财务负责人模拟试券.docx

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财务负责人模拟试券

2011年度财会部门负责人上岗证书考试模拟试卷

一、单选题（本题型共30小题，每小题1分，共30分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在括号内填写相应的答案代码。

涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

）

1、企业采用的会计处理方法不能随意变更，是基于（）原则

A客观性B可比性C一贯性D重要性

2、一张银行汇票出票日期为2009年1月31日，2009年2月27日为星期五，该汇票最后提示付款日期为（）

A2009-3-1B2009-2-28C2009-2-27D2009-3-2

3、杠杆率的计算公式为（）

A一级资本/表内外资产×100%

B资本净额／风险加权资产×100%

C核心资本净额／风险加权资产×100%

D贷款减值准备余额/不良贷款余额×100%

4、银监部门规定，目前商业银行贷款拔备率预警标准为（）

A1.5%B2%C2.5%D100%

5、在办理金融业务过程中发生的业务及管理费用包括（　　）

A取暖及降温费B营业外支出C营业税金及附加

D所得税

6、营业外收入包括（　　）

A固定资产清理净收益B利息收入C其他营业收入

D手续费收入

7、金融企业应当于每年年度终了根据承担的风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备。

一般准备的计提比例由金融企业综合考虑其所面临的风险状况等因素决定，但原则上一般准备余额不低于风险资产期末余额的（）

A2%B1.50%C1%D1‰

8、下列属于金融企业表外业务的是（）

A贷款承诺B购买债券C委托贷款D增扩股本金

9、内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现（）的要求

A管理优先B透明度优先C内控优先D服务优先

10、贷款拔备覆盖率计算公式为（）

A贷款损失准备余额/不良贷款余额×100％

B贷款损失准备余额/各项贷款余额×100％

C贷款实际计提准备金额／贷款应提准备金额×100％

D不良资产余额/各项资产余额×100％

11、收回已核销呆帐，应 （）

A冲减其他营业支出  B增加呆帐准备金

C增加营业外收入   D冲减营业外支出

12、《巴赛尔办议Ⅲ》规定流动性覆盖率的标准是不低于（）

A100%B150%C200%D250%

13、贷款的摊余成本的计算方法为（）

A初始确认金额

B初始确认金额±初始确认金额与到期日金额之间的差额的累计摊销额

C初始确认金额±初始确认金额与到期日金额之间的差额的累计摊销额-已偿还的本金

D初始确认金额±初始确认金额与到期日金额之间的差额的累计摊销额-已偿还的本金-已发生的减值损失

14、票据贴现初始确认的会计处理为（）

A借：

贴现资产-面值

贷：

××存款

贷：

贴现资产-利息调整

B借：

贴现资产-面值

贷：

××存款

贷：

贴现利息收入

C借：

贴现资产

贷：

××存款

D借：

贴现资产-面值

贷：

××存款

15、资产负债表日，交易性金融债券投资的公允价值上升时正确的会计处理方法为（）

A借：

交易性金融资产—公允价值变动

贷：

公允价值变动损益

B借：

交易性金融资产—公允价值变动

贷：

资本公积-公允价值变动

C借：

交易性金融资产—公允价值变动

贷：

投资收益

D借：

应收利息

贷：

公允价值变动损益

16、甲农商行根据安排，代理财政部发行凭证式国债。

由于投资者认购意愿不强，截至承销期满，尚有人民币5,000万的凭证式国债未售出。

