税务会计考试试题及参考复习资料.docx

税务会计考试试题及参考复习资料.docx

《税务会计考试试题及参考复习资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务会计考试试题及参考复习资料.docx（46页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

税务会计考试试题及参考复习资料

第一章税收筹划概述

一、    术语解释

1、税收筹划:

:

税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。

它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出事先的安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

2、筹划性（预期性）:

、税收筹划的筹划性（预期性）是指税收筹划是在未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。

在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。

企业在交易行为发生之后才有纳税义务，才缴纳各种流转税；在收益实现或分配之后，才缴纳所得税；在财产取得之后，才缴纳财产税；如此等等。

这客观上为纳税人提供了在纳税前进行事先筹划的可能性。

3、偷税:

、《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少激应纳税款的，是偷税。

4、欠税:

、欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原因。

若是因主观原因造成的欠税，属故意欠税；若是因客观原因造成的欠税，属非故意欠税。

5、抗税、以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。

抗税是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。

如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。

6、避税、避税应是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。

7、合法性原则、税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，税法调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。

严格地按照税法规定充分地尽其义务，享有其权利，才符合法律规定，即才合法。

税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下，才可以考虑纳税人少缴纳税的各种方式。

8、财务利益最大化原则:

:

税收筹划的主要的目的，归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化，对于个人，要使个人税后财务利益最大化；对于企业，要合企业税后财务利益最大化。

企业财务利益最大化也称为企业价值最大化、企业所有者权益最大化。

当企业是股份制公司时，也可称为股东财富最大化。

纳税人财务利益最大化除了要考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化。

不仅要考虑纳税人的财务财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；人仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；有仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值。

9、法人税收原则、法人税收筹划是把经济运行的主体——法人作为税收筹划的对象，通过对法人组建、筹资、经营各方面的税务动作，达到最小税收负担的目的。

以法人作为征税对象的税收筹划是税收筹划研究和实施的主要内容。

10特别税收筹划、特别税收筹划是指仅针对特别税务事件制定可尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。

特别税务事件是指企业合并、企业收购、企业解散、个人财产捐赠、个人财产遗赠等。

这一类税收筹划，有一些并不具有事先性，有些甚至是事后筹划。

11内部税收筹划、内部税收筹划是指由企业内部专家制定可以尽量少激纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。

比如，由企业内部税务专家进行本企业的税收筹划。

12实用派税收筹划、实用派税收筹划是指彩简单、直观、实用的方法来制定可以尽量少缴纳税收的人投资、经营或其他活动的税收计划。

实用派反对使用复杂的财务技术。

13漏洞派税收筹划、漏洞派税收筹划也称为避税派税收筹划，认为利用税法漏洞不违法即“合法”，只要遵循不违法这个游戏规则，不“过激”，税收筹划是与政府玩老鼠戏猫的游戏。

政府补这个漏洞，税收筹划可以钻这个漏洞。

漏洞派税收筹划实质上是通过节税和避税两种手段来减少纳税人总纳税义务。

14企业成果分配税收筹划、企业成果分配税收筹划是批企业在对企业地对经营成果分配时，充分考虑各种方案的税收影响，选择税向最轻的分配方案的行为。

它主要通过合理归属所得年度来进行。

合理归属所得年度是指利用合理手段将所得归属在税负最低的年度里，其途径是合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。

15投资决策中的税收筹划、投资决策中的税收筹划是指企业在投资活动中充分考虑税收影响，从而选择税负最轻的投资方案的行为。

企业为了获得更多的利润，总会不断地扩大再生产，进行投资。

投资影响因素的复杂多样决定了投资方案的非惟一性，而不同的投资方案显然有不同的税收待遇。

因此，企业就有了以衡量轻重，选择最优方案的机会。

具体地说，企业投资活动中组织形式的选择、投资环境的比较、投资行业和规模的决定等等都影响企业追求投资效益最大化目标的实现，因而都应予以充分考虑。

二、    填空题

1、税收筹划的基本特点之一是合法性_而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。

2、税收优惠是国家则政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。

纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为_税收利益。

3、税收筹划的_综合性原则_是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在现实纳税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。

4、按税收筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为_法人税收筹划和_非法人筹划两类。

按税收筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为_一般税收筹划与_特别税收筹划_。

5、税收筹划成本_是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。

税收筹划成本包括显性成本_和_隐含成本_。

6、骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成为发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。

