所得税汇算清缴报告.docx
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所得税汇算清缴报告
广州市蓝舜税务师事务所有限公司
GUANGZHOULANSHUNREGISTEREDTAXAGENTCO.,LTD
广州市2011年度企业所得税汇算清缴
纳税申报鉴证报告
（适用于查账征收的单位）
报告文号：
错误!
链接无效。
报备号：
使用说明（阅后应删除）：
1.简版是在完整版基础上删除大部分中小企很小发生的事项文字说明后后形成的，仅起减少删除操作作用，一切应以原版为准。
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错误!
链接无效。
：
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：
（一）仅限于与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审查：
错误!
链接无效。
本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：
错误!
链接无效。
（二）内部证据和外部证据的相关性和可靠性的审查
在审核过程中，为核实错误!
链接无效。
与企业所得税有关资料的正确性，我们通过询问、审阅、复查正本后复印等方式取得了我们认为必要的、有关企业所得税的内部证据和外部证据，主要包括以下方面：
1、主要证件：
营业执照，国、地税税务登记证，增值税一般纳税人证书等；
2、内部证据：
现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表等；
3、外部证据：
纳税申报表、银行存款对账单、银行询证函、往来询证函、税款缴款书、新增固定资产发票等。
经审查上述证据，未见异常。
（三）实施审核、验证、计算和进行职业推断的情况：
在审查过程中，我们对错误!
链接无效。
的会计资料及纳税申报资料进行了审核、验证、计算等职业推断，包括以下主要方面：
1、通过执行对应付账款等往来科目的余额钩稽核对、询问、函询等审核程序，审核错误!
链接无效。
是否存在无需支付的应付款项。
2、通过对存货进行计价测试或成本倒扎，审核错误!
链接无效。
是否存在变更成本核算方法的情况。
3、通过对营业收入、存货等科目的截止测试，审核错误!
链接无效。
是否存在跨期记录收入，跨期结转成本情况。
4、通过抽查贷款利息单、贷款合同、抵押清单等资料，审核错误!
链接无效。
是否存在高于银行同期利率的贷款情况，是否存在需资本化而未资本化的利息支出。
5、通过抽查土地使用证等相关无形资产产权证明，审核错误!
链接无效。
是否存在加速摊销无形资产情况。
二、鉴证结果报告
在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对错误!
链接无效。
提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。
现将鉴证结果报告如下：
（无保留意见采用）：
我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了错误!
链接无效。
本年度的所得税纳税情况。
部分数据摘录如下：
（保留意见采用）：
（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了错误!
链接无效。
本年度的所得税纳税情况。
部分数据摘录如下：
错误!
链接无效。
具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》
（二）对保留意见审核事项的说明
1、说明内容
2、
附件资料：
详见以下目录清单错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
中国注册税务师：
中国·广东
中国注册税务师：
错误!
链接无效。
附件一：
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
一、企业基本情况
1、成立日期：
错误!
链接无效。
。
2、注册地址：
错误!
链接无效。
。
3、法定代表人：
错误!
链接无效。
。
4、注册资本：
错误!
链接无效。
元，其中实收资本错误!
链接无效。
元。
出资者及其出资比例如下：
错误!
链接无效。
增资、变更情况：
5、企业类型：
错误!
链接无效。
。
6、经营范围：
错误!
链接无效。
7、税务登记：
主管税务机关：
错误!
链接无效。
；纳税识别号：
错误!
链接无效。
；纳税人编码：
错误!
链接无效。
。
8、会计机构负责人：
错误!
链接无效。
。
9、联系电话：
错误!
链接无效。
。
10、是否设置分支机构：
错误!
链接无效。
；总分机构是否存在税率差：
错误!
链接无效。
。
（1）境内分支机构情况
错误!
链接无效。
本纳税年度没有设立境内分支机构。
（2）境外营业机构情况
错误!
链接无效。
本纳税年度没有设立境外营业机构。
11、长期股权投资情况
（1）境内长期股权投资情况
错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生境内长期股权投资。
（2）境外长期股权投资情况
错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生境外长期股权投资。
二、企业基本的税收政策
（一）主要税（费）项目及税（费）率
税（费）项目
计税依据
税（费）率
增值税
按销售货物或者提供应税劳务的销售额错误!
链接无效。
计算销项税额
错误!
链接无效。
营业税
按营业额
错误!
链接无效。
消费税
按销售额
错误!
链接无效。
按销售数量
城市维护建设税
按应缴流转税税额计征
错误!
链接无效。
教育费附加
按应缴流转税税额计征
错误!
链接无效。
地方教育费附加
按应缴流转税税额计征
2%
文化事业建设费
堤围费
错误!
链接无效。
企业所得税
按应纳税所得额
错误!