对于人民币5,000万元的凭证式国债，甲农商行管理层决定将其转为甲农商行的债券投资并且没有对其进行任何分类指定。

那么，上述凭证式国债最适合归入金融资产的哪一分类（）

　　A交易性金融资产

　　B持有至到期投资

　　C贷款和应收款项

D可供出售金融资产

17、甲农商行从银行间债券市场购入记账式国债1,000万元。

甲农商行资金部门认为，由于市场收益率进入下行通道，未来1个月该记账式国债总的市场价值将达到1,050万元，因此对该国债投资应当短期持有以获利。

对于人民币1,000万元的记账式国债，若甲农商行管理层认同资金部门的持有意图，则该记账式国债应当归入金融资产的以下哪种分类（）

　　A交易性金融资产

　　B持有至到期投资

　　C贷款和应收款项

D可供出售金融资产

18、甲农商行由于贷款无法全额收回，按照协议接受债务人抵债的某上市公司限售股权20万元。

甲农商行的持股对该上市公司不具有控制、共同控制或重大影响；并且，甲农商行管理层不愿意承担股权价格变动对甲农商行当期损益的影响。

对于抵债抵入的人民币20万元的某上市公司限售股权，甲农商行应该归入金融资产的以下哪种分类（）

　　A长期股权投资

　　B交易性金融资产

　　C贷款和应收款项

D可供出售金融资产

19、甲农商行与乙农合行进行债券回购交易。

双方约定：

2X11年6月25日，甲农商行将面值为人民币500万的国债以人民币520万的价格卖给乙农合行并办理债券过户手续；同时，2X11年7月5日，甲农商行再以人民币536万的价格将该国债买回并再次办理债券过户手续。

甲农商行对于债券回购业务的账务处理，正确的是（）

A应当终止确认国债，因为债券甲农商行已于2X11年6月25日办理债券过户手续

B应当终止确认国债，因为与国债相关的风险和报酬已转移

C不应当终止确认国债，因为债券甲农商行已于2X11年7月5日再次办理债券过户手续

D不应当终止确认国债，因为与国债相关的风险和报酬未转移

20、甲农合行于2X11年10月1日为丙企业办理票据贴现业务。

票面金额为人民币100万元，贴现金额为人民币92万元，票据到期日为2X12年1月31日。

　上述票据贴现交易中，假定实际利率与票面利率近似，则甲农合行于2X11年12月31日确认的贴现利息收入为（）

A2万元B4万元C6万元D8万元

21、甲农合行于2X11年8月25日将一笔金额为人民币15万元的农村经济组织贷款转让给丁农商行，并且承诺，如果丁农商行未能在该农村经济组织贷款到期时收回本金和利息，则能够向甲农合行追偿，甲农合行将承担损失。

于贷款到期日，该笔贷款还本付息正常，甲农合行未承担任何损失。

上述农村经济组织贷款转让交易中，甲农合行正确的账务处理是（）

A终止确认农村经济组织贷款，因为与贷款相关的风险和报酬已转移

B终止确认农村经济组织贷款，因为该笔贷款已转让

C不终止确认农村经济组织贷款，因为甲农合行未承担任何损失

D不终止确认农村经济组织贷款，因为与贷款相关的风险和报酬未转移

22、甲信用社由于涉及存款纠纷，成为相关诉讼的被告。

截至2X11年12月31日，诉讼尚未判决。

但由于证据确凿，甲信用社很可能要承担法律责任。

据预计，甲信用社承担存款金额人民币25万元责任的可能性为80%，而承担存款金额人民币10万元责任的可能性为20%（假定不考虑诉讼费），则甲信用社应当确认预计负债金额为（）

A20万元B2万元C25万元D10万元　　

23、新增加的固定资产，从投入使用月份的（）起计提折旧。

A当月B次月C当季D次季

24、所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自（）起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并计提固定资产的折旧。

