最新中级会计实务模拟试题与答案二.docx
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最新中级会计实务模拟试题与答案二
2019年最新中级会计实务模拟试题与答案二
单选题
1、下列功能不属于固定资产核算系统的是（）。
A．系统管理
B．初始设置
C．增减变动
D．成本核算
多选题
2、L公司是一般大型煤炭企业。
A注册会计师在L公司2005年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础的审计。
审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：
L公司于2003年12月31日对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2004年出现了较大幅度的增长，该生产线可收回金额为600万元，注册会计师要求在2004年12月31日对该生产线的价值进行调整，A注册会计师应提出的审计调整建议不当的有（）。
A．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元
B．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外收入调增100万元
C．固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减150万元
D．固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减1OO万元，营业外支出调减100万元
单选题
3、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。
A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用全事的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出
单选题
4、以下属于可供出售金融资产的是（）。
A．贷款和应收款项
B．持有至到期投资
C．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产
单选题
5、甲股份有限公司为建造某固定资产于2005年1月1日按溢价发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为10000元，发行价格为10300万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3.06%。
溢价采用直线法摊销。
该固定资产建造采用出包方式。
2005年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：
1月1日，工程动工并支付工程进度款1000万元；4月1日，支付工程进度款2000万元；4月1日至8月31日进行工程质量和安全检查停工，9月1日重新开工，9月1日支付工程进度款3000万元。
假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则2005年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。
A．70
B．107.1
C．82.5
D．137.96
单选题
6、甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300万元（其中：
成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，所得税税率为25%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。
此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。
（5）2008年A公司实现净利润2400万元。
（6）2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司取得A公司10%的长期股权投资的入账价值为（）万元。
A．3770
B．3800
C．4000
D．4200
多选题
7、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更酌情形有（）。
A．形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法
B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C．对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
D．企业将存货发出助计价方法由先进先出法改为加权平均法
单选题
8、根据规定，政府公益性投资项目（）资本金制度。
A．实行
B．参照实行
C．严格实行
D．不实行
单选题
9、某上市公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2010年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2010年4月21日，正式对外公布的日期是2010年4月30日。
则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。
A．2010年1月1日至2010年4月30日
B．2010年1月1日至2010年4月15日
C．2010年1月1日至2010年4月20日
D．2010年1月1日至2010年4月21日
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
简答题
11、甲公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×8年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。
20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。
甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。
20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。
（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。
20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：
20×6年12月31日为8500万元；20×7年12月31日为8000万元；20×8年12月31日为7300万元；20×9年12月31日为6500万元。
（3）20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。
该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。
甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。
除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
要求：
（1）根据资料
（1），判断甲公司20×9年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯高速的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（2）根据资料
（2），判断甲公司20×9年1月1日起变更投资性房地产的后续讲师模式并进行追溯高速的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分灵。
（3）根据资料（3），判断甲公司20×9年12月31日将剩余的丙公司债券类为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计发录；如果甲公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分灵。
单选题
12、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，不正确的是（）。
A．以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，准予按照租赁期限均匀扣除
B．企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除
C．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
D．未经核定的准备金支出，不得扣除
多选题
13、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）。
A．企业生产经营的基本情况
B．事项和资产负债表日后事项的说明
C．重大投资、融资活动
D．关联方关系及其交易的说明
单选题
14、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。
20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。
20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。
至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。
20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
（4）3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应凋增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A．520
B．480
C．640
D．720
单选题