7、从法律的角度分析，避税行为分为_顺法意识避税_和逆法意识避税_两种类型。

8、税收筹划的经济原则包括_便利性原则_和_节约性原则。

9、政策性派税收筹划_也称为节税派税收筹划，认为税收筹划时要遵循税法，合理地运用国家政策。

它实质上是通过节税手段减少纳税人总纳税义务。

10、    依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际税收筹划还可分为三类：

一是_本国对投资者对外投资时税收筹划；二是外国投资者对本国投资时税收筹划；三是_本国企业从事进出口国际贸易时的税收筹划_。

三、    判断题（判断堆翠，并将错误的改正过来）

1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。

（_对_）

2、进行税收筹划是没有风险的。

（_错）Χ正确的是：

由于税收筹划有预期性，所以，进行税收筹划是有风险的。

在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴税或降低部分税负，获得税收利益，但往往不能达到预期效果，这与税收筹划成本和税收筹划风险有关。

3、“税收最小化”观考虑了税收减少对纳税人整体价值的增值，但却忽略了由于采用税收筹划方案而对纳税人整体价值造成的减值。

（_对）

4、“净利润最大化”的税收筹划观，没有考虑税收筹划本身对纳税人整体价值的影响。

（_错）4、Χ正确的是：

“净利润最大化”的税收筹划观，考虑了税收筹划本身对纳税人整体价值的影响，却忽略了对净利润无影响的税收的减少对纳税人整体价值的增值。

5、专业性是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行。

（_错）5、Χ正确的是：

专业性主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行，而是指面临社会大生产，全球经济日趋一体化，国际经贸业务的日益频繁，规模也越不越大，而各国税制也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。

6、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。

（对）

7、依据《刑法》第二百零三条规定，犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在一万元以上十万元以下的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

（_错）7、Χ正确的是：

依据《刑法》第二百零三条规定，犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在一万元以上十万元以下的，处于三年以下有期徒刑或者拘役，并处以欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

8、刑法中的骗取国家出口退税的行为，不是先交后骗，而是未缴就骗。

（对）

9、纳税人可以偷逃税以减轻税收负担。

（_错）9、Χ正确的是：

在税收筹划中，首先必须要严格遵循筹划的合法性原则，偷逃税收可以减轻纳税人的税收负担，但是违背了税收筹划的合法性原则。

10、 税收筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税收筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。

（对）

四、    选择题

1、税收筹划的（C）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。

A、合法性B、风险性C、预期性D、目的性

2、税收筹划的特点包括（）。

A、合法性B、风险性C、预期性D、目的性

3、税收筹划的法律原则包括（）。

A、合法性B、风险性C、预期性D、目的性

4、按税收筹划服务的对象来分类，税收筹划可以分为（）两类。

A、法人税收筹划B、非法人税收筹划C、国内税收筹划D、国际税收筹划

5、（B）是指广泛地财务分析技术，包括复杂的现代财务原理和技术来制定可以尽量减少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。

A、实用派税收筹划B、技术派税收筹划C、政策派税收筹划D、漏洞派税收筹划

6、避税的特征不包括（）。

A、违法性B、策划性C、权力性D、规范性

7、依据《刑法》第二百零二条规定，犯抗税罪的，处（B）有期徒刑或拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

A、五年B、三年以下C、三年以上七年以下D、七年以上

8、税收筹划的财务原则包括（）。

A、财务利益最大化B、节约性原则C、综合性原则D、稳健性原则

9、（C）是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。

A、企业投资决策中的税收筹划B、企业生产经营过程中的税收筹划

C、企业成本核算中的税收筹划、企业成果分配中的税收筹划

10、（D）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

、偷税B、漏税C、抗税D、欠税

五、    问答题

1、什么是税收筹划？

1、答：

税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。

它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动可投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少激税和递延激纳为目标的一系列谋划活动。

2、税收筹划的特点有哪些?

2、答：

税收筹划的特点包括

（1）合法性。

税收筹划的合法性是指税收筹划只能在法律许可的范围内进行。

（2）预期性。

税收筹划的预期性是指税收筹划是在对未来事项所须知预测的基础上进行的事先规划。

（3）风险性。

由于税收筹划有预期性，所以，进行税收筹划是有风险的，在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少激税或降低部分税负，获得税收利益，但往往不能达到预期效果，这与税收筹划成本和税收筹划风险有关。

（4）目的性。

税收筹划的目的性表示纳税人要通过税收筹划活动取得“节税”的税收利益。

（5）收益性。

收益性其实是税收筹划目标的最终表现。

（6）专业性。

主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行，而指面临社会大生产，全球经济日趋一体化，国际经贸业务的日益频繁，规模也越来越大，而各国税制也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。

3、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税“，你同意这种说法吗？

3、答：

我同意这种说法。

（1）税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务，这就要求纳税人学习税法，并依法纳税。

同时，税收筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标，可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识，进而提高纳税人依法纳税的自觉性。

（2）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税等违法行为。

社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。

企业进行税收筹划的初衷的确是为不少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法或不违法的形式，企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。