A达到预定可使用状态之日B竣工之日C有关部门验收之日D以上说法都不对

25、土地使用权属于（）

A固定资产B在建工程C无形资产D长期待摊费用

26、个人活期存款账户发生人民币单笔（）以上现金存取款的，营业网点经办人员应核对并摘录存款人本人身份证件代理存取款的，还应同时提供代理人身份证件。

A、10万元（含）B、5万元（不含）C、5万元（含）D、10万元（不含）

27、单位定期存款销户后的款项（）。

A、可直接用于支付结算B、可提取现金

C、应以转账方式转入其原转出的单位结算账户D、以上都不对

28、储蓄存款账户冻结的期限最长不得超过（），逾期自动撤销。

A、六个月B、三个月C、一个月D、一年

29、储蓄存款所有权发生争议，涉及办理过户的，下列无法律效力的过户手续是（）。

A、调解书B、协议书C、判决书D、裁定书

30、对挂失时存款未被领取的，在办妥书面挂失手续后，开户行可与客户约定在（）个工作日内，为客户补开存单、折、卡，客户应持挂失申请书回单到开户行（社）办理。

A7B5C3D2

二、多选题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。

每小题有二个（含）以上正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在括号内填写相应的答案代码。

少选、多选、错选均不得分。

）

1、下列属于贷款损失准备计提范围的是（）

A拆出资金B进出口押汇C贴现D银行承兑汇票垫款

2、下列哪些属于非金融资产（）

A固定资产B无形资产C抵债资产D在建工程E债券投资

3、下列那些收入属于营业外收入（）

A资产清理收益B抵债资产处置收入C罚没款收入

D久悬未取款项收入E抵债资产租赁收入

4、下列可以用来弥补历年亏损的是（）

A实收资本B盈余公积C一般风险准备D贷款损失准备

5、根据现行税法规定，行（社）税前扣除项目分为需要经审批扣除的项目（）

A坏账损失B呆账损失C业务费用D固定资产、无形资产因发生永久或实质性损害而确认的财产损失

6、固定资产出现下列情况之一的，应停止计提折旧（）

A处于修理、更新改造过程而停止使用，转入在建工程

B划归为持有待售C提前报废D转为投资性房地产

7、与资产相关的政府补助，是指各行（社）取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助,主要指（）

A财政贴息B税收返还C税收优惠D无偿划拨非货币性资产

8、持有至到期债券投资初始确认条件包括（）

A到期日固定、回收金额固定或可确定

B有明确意图持有至到期

C有能力持有至到期

D购入后准备于近期只出售一小部分

9、下列资产计提减值准备后，不可以在以后会计年度转回的是（）

A固定资产B贷款C在建工程D投资性房地产

10、财务报告附注中披露的基本情况包括以下内容（）

A注册地、组织形式和总部地址

B业务性质和主要经营活动

C母公司以及集团最终母公司的名称

D财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日

11、各行（社）资本公积包括以下项目（）

A股本溢价B公允价值变动C未分配利润D其他资本公积

12、投资性房地产包括（）

A已出租的土地使用权

B持有并准备增值后转让的土地使用权

C已出租的建筑物

D以上三种都包括

13、依法具有“查冻扣”三项权利的机关有（）

A海关B税务机关C人民法院D人民检察院

14、个人存款证明书（）

A可用于质押B可以挂失C不能流通D不能代替存单（折、卡）作为存款、续存的凭证

15、《金融企业财务规则》中，下列属于坏账准备的计提范围项目的是（）

A应收债券利息B损失贷款C存放同业款项D其他应收款及应收股利

三、判断题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。

请判断每小题的表述是否正确，你认为正确的，在括号内填写代码“√”，你认为错误的，填写代码“×”并改错，每小题判断、改错正确的得1分；每小题判断错误或不答题既不得分，也不扣分。

）

1、对于上年度错账，应填制蓝字反方向凭证更正，对于跨年度的涉及损益类科目错账通过“以前年度损益调整”科目处理。

（）

2、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

（）

3、《巴赛尔办议Ⅲ》规定净稳定资金比率标准是不低于200%。

（）

4、一项房地产部分用于赚取租金（或资本增值）、部分自用的，用于赚取租金（或资本增值）能够单独计量和出售的，确认为投资性房地产；否则，应确认为自用房地产。

（）

5、《巴赛尔办议Ⅲ》规定流动性覆盖率是优质流动性资产储备和未来30日的资金净流出量的比率。

（）

6、在符合其他条件的情况下，浮动利率的记账式国债投资不能划分为持有至到期投资。

（）

7.在初始确认金融资产或金融负债时，应当按照其分类分别以公允价值和摊余成本计量。

（）

8.在财产清查中盘亏和盘盈的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，之后通过“营业外支出”和“营业外收入”科目核算，计入当期损益。