链接无效。
（二）主要的税收优惠
／错误!
链接无效。
本纳税年度没有享受税收优惠。
优惠项目
国家文件依据
具体优惠政策规定
税务机关批准文号
备注
小型微利企业税收优惠
《企业所得税法》及其《实施条例》
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
过渡期税收优惠
《企业所得税法》、《实施条例》及国发〔2007〕39号文
自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
三、企业主要的会计政策
1、会计制度：
执行错误!
链接无效。
。
2、会计年度：
自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：
采用错误!
链接无效。
为记账本位币。
4、记账基础和计价原则：
以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法：
按照错误!
链接无效。
的规定核算。
6、短期投资的核算方法：
按照错误!
链接无效。
的规定核算。
7、错误!
链接无效。
：
按照错误!
链接无效。
的规定核算。
8、存货核算方法：
（1）按照错误!
链接无效。
的规定核算。
（2）存货以错误!
链接无效。
，发出存货采用错误!
链接无效。
法核算。
（3）存货的盘存制度：
采用错误!
链接无效。
制。
（4）低值易耗品、包装物领用时采用错误!
链接无效。
法计入当期成本、费用。
（5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按错误!
链接无效。
。
9、长期股权投资核算方法：
按照错误!
链接无效。
的规定核算。
长期股权投资减值准备：
按照错误!
链接无效。
的规定核算。
／长期股权投资减值准备：
《小企业会计制度》没有要求计提。
10、固定资产计价和折旧方法
（1）按照错误!
链接无效。
的规定核算。
固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率确定折旧率计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：
错误!
链接无效。
（2）固定资产的减值，按照错误!
链接无效。
的规定处理。
11、无形资产的核算方法
按照错误!
链接无效。
的规定核算。
无形资产的减值，按照错误!
链接无效。
的规定处理。
／《小企业会计制度》没有要求计提无形资产的减值。
12、长期待摊费用摊销方法
（1）筹建期间发生的费用错误!
链接无效。
。
（2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。
13、借款费用的核算方法
按照错误!
链接无效。
的规定核算。
14、债务重组
未发生债务重组事项，未制订相关核算方法。
/按照错误!
链接无效。
的规定核算。
15、非货币性交易
按照错误!
链接无效。
的规定核算。
16、收入确认原则
按照错误!
链接无效。
的规定核算。
17、所得税的会计处理方法
按照错误!
链接无效。
的规定核算。
18、会计政策、会计估计变更和差错更正
按照错误!
链接无效。
的规定处理。
四、企业所得税纳税申报表项目注释说明
（一）利润总额的审核
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
1.营业收入的审核
1.1主营业务收入的审核
（1）主营业务收入
错误!
链接无效。
（2）审核调整事项
错误!
链接无效。
1.2其他业务收入的审核
错误!
链接无效。
2.营业成本的审核
主营业务成本的审核
（1）成本核算方法说明
错误!
链接无效。
（2）审核调整事项
错误!
链接无效。
其他业务支出的审核
错误!
链接无效。
3.营业税金及附加的审核
／错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生应缴纳营业税金及附加的经济事项。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生应缴纳营业税的经济事项。
／错误!
链接无效。
说明：
错误!
链接无效。
营业税年末欠交数XXXXXX元，于XXX年XXX月XXX日缴交XXXX元，……。
城市维护建设税、教育费附加计税依据说明
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
增值税的申报缴纳情况如下：
（增值税一般纳税人）错误!
链接无效。
增值税（增值税小规模纳税人）错误!
链接无效。
审查调整说明：
企业所得税计税收入与增值税申报收入差异分析：
审核调整事项
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
房产税、土地使用税、堤围防护费的审核错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
（二）纳税调整后所得额的审核
错误!
链接无效。
1.纳税调整增加、减少额的审核（详见附件一
（2）纳税调整项目审核确认明细表）
1.1收入类调整项目的审核
（1）视同销售收入的审核
错误!
链接无效。
（2）接受捐赠收入的审核
错误!
链接无效。
（3）不符合税收规定的销售折扣和折让的审核
经审核，我们没有发现不符合税收规定的销售折扣和折让。
（4）未按权责发生制原则确认的收入的审核
经审核，我们没有发现未按权责发生制原则确认收入。
（5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核
经审核，我们没有发现长期股权投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的情况。
（6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核
经审核，错误!
链接无效。
没有产生按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益或损失。
（7）特殊重组的审核
经审核，错误!
链接无效。
没有发生特殊重组的经济事项。
（8）一般重组的审核
经审查，错误!
链接无效。
没有发生一般重组的经济事项。
（9）公允价值变动净收益的审核
经审核，我们发现错误!
