第十一章个人所得税练习题a.docx
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第十一章个人所得税练习题a
个人所得税练习题
一、单选题
【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是（）。
A.年终加薪
B。
托儿补助费
C。
独生子女补贴
D.差旅费津贴
【答案】A
【解析】选项BCD不属于工资、薪金范围。
B【例题2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。
A.审稿收入
B。
翻译收入
C。
题字收入
D.出版作品收入
【答案】D
【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得"计算缴纳个人所得税。
【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中，适用超额累进税率的项目是（）。
A.工资、薪金所得
B.稿酬所得
C。
财产租赁所得
D.偶然所得
【答案】A
【解析】选项BCD均适用比例税率。
【例题4·单选题】中国公民张某2014年10月10日取得2014年9月份工资3400元,2014年含税全年一次性奖金收入60100元，张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为（）元。
A。
11445
B。
12000
C。
15000
D.10000
【答案】A
【解析】[60100—（3500-3400）]÷12=5000（元）；适用税率为20％，速算扣除数为555元；应缴纳的个人所得税=［60100-（3500—3400）］×20%-555=11445（元）。
【例题5·单选题】李某2014年12月从中国境内取得不含税年终奖金36000元,当月工资薪金所得5000元。
李某2014年12月应申报缴纳的个人所得税是（）元。
A。
3152.94
B。
3928.33
C.3205.88
D.3275.94
【答案】B
【解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算:
36000÷12=3000（元）,适用税率10%,速算扣除数是105元。
应纳税所得额=（36000—105）÷（1—10%）=39883。
33（元）；39883.33÷12=3323。
61（元），适用税率10%，速算扣除数是105元.应纳个人所得税=39883。
33×10％—105=3883.33（元）。
工资应纳税额=（5000-3500）×3%=45（元）
12月合计应纳税额=3883.33+45=3928.33（元）
【例题6·单选题】我国公民王先生在甲公司工作了15年，2014年10月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入100000元。
甲公司所在地上年职工平均工资为18000元。
王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税（）元.
A。
120
B.475
C.780
D.1150
【答案】A
【解析】王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=［（100000—18000×3）/12-3500]×3％×12=120（元）。
【例题8·单选题】2014年11月李某办理了提前退休手续,距法定退休年龄还有12个月，取得一次性补贴收入54000元。
李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A。
360
B。
200
C。
250
D。
150
【答案】A
【解析】应缴纳个人所得税=（54000÷12—3500）×3％×12=360（元）。
【例题7·单选题】2014年9月，北京精英教育公司员工黄某被公司派往美国工作3个月，在美国工作期间，工资由公司设在美国的分支机构支付，每月工资折合人民币20000元，每月由该分支机构代扣代缴个人所得税2500元；黄某取得美国劳务报酬折合人民币15000元，按美国的税法缴纳了个人所得税2500元。
2014年黄某在美国工作3个月取得的所得在我国应补缴个人所得税（）元。
A。
0
B.1110
C.2400
D。
785
【答案】D
【解析】工资薪金所得抵免限额=[（20000-4800）×25％—1005]×3=8385（元），已由分支机构代扣代缴税额=2500×3=7500（元），劳务报酬所得抵免限额=15000×（1-20%）×20％=2400（元），在境外已经缴纳税款2500元,抵免限额=8385+2400=10785（元）＞境外实际缴纳税款=7500+2500=10000（元），所以在我国应补缴的个人所得税为=10785—10000=785（元）。
【例题8·单选题】2015年1月,我国某演员参加本单位组织的演出一次获得报酬8000元，当月另取得工资6800元。
该演员本月应缴纳个人所得税（）元。
A.1875
B.1820
C。
2048
D。
2560
【答案】B
【解析】该演员参加本单位组织的演出取得的收入，应并入工资、薪金所得计征个人所得税，应纳个人所得税税额=（8000+6800—3500）×25％-1005=1820（元）.