（）

9.外购的房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地以及建筑物的价值，则应当对支付的价款按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产核算。

（）

10.在实施职工内部退休计划的情况下，在内退计划符合职工薪酬准则规定的确认条件时，应按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务，分期计入当期管理费用。

（）

11、合同规定了无形资产受益年限，法律也规定了其有效年限的，摊销年限应以法律规定的有效年限为准。

（）

12、有价单证、重要空白凭证应视同现金进行管理。

（）

13、固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用支出应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。

（）

14、甲签发一张5万元的银行本票交收款人乙，乙背书转让给丙，丙将银行本票金额改为8万元后转让给丁，丁转让给戊。

如果戊向甲请求付款，甲只应支付5万元，戊所受损失3万元应当向丁和丙请求赔偿。

（）

15、支票的提示付款期为自出票日的次日起算10日内。

（）

16、储户挂失已补发存（单）折或办理支取手续后，又找到原存（单）折，应收回并加盖作废章，附挂失申请书后，永久保管。

（）

17、出具的存款证明有效期未满，而客户要求提前解付时，经办柜员审核申请人提交的全部存款证明书原件、有效身份证件原件、已止付的个人权利凭证及特殊业务申请书等相关资料无误后，为其办理提前解付。

（）

18、储户2002年3月31日存入三个月的整存整取存款，于2002年6月30日支取，利息视同到期计算。

（）

19、柜员每日账款核对不得少于三次。

营业终了，必须换人核对账款、账实，复核人须打印“查库登记簿”进行核对。

（）

20、借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，“借”表示资产的增加或负债、所有者权益的减少，费用支出的减少，收入的增加。

（）

四、计算分析题（本题型共3小题，每小题10分，共30分。

要求列出计算步骤，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

）

1、甲农商行于2X10年1月1日购入附息式债券，购入价为人民币1,000万元（含交易费用），分类为持有至到期投资。

该债券为10年期固定利率债券，第5年末发行人具有赎回选择权。

债券面值为人民币1,000万元，前5个计息年度的票面利率均为4%；如果发行人不行使赎回权，则从第6个计息年度开始到该债券到期为止，后5个计息年度的票面利率均为6%。

