的原价为100万元，已提折旧30万元，已计提固定资产减值准备10万元，支付运费0.3万元，不考虑其他因素，则甲企业计入营业外支出的金额为（ ）万元。
A、100
B、60.3
C、60
D、59.7
3、关于成本法与权益法的转换，下列说法中不正确的是（ ）。
A、原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的，应由成本法核算转为权益法
B、原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算转为权益法
C、因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法
D、因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方一起实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法
4、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。
甲公司换出：
客车原值45万元，已计提折旧3万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元。
乙公司换出：
C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元。
假定该项交换不具有商业实质（不考虑增值税问题）。
则甲公司取得的C设备和D设备的入账价值分别为（ ）万元。
A、37.5和45
B、27和42
C、22.5和63
D、13.5和55.5
5、2010年6月1日，甲公司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（未计提减值准备）。
2010年6月20日，甲公司将可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元。
则出售时确认的投资收益为（ ）万元。
A、3
B、2
C、5
D、8
6、某企业于2010年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2009年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9％，期限为2年。
该企业另借入两笔一般借款：
第一笔为2010年1月1日借入的800万元，借款年利率为8％，期限为2年；第二笔为2010年7月1日借入的500万元，借款年利率为6％，期限为3年；2010年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2010年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（ ）。
（计算结果保留小数点后两位小数）
A、7.00％
B、7.52％
C、6.80％
D、6.89％
7、甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产”账面余额为66万元。
2010年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。
2010年未发生产品保修费用。
2010年适用的所得税税率为33％，预计2011年所得税税率为25％。
则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（ ）万元。
A、66
B、33
C、99
D、9
8、政府为提供给市民更好的公共交通服务，对于当地的公交公司给予一定的补助，根据规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，每辆车每年2000万元，分别于每个季度初分次支付。
则该地公交公司每辆车每季度初应做的会计处理为（ ）。
A、借：
银行存款2000
贷：
资本公积 2000
B、借：
银行存款500
贷：
资本公积500
C、借：
银行存款500
贷：
营业外收入 500
D、借：
银行存款500
贷：
递延收益500
9、国内甲公司的记账本位币为人民币。
2013年12月5日以每股6港元的价格购入乙公司的H股5000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=0.9元人民币，款项已支付（假定甲公司有港币存款）。
2013年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股7港元，当日汇率为1港元=0.8元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元人民币。
A、1000
B、2000
C、－1000
D、－2000
10、甲公司2010年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为468万元，销售成本为350万元，截止2010年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。
2011年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。
甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日，所得税适用税率为25％。
甲公司对此项退货业务不正确的处理是（）。
A、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理
B、冲减2010年度的收入、成本等项目
C、递延所得税资产减少5.85万元，应交所得税减少12.5万元
D、递延所得税资产增加6.65万元
11、下列各项处理中，不正确的是（ ）。
A、为了对捐赠业务进行正确的核算，民间非营利组织应区分捐赠与捐赠承诺
B、捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件
C、民间非营利组织对于捐赠承诺，要在承诺时确认收入
D、如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入
12、2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元
A、120
B、140
C、160
D、180
13、2009年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。
该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。
减值测试表明，X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为200万元。
不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（ ）万元。
A、60
B、50
C、70
D、0
14、2011年6月11日，A公司将一项专利权以700万元的价格（不含税）转让给B公司。
该项专利权系A公司2010年1月1日以1200万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法摊销。
该专利权未计提减值准备。
假定按照税法规定转让专利权免征增值税，不考虑所得税等其他相关税费。
A公司转让该专利权所获得的净收益为（ ）万元。
A、－355
B、－330
C、－295
D、－320
15、甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。
2010年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该写字楼的原价3000万元，已计提折旧1500万元，计提减值准备250万元，当日该大楼的公允价值为3500万元。
甲公司按净利润的10％计提盈余公积。
不考虑递延所得税等因素的影响，则该事项对“利润分配—未分配利润”科目的影响金额为（ ）万元。
A、2025
B、2250
C、0
D、1800
二、多项选择题
1、下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。
A、随同加工费支付的增值税
B、支付的加工费
C、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
D、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
2、下列关于采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产的会计处理，表述正确的有（ ）。
A、转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积
B、转换日公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益
C、转换日公允价值小于账面价值的差额计入留存收益
D、转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益
3、资产组减值损失金额抵减后的各项资产账面价值不得低于以下（ ）三者中较高者。
A、该资产的公允价值减去处置费用后的净额（假定可确定）
B、该资产预计未来现金流量现值（假定可确定）
C、零
D、该资产的账面余额
4、对股份支付可行权日之后的会计处理方法，正确的有（）。
A、对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
B、对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）
C、对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其资本公积（其他资本公积）冲减成本费用
D、对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入成本费用
5、对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有（）。
A、未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出
B、已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失
C、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值
D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值
6、采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括的内容有（ ）。
A、施工中使用的材料成本
B、施工中发生的人工成本
C、施工中尚未安装或使用的材料成本
D、在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项
7、关于企业的所得税费用，下列表述正确的有（）。
A、利润表里的所得税费用指的是递延所得税费用
B、递延所得税一定会影响所得税费用的金额
C、递延所得税有可能不影响所得税费用的金额
D、非同一控制下的企业合并因资产、负债入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，不影响购买日的所得税费用
8、甲上市公司在2008年8月28日发现的下列差错中，应调整2008年度期初留存收益的有（）。
A、发现2007年少计管理费用450万元
B、2007年对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，少确认投资收益300万元
C、发现2008年2月份少计财务费用50元
D、发现2006年度漏记了一项管理用固定资产的折旧20万元