15、在上市公司财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损60万元
B．公司支付2011年度财务报告审计费50万元
C．公司董事会提出2011年度利润分配方案为每5股送1股股票股利
D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金100万元，公司在上年末已确认预计负债65万元
单选题
16、甲公司为提高某项设备技术性能，于20×7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为（）万元。
A．1200
B．1400
C．1700
D．2200
单选题
17、早在第二次国内革命战争初期，毛泽东就从政治统一战线的角度，提出过保护中小商人、保护民族工商业的政策主张，以及反对消灭资产阶级和富农的“左”倾口号。
对官僚买办资本主义和民族资本主义的区别政策界限是
A．是否拥护中国共产党
B．能否操纵国计民生
C．是否具有革命性
D．与帝国主义和封建主义的关系
单选题
18、下列各项税金中，应记入“营业税金及附加”的科目的是（非投资性房地产业务）（）。
A．房产税
B．营业税
C．车辆购置税
D．增值税
单选题
19、下列各项中，不影响利润总额的是（）。
A．出租机器设备取得的收益
B．出售可供出售金融资产结转的资本公积
C．处置固定资产产生的净收益
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额
单选题
20、关于对投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的是（）。
A．企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C．同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式
D．企业只能采用成本价值模式对投资性房地产进行后续计量
-----------------------------------------
1-答案：
D
[解析]系统管理、初始设置、增减变动都属于固定资产核算模块基本操作，而成本核算属于成本核算系统。
故答案选D。
2-答案：
A,B,D
[解析]企业转回已计提的固定资产减值准备时，应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“累计折旧”科目；按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低者，与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目。
对于该题目来说则是指的该固定资产的累计折旧就是900，每年计提的折旧是1500/10=150/年，则对于该项固定资产则应当是计提折旧计提了6年还有4年。
则2005年计提的累计折旧是（1500-900-200）/4=100，如果是没有考虑减值的情况下则应当计提的折旧为150。
对于可收回金额600与不考虑减值因素情况下的账面净值1500-150×7=450孰低减去账面价值300（1500-900-200-100）=150计入营业外支出的金额，同时要把少提的折旧补提（150-100=50）：
3-答案：
C
[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。
4-答案：
A
[解析]可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：
（1）贷款和应收款项；
（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
5-答案：
A
[解析]累计支出加权平均数＝1000×（12/12）+2000×（9/12）+3000×（4/12）＝3500（万元），资本化率＝（10000×3.06%-300/3）/10300＝2%；资本化金额＝3500×2%＝70（万元）。
注意：
进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，不需要暂停资本化。
6-答案：
B
[解析]
7-答案：
B,C
[解析]B、C选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。
A选项，形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，在购买日应对权益法下长期股权投资的账面价值进行追溯调整，将有关长期股权投资的账面价值调整至其最初取得成本，在此基础卜加卜购买日新支付对价的公允价值作为购买日长期股权投资的账面价值。
D选项，属于会计政策变更。
8-答案：
D
固定资产投资项目资本金制度，要求各种经营性投资项目，包括国有单位的基本建设、技术改造、房地产开发项目和集体投资项目，试行资本金制度，投资项目必须首先落实资本金才能进行建设。
公益性投资项目不实行资本金制度。
个体和私营企业的经营性项目可参照执行。
9-答案：
D
[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
10-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案：
（1）甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。
理由：
交易性金融资产是不能与其他金融资产进行重分类的。
更正的分录为：
借：
交易性金融资产――成本3500 盈余公积36.2 利润分配――未分配利润325.8 可供金融资产――公允价值变动362 贷：
可供金融资产――成本3512 交易性金融资产――公允价值变动350 资本公积――其他资本公积362借：
可供金融资产――公允价值变动150 贷：
资本公积――其他资本公积150借：
公允价值变动损益150 贷：
交易性金融资产――公允价值变动150或借：
交易性金融资产3000 贷：
可供金融资产3000借：
公允价值变动损益150 贷：
资本公积150借：
盈余公积36.2 未分配利润325.8 贷：
资本公积325.8
（2）甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是不正确的。
理由：
投资性房地产后续计量是不可以从公允价值模式变更为成本模式更正分录：
借：
投资性房地产――成本8500 投资性房地产累计折旧680 盈余公积52 利润分配――未分配利润468 贷：
投资性房地产8500 投资性房地产――公允价值变动1200借：
投资性房地产累计折旧340 贷：
其他业务成本340借：
公允价值变动损益800 贷：
投资性房地产――公允价值变动800或借：
投资性房地产累计折旧1020 贷：
其他业务成本340 盈余公积68 利润分配-未分配利润612借：
公允价值变动损益800 贷：
投资性房地产800（7300-6500）借：
盈余公积120 利润分配-未分配利润1080 贷：
投资性房地产1200（8500-7300）（3）甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供金融资产的会计处理是正确的。
理由：
甲公司因持有至到期投资部分的金额较大，且不属于企业会计准则中所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不在适合划分为持有至到期投资的，应当将该投资的剩余部分重分类为可供金融资产，并以公允价值进行后续计量。
会计处理为：
借：
可供金融资产1850 贷：
持有至到期投资――成本1750 资本公积――其他资本公积100
暂无解析
12-答案：
A
[解析]企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方式扣除：
其中以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
13-答案：
B,C,D
[解析]会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：
（1）事项和资产负债表日后事项的说明；
（2）重大投资、融资活动；（3）关联方关系及其交易的说明。
14-答案：
B
[解析]事项二：
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，长城公司应编制的调整分录为：
15-答案：
D
调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
D项符合调整事项的特点。
16-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。
本题计算为：
1000-600-500/10×4+1200=1400（万元）。
17-答案：
B
官僚买办资本主义和民族资本主义与帝国主义和封建主义都有一定的联系，但官僚买办与帝国主义的根本利益是一致的，是革命的对象。
民族资本主义既具有革命性又有妥协性，对中国共产党的态度是有反复的。
但这都不是二者的根本区别。
在占旧中国经济10%左右的现代性工商业经济中，以蒋宋孔陈四大家族为代表的官僚垄断资本占旧中国资本主义经济的80%，占全国工业资本的三分之二左右，占全国工矿、交通运输业固定资产的80%。
因此，能否操纵国计民生是官僚买办资本主义和民族资本主义的根本区别。
18-答案：
B
[解析]房产税计入“管理费用”科目；车辆购置税计入“在建工程”科目；增值税是价外税，与损益无关。
但是与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
19-答案：
D
[解析]选项D，应记入“资本公积―其他资本公积”科目。
20-答案：
B
[解析]投资性房地产通常应当采用成本模式进行计量，符合规定条件的，可以采用公允价值模式进行计量，选项A不正确，选项B正确，选项D不正确；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项C不正确。
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