【例题14·单选题】某演员取得税后劳务报酬所得3000元，支付单位应代付的个人所得税为（）元。
A.500
B.520
C。
550
D。
560
【答案】C
【解析】应代付个人所得税=（3000—800）÷（1-20%）×20%=550（元）。
【例题9·单选题】2014年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬20000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。
该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（）元。
A.4480
B.10480
C。
14480
D。
18800
【答案】B
【解析】同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计征个人所得税。
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。
在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000×（1—20%）×20%=16000（元）
在境外已纳税款为10000元，应该在我国补缴个人所得税=16000-10000=6000（元）
该作家在中国境内应缴纳个人所得税=（20000+20000）×（1-20％）×20%×（1—30%）+6000=10480（元）。
【例题10·单选题】李某按市场价格出租住房,2014年3月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。
李某当月应缴纳个人所得税为（）元。
A.400
B.120
C。
150
D。
300
【答案】B
【解析】李某当月应缴纳个人所得税=（3000-200-800-800）×10％=120（元）.
【例题11·单选题】李某出版一部小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区.李某捐赠税前扣除的比例是多少（ ）元
A .12% B。
15％ C.20% D.30%
【答案】D
【例题12·单选题】自2011年9月1日,计算工资薪金所得。
根据个人所得税应纳个人所得税税额适用的费用扣除金额为（ ）
A。
2000 B。
3500 C.4000 D.5000
【答案】B
【例题13·单选题】。
以下各项所得中适用加成征税的有（ ）.
A.劳务报酬所得
B.稿酬所得
C.特许权使用费所得
D.财产租赁所得
【答案】A
【例题14·单选题】现行我国个人所得税采用的是（ ）.
A.分类所得税制 B。
综合所得税制
C。
混合所得税制 D.个别所得税制
【答案】A
【例题15·单选题】张某为自由职业者,2011年5月为一建筑企业设计图纸，取得报酬30000元,建筑企业代扣代缴个人所得税（ ）元
A.3200 B。
4200 C。
5200 D.5600
【答案】C
【例题16·单选题】按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是（ ）。
A.股息所得 B.财产租赁所得
C。
彩票中奖所得 D。
红利所得
【答案】B
【例题17·单选题】李某出版一部小说取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。
李某该笔稿酬应缴纳个人所得税（ ）元
A.6160 B。
6272 C.8400 D.8960
【答案】B
【例题18·单选题】合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。
A．工资薪金所得
B．承包转包所得
C．个体工商户的生产经营所得
D．利息股息红利所得
【答案】C
知识点：
个人所得税应税所得项目
答案解析：
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配,并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
【例题19·单选题】.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元;第二个月月末报社支付稿酬5000元.该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。
A.728
B.784
C.812
D.868
【答案】B
知识点：
个人所得税应纳税额的计算
答案解析：
个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次,稿酬按20%的税率征收,并按规定对应纳税额减征30%。
本题某作家的小说在报上连载,分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。
所以，其个人所得税＝7000×（1-20％）×20％×（1—30％）=784（元）。
【例题20·单选题】下列各项中不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是（）
A．专利权
B．著作权
C．稿酬
D．非专利技术
【答案】C
知识点：
个人所得税应税所得项目
答案解析：
稿酬不应按特许权使用费所得，征收个人所得税。
B【例题21·单选题】下列所得项目中，属于一次收入畸高而要加成征收个人所得税的是（）。
A。
稿酬所得
B.利息、股息、红利所得
C.偶然所得
D.劳务报酬所得
【答案】：
D
知识点：
个人所得税应纳税额的计算
答案解析：
劳务报酬所得一次收入畸高而要加成征收个人所得税。
【例题22·单选题】在中国境内有住所的个人，应就下列所得在我国缴纳个人所得税（）.