（3）现在，进行税收筹划的企业多是一些大、中型企业或三资企业，这些企业的纳税事顶处理比较规范，相当一部分还是纳税先进单位。

也就是说，税收筹划搞得好的企业往往纳税意识也比较强。

税收筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在：

第一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。

只有税制改革与税收征管改革成效显著，自尊心的权威才能得以体现，否则，如果对偷逃税等违法行为的处罚仅局限于补缴税款，没有严厉的惩处手段，无疑会助长偷、逃税等违法行为。

在那种情况下，企业纳税意识淡薄，不用进行税收筹划就能取得较大税收利益。

第二，企业纳税意识强与企业进行税收筹划具有共同的要求，即合乎税法规定或不违反税法规定，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之意。

第三，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证健全、规范，其节税和弹性一般应该会更大，也为以后提高税收筹划效果提供依据。

同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。

4、怎样理解税收筹划的综合性原则？

4、答：

税收筹划的综合性原则是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在实现纳税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。

这是因为税收筹划是纳税人财务管理的一个重要组成部分，它与纳税人的其他财务管理活动相互影响、相互制约，一般情况下，税收负担的减轻，就意味着纳税人股东权益的增加。

但是在一般特殊情况下，税负的降低并不会带来纳税人股东权益的增加。

所以，纳税人进行税收筹划不能只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而应该着眼于实现纳税人的综合的财务管理目标。

除此而外，在进行一种税收筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划，综合衡量，力求整体税收种和长期税负最轻，防止顾此失彼、前轻后重。

综合衡量从小的方面说，眼睛不能只盯上个别税种的税负高低上，一种税少缴了，另一种税可能要多激，因而要着眼于整体税负的轻重。

从另一个角度看，税收支付的减少不等于资本总体收益的增加，某些设在我国经济特区的外资企业，用转让定价的方法将利润逆向转移到境外高税区，为的是逃避外汇管制，追求集团总体收益而非税负最轻。

最理想的当然是“节税”增收，如果有多种税收选择，总体收益最多而纳税并非最少一种方案，也应视为理想的方案。

就是说，税收筹划要算大账。

选优弃劣，避害趋利，始终是税收筹划的根本原则。

5、避税行为有哪些特征？

5、答：

避税筹划作为纳税人的充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不违反税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营与活动做出巧妙的安排，这种安排手段合法与违法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负目的的行为。

其特征有：

（1）非违法性。

逃税是违法的，节税是合法的，只有避税处于逃税与节税之间，属于“非违法”性质。

（2）策划性。

逃税属于低素质纳税人的所为，而避税者往往素质较高，通过对现行税法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙安排，这就是所谓的策划性。