9、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（）。
A、不调整合并资产负债表的年初数
B、应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
C、应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表
D、应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益
10、事业单位的下列科目中，应转入“事业结余”科目贷方的有（ ）。
A、“财政补助收入”中专项资金收入
B、“上级补助收入”中非专项资金收入
C、“事业收入”中专项资金收入
D、“其他收入”中非专项资金收入
三、判断题
1、受托代理业务中，委托人通常要明确指出受益人的姓名或者受益单位的名称。
（）
对
错
2、企业在对会计要素进行计量时，只能采用历史成本计量。
（ ）
对
错
3、对于同一控制下的控股合并，合并方应以所取得的对方账面净资产份额作为长期股权投资成本。
（ ）
对
错
4、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益。
（）
对
错
5、对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。
（）
对
错
6、无论是否按面值发行一般公司债券，均应该按照实际收到的金额记入“应付债券”科目的“面值”明细科目。
（）
对
错
7、修改其他债务条件进行债务重组的，债务人不能确认债务重组收益。
（ ）
对
错
8、企业在计算预计负债时不考虑与履行该现时义务所需金额的相关未来事项。
（ ）
对
错
9、企业已经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。
（）
对
错
10、附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。
（）
对
错
四、计算分析题
1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。
甲公司为适应经营业务发展的需要，于2010年7月1日与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产（土地使用权）以及一批库存商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。
具体资料如下：
（1）甲公司换出机器设备系2009年1月1日购入，其账面原价为500000元，已提折旧为100000元，已计提减值准备50000元，公允价值为300000元；换出无形资产的账面余额为800000元，已计提的摊销额为60000元，公允价值为800000元；换出库存商品的账面价值为160000元，公允价值（计税价格）为200000元；另收取银行存款185000元。
（2）乙公司换出在建生产用厂房的账面价值为450000元，公允价值为400000元；换出可供出售金融资产的成本为600000元，公允价值变动（借方金额）为60000元，在换出日的公允价值为800000元；
（3）甲、乙公司均不改变所换入资产的使用用途。
相关资产的所有权划转手续于2010年9月1日全部办理完毕。
假定该项交换具有商业实质。
其他资料：
转让无形资产、不动产适用的营业税税率为5%，不考虑除增值税、营业税以外的其他相关税费。
要求：
（1）确定该项交换的日期；
（2）分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。
（答案中的金额单位用元表示）
2、甲公司为上市公司。
为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2011年进行了一系列投资和资本运作。
（1）甲公司于2011年4月6日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：
①以乙公司2011年4月30日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为对价。
②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股16.35元为基础计算确定。
③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。
（2）上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2011年5月31日的公允价值为150000万元。
②经相关部门批准，甲公司于2011年5月31日向A公司定向增发10000万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。
2011年5月31日甲公司普通股收盘价为每股18.50元。
③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费230万元。
相关款项已通过银行存款支付。
④甲公司于2011年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。
改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。
乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
2011年6月6日，乙公司宣告分派2010年度的现金股利100万元。
2012年3月20日，乙公司宣告分派2011年度的现金股利200万元。
（3）其他有关资料如下：
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，双方采用的会计政策和会计期间相同。
合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。
不考虑增值税和所得税的影响。
要求：
（1）判断甲公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由。
（2）判断甲公司对乙公司的长期股权投资后续计量采用的方法。
（3）计算长期股权投资的初始投资成本，并编制购买日的会计分录，同时计算购买日的合并商誉。
（4）编制甲公司2011年6月6日相关的会计分录。
（5）编制甲公司2012年3月20日相关的会计分录。
五、综合题
1、A公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：
（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。
（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。
该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。
（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。
2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。
（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。
2、甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2013年1月合并了乙公司。
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。
有关情况如下：
（1）2013年1月1日，甲公司通过发行1500万普通股（每股面值1元，市价为6元）取得了乙公司80％的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。
甲公司此次股票发行过程中发生发行费用50万元。
①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。
②2013年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债中，除一项管理用固定资产和一批存货公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
项目
账面原价
已提折旧
公允价值
原预计使用年限
剩余使用年限
固定资产
1000万元
200万元
1200万元
10
8
存货
500万元
－
700万元
－
－
上述固定资产采用直线法计提折旧。
上述存货到2013年末已对外出售40%。
乙公司可辨认净资产账面价值的总额为9000万元（见乙公司所有者权益简表）。
③乙公司2013年实现净利润1638万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。
2013年12月31日所有者权益总额为10638万元（见乙公司所有者权益简表）。
乙公司所有者权益简表
单位：
万元
项目
金额（2013年1月1日）
金额（2013年12月31日）
实收资本
4000
4000
资本公积
2000
2000
盈余公积
1000
1163.8
未分配利润
2000
3474.2
合计
9000
10638
（2）2013年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：
①4月21日，甲公司以每件7万元的价格自乙公司购入100件A商品，款项于6月30日支付，乙公司A商品的成本为每件5万元。
至2013年12月31日，该批商品已售出60％，销售价格为每件9万元。
②7月1日，乙公司公开发行5年期公司债券10万份，债券票面价值总额为1200万元，票面年利率为6%，到期一次还本付息，发行价格为1200万元。
甲公司于当日按发行价格购入5万份，取得后作为持有至到期投资核算（假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用）。
假定甲、乙公司对该项债券适用的实际利率均为6%；乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用。
③6月29日，乙公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用，该产品在乙公司的成本为1200万元，销售给甲公司的不含税售价为1440万元，甲公司将该资产运回时，发生运杂费、保险费等共计20万元。
甲公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0，假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2013年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款1684.8万元，乙公司对该项应收账款计提坏账准备72万元。
④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费用为120万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。
乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
（3）其他有关资料
①假定该项合并属于应税合并。
②甲、乙公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积。
③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，双方的所得税税率均为25%。
要求：
（1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一
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