链接无效。
本纳税年度未执行《企业会计准则》，没有公允价值变动发生额。
（10）确认为递延收益的政府补助的审核
经审核，错误!
链接无效。
没有取得需确认为递延收益的政府补助。
（11）境外应税所得的审核
经审核，错误!
链接无效。
没有取得境外应税所得。
（12）不允许扣除的境外投资损失的审核
经审核，错误!
链接无效。
没有发生境外投资损失。
（13）不征税收入的审核
经审核，错误!
链接无效。
本纳税年度没有取得不征税收入。
（14）免税收入的审核
错误!
链接无效。
（15）减计收入的审核
错误!
链接无效。
（16）减、免税项目所得的审核
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
其中包括：
1错误!
链接无效。
2错误!
链接无效。
（17）抵扣应纳税所得额的审核
经审核，错误!
链接无效。
不属于按《创业投资企业管理暂行办法》设立的创业投资企业。
（18）其他的审核
经审核，我们没有发现需纳税调整的其他收入类调整项目。
1.2扣除类调整项目的审核
（1）视同销售成本的审核
错误!
链接无效。
（2）工资薪金支出的审核
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
（3）职工福利费支出的审核
／错误!
链接无效。
本纳税年度没有在成本费用中列支职工福利费。
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
提示：
因版本要求对福利费的账务核算情况表述，以下两段为参考表述。
如企业账面能正确核算，请在“表述一”内进行二选一；如企业账面未能正确核算，请在“表述二”内进行二选一。
／（表述一：
）错误!
链接无效。
能按会计制度的规定设置会计科目反映职工福利费的收支情况，福利费支出范围符合相关规定／福利费的支出范围未符合相关规定，不符合规定的列支金额已作纳税调增处理。
／（表述二：
）经会计调整后，错误!
链接无效。
的会计报表能正确反映职工福利费的收支情况，且福利费的支出范围符合相关规定／福利费的支出范围未符合相关规定，不符合规定的列支金额已作纳税调增处理。
（4）职工教育经费支出的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有在成本费用中列支职工教育经费。
／
错误!
链接无效。
错误!
链接无效。
2007年及以前年度累计计提但尚未使用的职工教育经费余额错误!
链接无效。
元，冲减本纳税年度发生的职工教育经费支出错误!
链接无效。
元，留在以后年度使用的余额错误!
链接无效。
元。
（5）工会经费支出的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有在成本费用中列支工会经费。
／
错误!
链接无效。
（6）业务招待费支出的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有在成本费用中列支业务招待费。
／
错误!
链接无效。
（7）广告费和业务宣传费支出的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有在成本费用中列支广告费及业务宣传费。
／
错误!
链接无效。
（8）捐赠支出的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有在成本费用中列支捐赠支出。
／错误!
链接无效。
（9）利息支出的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有在成本费用中列支向非金融企业借款利息支出。
／错误!
链接无效。
／错误!
链接无效。
已/未代扣代缴支付给自然人利息的个人所得税。
（10）住房公积金的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支住房公积金。
／
错误!
链接无效。
（11）罚金、罚款和被没收财物的损失的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支罚金、罚款和被没收财务的损失。
／
错误!
链接无效。
（12）税收滞纳金的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支税收滞纳金。
／
错误!
链接无效。
（13）赞助支出的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支赞助支出。
／
错误!
链接无效。
（14）各类基本社会保障性缴款的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支各类基本社会保障性缴款。
／
错误!
链接无效。
（15）补充养老保险、补充医疗保险的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支补充养老保险、补充医疗保险。
／
错误!
链接无效。
（16）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用。
／错误!
链接无效。
（17）与收入无关的支出的审核
经审核，没有发现贵公司在本纳税年度成本费用中列支与收入无关的支出。
／
错误!
链接无效。
（18）不征税收入用于支出所形成的费用的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生不征税收入用于支出形成费用情况。
／错误!
链接无效。
本纳税年度实际发生的不征税收入用于支出所形成的费用账载金额XXX元，上述支出不得税前扣除，错误!
链接无效。
自报纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
（19）加计扣除的审核
错误!
链接无效。
1错误!
链接无效。
2错误!
链接无效。
3错误!
链接无效。
4其他费用XX元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XX元。
错误!
链接无效。
（20）享受企业所得税优惠的项目单独计算所得的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有享受企业所得税优惠的项目单独计算所得的情况。
（21）其他的审核
／错误!
链接无效。
没有发生需进行纳税调整的“其他扣除类调整项目”。
错误!
链接无效。
A.计划生育奖的审核
错误!
链接无效。
B.无合法凭证列支成本费用的审核
错误!
链接无效。
C.为员工承担个人应缴基本社会保险费的审核
错误!