（3）权利性。

避税筹划实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权力保护既得利益的手段。

避税并没有、也不会、也不能履行法法律规定的义务，避税不是对法定义务的抵制和对抗。

（4）规范性。

避税者的行为较为规范，往往是依据税法的漏洞展开的。

六、    综合题

1、阅读下面一段材料，并结合材料谈你对避税的认识。

我国增值税暂行条例规定了增值税的起征点为600元，有一按月征收的纳税人，本应收取610元的营业额，同时缴纳增值税36.6元（610*6%），实得574.4元。

但他为了躲避税法管辖而谋取交易双方的利益，只收取对方599元的营业额。

答1、从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。

顺法意识避税活动及产生的结果与税法的法意识相一致。

它不会影响或削弱税法的法律地位，也不会影响或削弱税收的职能作用，如纳税人利用税收的起征点避税等。

逆法意识的避税是与税法的法意识相悖的，它利用税法的足进行反制约、反控制的行为，但并不影响或削弱税法的法律地位。

本题中这个纳税人就是利用增值税的起征点避税的，属于顺法意识避税。

这是他作为纳税人应有的权利。

2、某公司目前适用33%的所得税率，面临两种方案的选择。

A方案是税务师事务所请一名税务师进行税收筹划，付酬4000元。

若能成功，公司可少缴所得税4000元，成功概率75%。

B方案是雇请一名财经大学的从事市场营销教学的老师搞推销设计，付酬3600元，若成功，可获利5000元，成功概率为80%。

方案只能选其中之一。

那么，该公司如何决策呢？

答2、将两种方案各自的计算列表比较如下表所示：

单位：

元

方案

A

B

税前列支

4000

3600

列支后少付所得税

1320

1188

税后净支出

2680

2414

税前收益

4000

5000

成功率（%）

75

80

税前预期收益

3000

4000

应交所得税

—

1320

预期税后净收益

3000

2680

净收益超过支出

320

268

从表中可以看出，A方案税前列支虽大于B方案，而预期收益A方案则少于B方案。

但A方案3000元收益不缴纳所得税，而B方案4000元收益要缴纳1320元的所得税。

综合各因素，A方案净收益与净支出差额为320元，比B方案多52元。

可见，该公司应选A方案为优。

第二章税收筹划产生的原因和实施条件

一、术语解释

1．企业的四大权利_1、企业的四大权利是指现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。

其中自保权就包含了企业对自己经济利益和保护。

纳税是有关企业的重大利益之事，享受法律的保护并进行合理合法的纳税筹划是企业最正当的权利之一。

2.税收管辖权-、对各国的税收管辖权的分析是进行跨国税收筹划的起点。

所谓税收管辖权，是一国政府征税方面所实行的管理权力。

税收管辖权有三种：

即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。

在实践中，世界上没有哪个国家单纯地先使一种税收管辖权，大多数国家以一种税收管辖权为主，以另一种税收管辖权为补充，只是各国的侧重点不同。

3．税负弹性_税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。

一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。

另一方面取决于该税种的要素构成，这主要包括计税基数、扣除、税率。

即税率基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收和扣除越大则税负就越轻。

4.纳税人定义上的可变通性纳税人定义上的可变通性是指任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定，特定的纳税人交纳特定的税收，这种界定理论上包括的对象和实际包括的对象差别极大。

如果能说明不使自己成为该税的纳税人或成为该税减免征税的对象，那么自然也就不必成为该税的纳税人可成为负担较轻的纳税人。

5．外汇管制外汇管制是一个国家以财政手段控制国际避税的替代可补充，加强了对避税的控制，外汇管制的主要内容是禁止外汇的自由交易。

6.税收优惠税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。

税收鼓励反映了政府行为，它是通过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的重大杠杆。

7．税收影响点对纳税人决策有重大影响的税种是税收筹划的重点。

对此，美国著名经济学家马斯格雷夫提出了“税收影响点”的理论。

他把整个国民经济假定为两个部门组成：

一个是个人家庭部门，另一个是企业部门。

不同税种在两个部门的收支流转中居于不同的“影响点”。

8.税率上的差异税率是税收制度中的核心要素。

税率分为比例税率、累进税率、定额税率三种，所谓税率上的差异就是指同一数量的应税所得在不同国家之间承受高低不同的税率，从而负担轻重不一的税负。

二、填空题

1．代企业一般有四大权利，即_生存权_、_发展权_、_自主权_和_自保权_。

2．在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是_平等的_，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，因而双方的权利与义务_并不对等_，这与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等有所不同，这是税收法律关系的一个重要特征。

3．对各国的_税收管辖权权_的分析是进行跨国税收筹划的起点。

4．各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使_实际利率_大大低于_名义利率_，使受惠者的实际税收负担大大地降低了。

5．税基越宽，税率_越高_，税负_越重_；或者说税收扣除越大则税负就_越轻_。

6．税收优惠_是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。

7．通货膨胀一般对跨国纳税人造成两个影响：

一是通货膨胀使跨国纳税人的名义收入_增加；二是实行累进所得税是，名义收入的增加会把纳税人适用的税率推向_更高_档次。

8．一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就_小于_国境。

9．纳税人若能改变住所或消除某一管辖权范围的住所，就会_扩大_避税的范围；反之，则会_缩小 避税的范围。

10．对个人家庭收入影响最直接的是_个人所得税包括对工薪收入、股息收入、利息收入、租金和权利金收入及其他收入课征的税收。

三、判断题

1．纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法（对）

2．各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使名义税率大大抵于实际税率，使受惠者的实际税收负担大大地降低了（错）×正确的是：

各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使实际税率大大低于名义税率，使受惠者的实际税收负担大大的降低了。

3．某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。

（对）

4、税收优惠没有一点弊端。

（错）×正确的是：

税收中的减免税照顾，诱发众多纳税人争取取得这种优惠，千方百计使自己符合减免税的条件。

总之，各种税收优惠只要一开口，就必然有漏洞可钻，特别是执法不严的情况下更是如此。

5、通货膨胀会使经过一段延迟之后的应负税金的真实价值提高了。

（错）×正确的是：

因为取得应税所得与实际交纳税款并不同步，存在一个时间差，通货膨胀会使经过一段延迟之后的应付税金的真实价值降低了。

6、在一个纳税年度，程序法应按最新规定执行，而实体法则执行起始年份的法律。

（对）

四、选择题（含单选、多选）

1、作为纳税人，企业有以下基本权利（）。

A、知情权B、筹划权C、保密权D、隐私权

2、下列那些项不属于纳税人的筹划权（D）。

A、避税筹划B、节税筹划C、转嫁筹划D、欠税筹划

3、纳税人若有特殊困难，不能按期缴纳税款时，经县（含）以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款。

延长期最长不超过（A）个月。

A、3