Ａ。
来源于中国境内的所得 Ｂ.来源于中国境外的所得
Ｃ.来源于中国境内、外的所得 Ｄ。
不需要缴纳个人所得税
【答案】C
【例题23·单选题】个人所得税法中所称的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过（）日的离境。
Ａ。
365 Ｂ。
183 Ｃ。
90 Ｄ.180
【答案】C
二、多选题
【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中,属于中国居民纳税义务人的有（）。
A。
外籍个人甲2013年9月1日入境，2014年8月1日离境，其间一次临时离境20天
B.外籍个人乙2013年9月1日入境，2014年8月1日离境，其间两次临时离境各25天
C.外籍个人丙2013年1月1日入境，2014年1月2日离境，其间一次临时离境20天
D。
外籍个人丁2013年1月1日入境，2014年1月2日离境,其间两次临时离境各25天
【答案】CD
【解析】
（1）选项AB：
在1个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国居住时间不满365日；
（2）选项CD:
在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。
【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得"税目征收个人所得税的有（）。
A.某大学教授从甲企业取得的咨询费
B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费
D。
某公司对非雇员的营销业绩奖励
【答案】ABCD
【解析】劳务报酬所得,是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。
【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按次计征个人所得税的税目有（）。
A。
特许权使用费所得
B。
利息、股息、红利所得
C。
稿酬所得
D。
财产租赁所得
【答案】ABCD
【解析】四个选项均符合。
【例题4·多选题】下列各项在计算应纳税所得额时,按照定额和比例相结合的方法扣除费用的有（）.
A.劳务报酬所得
B.特许权使用费所得
C。
企事业单位的承包、承租经营所得
D。
财产转让所得
【答案】AB
【解析】按照定额和比例相结合的方法扣除费用的有：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，不包括CD选项。
【例题5·多选题】下列所得中，应按照“稿酬所得"缴纳个人所得税的有（）。
A。
书法家为企业题字获得的报酬
B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬
C.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬
D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬
【答案】CD
【解析】任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应按“工资、薪金所得"项目征收个人所得税。
除上述专业人员以外的其他人员在本单位报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”计税。
出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,按“稿酬所得”计征个人所得税。
选项A属于“劳务报酬所得”;选项B属于“工资、薪金所得”。
B【例题6·多选题】下列项目中,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。
A。
个人举办书画展取得的报酬
B。
提供著作的版权而取得的报酬
C.个人开设牙科诊所的收入
D。
高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
【答案】AD
【解析】选项B属于“特许权使用费所得”，选项C属于“个体工商户的生产、经营所得”。
B【例题7·多选题】下列项目中，应按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（）。
A.自由画家为某单位作画取得的所得
B.个人将自己创作的文字作品以图书形式出版取得的所得
C。
作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得
D.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得
【答案】CD
【解析】自由画家为某单位作画取得的所得，应按照“劳务报酬所得”计税。
【例题8·多选题】下列关于对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理，说法正确的有（）。
A.从2011年9月1日起，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月3500元
B。
承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时,承包者上缴的承包费用可作为费用扣除
C。
在一个纳税年度内，承包经营或承租经营期限不足12个月的，应将收入换算为12个月后再计算缴纳个人所得税
D。
个人承租外商投资企业生产经营，因对企业经营成果拥有所有权而从该外商投资企业分得的收益，按照对企事业单位的承包经营、承租经营所得征税
【答案】ABD
【解析】在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度。
【例题9·多选题】下列属于个人所得税征税项目的是（ ）.