该债券按年支付利息，本金最后一次支付。

根据合同约定，债券的投资方没有提前回售债券的权利。

甲农商行根据长期利率曲线的走势，预测5年之后相应的市场利率将显著高于6%。

本题不考虑所得税及其他因素。

要求：

（1）计算甲农商行该笔债券投资的实际利率。

（2）计算甲农商行该笔债券投资在2X10年12月31日和2X11年12月31日的摊余成本。

2、2X10年度，甲农合行发生的有关交易或事项如下：

（1）2X10年4月5日，以人民币100万元购入记账式国债并且划分为交易性金融资产；2X10年12月31日，该记账式国债公允价值为人民币110万元。

（2）2X10年12月31日，贷款账面余额为人民币5,000万元，计提贷款损失准备人民币150万元（税法规定拨备仅允许列支贷款余额的1%）。

（3）由于面临未决诉讼，经咨询律师，于2X10年12月31日，计提预计负债人民币30万元（税法规定预计负债的相关支出实际发生时可全部税前扣除）。

（4）2X10年7月1日，以人民币200万元购入记账式国债并且划分为可供出售金融资产；2X10年12月31日，该记账式国债公允价值为人民币180万元。

本题假设所得税税率为25%，递延所得税资产符合确认条件，不考虑其他因素。

要求：

（1）根据资料

（1），确定该记账式国债的账面价值和计税基础，判断属于何种类型的暂时性差异并计算递延所得税资产或递延所得税负债。

（2）根据资料

（2），确定该贷款的账面价值和计税基础，判断属于何种类型的暂时性差异并计算递延所得税资产或递延所得税负债。

（3）根据资料（3），确定该预计负债的账面价值和计税基础，判断属于何种类型的暂时性差异并计算递延所得税资产或递延所得税负债。

（4）根据资料（4），确定该记账式国债的账面价值和计税基础，判断属于何种类型的暂时性差异并计算递延所得税资产或递延所得税负债。

3、甲农商行向乙公司发放农村企业贷款本金人民币50万元，产生利息人民币2万元。

按双方协议规定，款项应于2X11年6月30日之前还清。

乙公司由于亏损导致资金周转发生困难，不能在约定的时间内偿还贷款。

经协商，于2X11年6月30日进行债务重组。

重组协议如下：

甲农商行同意豁免乙公司债务人民币2万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，按2%计收利息，利息与本金一同支付。

甲农商行已为该笔贷款计提贷款损失准备人民币1万元，现行折现率为6%。

本题不考虑所得税及其他因素。

要求：

（1）计算并确定甲农商行在债务重组日的重组债权账面余额。

（2）计算并确定甲农商行在债务重组日的重组后债权账面价值。

（3）计算并确定甲农商行在债务重组日计入营业外支出的债务重组损失金额。

五、综合题（第1题、第2题各10分，第3题20分，共40分）

1、某农村合作银行营业部综合柜员小汪办理以下业务：

1）8点开门营业，客户张某因要出差急匆匆的携带该营业部储户李某的不通存通兑储蓄存折前来支取现金10万元，小汪为不耽误客户时间，随即从总出纳处取现10万元用于对外支付，并在审核李某身份证后办理了该取款业务。

2）客户张某持其妻子唐某尚未到期的定期存单20万元前来取现，小汪要求张某签名并写上本人身份证号码后办理取款。

3）储户张某前来办理个人储蓄定期一年存款30万元，未提供身份证件，但张某是小汪的朋友，小汪要求其提供了身份证号码后办理了该业务。

4）客户王某前来办理其女儿教育储蓄到期支取业务，本金20000元。

5）借款户赵某拿着刚审批的贷款资料前来办理贷款10万元，并要求支取现金。

6）某建设公司开列现金支票，支取现金100万元，收款人：

张某，用途：

货款。

7）受理某日杂经营部会计出具的转账支票一份，付款人：

上海高桥运输公司，金额：

200万元。

8）某贸易有限公司股东陆某前来办理开立验资账户，主办会计审核工商部门出示的预先核准户名通知书后，要求小汪办理开户手续，并出售现金支票与转账支票各一本。

9）小汪决定在市中心购买一套住房，房产公司电话通知其最迟当日要缴纳首付款10万元，小汪接电话后从本人存折中支取现金10万元，向主办会计请假获准后，将电脑退出界面，赶往房产公司缴款。

要求：

指出以上操作是否合规，应该如何办理？

2、2011年1月1日某农商行向某农业公司发放一笔贷款1,000,000元，期限1年，合同利率7.2%，交易费用3,000元，根据合同，该贷款为按月结息，到期还本。

每个月的20日为结息日，最后一期利随本清。

其他资料如下：

（1）为简化起见，假设每个月利息均等，则每个月利息为6,000元。

（2）在2011年1月/2月/3月20日均收到利息。

（3）在2011年4月30日进行减值评估，客户经营情况不理想应计提减值准备300000元。

要求：

书写相关业务会计分录

3、假设某银行甲持有乙银行80%的股份，2009年3月乙银行成立，甲银行对其初始长期股权投资额为5100万元。

乙银行2009年实现净利润150万元，2009年末所有权权益为实收资本6375万元，盈余公积15万元，未分配利润135万元。

乙银行2010年实现净利润1200万元，2010年末所有权权益为实收资本6375万元，盈余公积135万元，未分配利润1215万元。

甲银行存放在乙银行的存放同业款项的利息收入为210万元，期末存放同业余额750万元。

其他相关资料：

不考虑所得税及其他税费因素的影响，乙银行按照净利润的10%提取盈余公积。

要求：

编制2009年、2010年合并抵销分录。