链接无效。
D.为员工承担个人应缴补充社会保险费的审核
错误!
链接无效。
E.为员工承担个人应缴住房公积金的审核
错误!
链接无效。
F.为员工承担个人所得税的审核
错误!
链接无效。
G.非公司资产费用的审核
错误!
链接无效。
H.不可扣除商业保险的审核
错误!
链接无效。
I.资本性支出的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度税前列支应予资本化的支出共XXX元，按规定不可在税前列支，核实应调增应纳税所得额XXX元。
J.XXX的审核
K.XXX
L.XXX
1.3资产类调整项目的审核
（1）财产损失的审核
错误!
链接无效。
（2）固定资产折旧的审核
／错误!
链接无效。
本纳税年度没有在成本费用列支固定资产折旧。
错误!
链接无效。
（3）生产性生物资产折旧的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度未执行《企业会计准则》，没有生产性生物资产折旧发生额。
（4）长期待摊费用的摊销的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有在成本费用列支长期待摊费用摊销额。
／错误!
链接无效。
本纳税年度长期待摊费用摊销额为错误!
链接无效。
元，依照税收规定允许税前扣除的摊销额为错误!
链接无效。
元，错误!
链接无效。
。
[提示：
以前年度发生开办费增加以下披露]
其中：
XXX年度发生的开办费XXXX元（会计账载金额），依照税收规定允许列支的开办费XXXX元（税收口径金额），摊销年限XX年，已在以前纳税年度摊销XXXX元，本纳税年度摊销XXXX元，尚余XXXX元留待以后纳税年度摊销。
错误!
链接无效。
自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元，纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。
[提示：
当年度发生开办费，如果选择照新税法有关长期待摊费用的处理规定的，增加以下披露]
其中：
本纳税年度发生的开办费XXXX元（会计账载金额），依据税收法律、法规的规定允许列支的开办费XXXX元（税收口径金额），摊销年限XX年，本纳税年度摊销XXXX元，尚余XXXX元留待以后纳税年度摊销。
错误!
链接无效。
自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元，纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。
（5）无形资产摊销的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有在成本费用列支无形资产摊销额。
／错误!
链接无效。
本纳税年度进行摊销的无形资产计税原值错误!
链接无效。
元，其中：
土地使用权XXX元，专利权、商标权等知识产权XXX元，单独入账的计算机软件XXX元，其他无形资产XXX元。
当年共摊销XXX元，根据税收规定，可在企业所得税前扣除的无形资产摊销错误!
链接无效。
元，错误!
链接无效。
。
无形资产加速折旧（摊销）的，具体核算情况详见《固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表》（本鉴证附件五
（一）4－10）。
（6）投资转让、处置所得的审核
1股权投资转让、处置所得的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生股权投资转让、处置等经济事项。
2债权投资转让、处置所得的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生债权投资转让、处置等经济事项。
（7）油气勘探投资的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生油气勘探投资业务。
（8）油气开发投资的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生油气开发投资业务。
（9）其他的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有发生其他资产类项目的调整情况。
1.4准备金调整项目的审核
（1）坏（呆）账准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有计提坏（呆）账准备，也没有结转以前年度坏（呆）账准备。
（2）存货跌价准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有计提存货跌价准备，也没有结转以前年度存货跌价准备。
（3）持有至到期投资减值准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度未执行《企业会计准则》，没有核算持有至到期投资减值准备情况。
（4）可供出售金融资产减值的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度未执行《企业会计准则》，没有可供出售金融资产减值发生额。
（5）短期投资跌价准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有计提短期投资跌价准备金，也没有结转以前年度短期投资跌价准备金。
（6）长期股权投资减值准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有计提长期股权投资减值准备金，也没有结转以前年度长期股权投资减值准备金。
（7）投资性房地产减值准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度未执行《企业会计准则》，投资性房地产减值准备没有发生额。
（8）固定资产减值准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有计提固定资产减值准备金，也没有结转以前年度固定资产减值准备金。
（9）在建工程（工程物资）减值准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有计提在建工程（工程物资）减值准备金，也没有结转以前年度在建工程（工程物资）减值准备金。
（10）生产性生物资产减值准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度未执行《企业会计准则》，没有核算生产性生物资产减值准备。
（11）无形资产减值准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有计提无形资产减值准备金，也没有结转以前年度无形资产减值准备金。
（12）商誉减值准备的审核
错误!
链接无效。
本纳税年度没有计提商誉减值准备，也没有结转以前年度商誉。
（13）贷款损失准备的审核
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链接无效。
本纳税年度没有计提贷款损失准备，也没有结转以前年度贷款损失准备。
（14）矿区权益减值的审核
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链接无效。
本纳税年度没有计提矿区权益减值准备，也没有结转以前年度矿
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