A.工资、薪金所得 B。
劳务报酬所得
C.个体工商户生产经营所得 D.财产转让所得
【答案】 ABCD
【例题10·多选题】下列各项所得，在计算个人所得税时，不得扣除费用的是（ ）
A。
股息红利所得 B。
偶然所得
C。
特许权使用费收入 D.财产租赁所得
【答案】AB
【例题11·多选题】下列各项所得中,按偶然所得征收个人所得税的有（ ）。
A。
存款利息所得 B。
参加有奖销售所得奖金
C。
购买福利彩票所得奖金 D.股票转让所得
【答案】 BC
【例题12·多选题】个人所得税的征收方式主要有（ ）
A.代扣代缴 B。
自行申报 C。
网上申报 D。
电话申报
【答案】AB
【例题13·多选题】我国个人所得税的纳税义务人依据（ ）两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。
A。
住所 B.365天 C.现居民地 D.居住时间
【答案】 AD
【例题14·多选题】。
以下各项所得适用累进税率形式的有（A B D）。
A.工资薪金所得 B。
个体工商户生产经营所得
C.财产转让所得 D.承包承租经营所得
【答案】A B D
【例题15·多选题】.采用按次征税的所得项目有（）。
A 工资、薪金所得 B 劳务报酬所得 C 财产租赁所得 D 其他所得
【答案】 B D
【例题16·多选题】下列人员属于个人所得税居民纳税义务人的是（ ）
A.在中国境内有住所的个人
B.在中国境内无住所也不在中国境内居住的外籍人员
C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港澳台同胞
D。
因工作需要被派往中国境外的中国公民
【答案】AD
【例题17·多选题】下列所得为来源于中国境内所得的有（ ）。
A．将泥人制造工具租给在美国的中国公民由其使用而取得的所得
B．中国公民转让其在日本的房产而取得的所得
C．境外个人将一项专利卖给我国境内公司使用取得的所得
D．华侨持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得利息
正确答案:
C，D
知识点：
个人所得税所得来源的确定
答案解析:
来自中国境内的所得是指：
出租财产的使用地在中国;转让中国境内的房地产；提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权;持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业取得利息、股息、红利所得。
【例题18·多选题】下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。
A.工资、薪金所得
B。
劳务报酬所得
C.特许权使用费所得
D。
企业职工的奖金所得
正确答案：
B，C
答案解析:
工资、薪金所得、企业职工的奖金所得定额扣除费用。
三、判断题
1、美国人甲2011年9月1日入境，2012年10月1日离境，因其在境内居住时间满一年，所以甲属于居民纳税人。
（×）
2、劳务报酬收入一次性超过20000元的应加成征税。
（×）
3、个人所得税所指的应纳税所得仅仅包括现金，不包括实物和其他形式的报酬。
（ × ）
B4、财产转让所得，以每年收入扣除财产原值及合理税费为应纳税所得额。
（×）
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得.以一次转让财产收入额（不管分多少次支付，均应合并为一次转让财产收入）减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
应纳税所得额=每次转让财产收入额—财产原值-合理费用
5、参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖获得的奖励应该按照个人所得税偶然所得征税。
（√ ）
6、个人举报违法行为而获得的奖金可暂免征收个人所得税。
（√ ）
7、个人所得税的征收方式有自行申报纳税和代扣代缴税款两种。
（√ ）
8、个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。
（√ ）
9。
某作者由出版社出版一部小说,取得稿酬3万元,该书在北京晚报上连载刊登，连载完后报社支付其稿酬2万元.该作者的两笔稿酬应该合并缴纳个人所得税.（×）
10、 个人所得税的纳税人,依据住所和居住时间划分为居民纳税人和非居民纳税人。
（√ ）
B11、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。
（×）
根据个人所得税条例第24条，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除.
12、某作者由出版社出版一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登，连载完后报社支付其稿酬2万元。
该作者的两笔稿酬应该合并缴纳个人所得税。
（×）
应作为两次收入分别计税。
13、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得,应按“其他所得"项目计征个人所得税，税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。
（×）
个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税，税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。
14、个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应合并计算缴纳个人所得税。
（×）
个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的,应分项目计算缴纳个人所得税。
15.现行税法规定，“工资、薪金所得” 适用5%-45％的九级超额累进税率.（×）
16。
刘教授2012年7月份在某大学就环保问题进行演讲，获演讲费3000元;同时，他又为一家企业从事绿色工程咨询活动，获得咨询费5000元，则张教授应缴个人所得税1240元。
（√）
四、计算题
【例题1·计算题】中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。
2015年5月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。
经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（2）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（3）当月25日转让上月5日购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元；同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2014年度红利2000元.
（4）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：
（1）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
（2）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
（3）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
（4）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
（5）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
答案及解析:
（1）长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1—20%）×20％=8000（元）。
（2）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）。
（3）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20％）×30%—2000=5200（元）。
（4）个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。
取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200（元）
销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200（元）。
（5）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20％=200（元）。
【例题2·计算题】我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2014年1～12月收入情况如下:
（1）每月取得工资薪
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