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《审计》入学评测试题
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《审计》入学评测试题（答案解析）
一、单项选择题
1.A股份有限公司董事会决定将2006年的财务报表审计业务委托给X会计师事务所，X会计师事务所委派甲注册会计师任该项目经理，具体业务承接和制定审计计划、对助理人员的工作进行指导、监督和复核工作。
请代为作出正确的专业判断。
（1）.A股份有限公司2005年的财务报表是由Y会计师事务所审计，出具了带强调事项段的保留意见的审计报告。
在承接业务之前，甲注册会计师的处理正确的是（ ）。
A．甲注册会计师主动与Y会计师事务所就A股份有限公司审计情况进行沟通，Y会计师事务所表示拒绝答复，甲注册会计师认为审计风险过高不应接受委托
B．A股份有限公司允许X会计师事务所与Y会计师事务所沟通，甲注册会计师要求Y会计师事务所提供与2005年度财务报表审计有关的审计工作底稿
C．Y会计师事务所已向甲注册会计师表明其答复是有限的，并说明了其原因，甲注册会计师向事务所汇报，建议不接受委托
D．甲注册会计师不打算与Y会计师事务所进行沟通，准备在审计报告中说明，本次审计的期初余额依赖Y会计师事务所的注册会计师的结果
【答疑编号33485】
【正确答案】 C
【答案解析】 Y会计师事务所拒绝答复不表明该项目审计风险高；在接受委托后才会调阅前任的工作底稿。
（2）.在签定业务约定书时下列处理可能不恰当的是（ ）。
A．在约定书中明确管理层对财务报表的责任
B．在约定书中指出由于审计测试的固有限制及内部控制的固有限制，审计风险是客观存在的
C．在约定书中明确注册会计师应不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息
D．在约定书中写明按审计后净资产的5%收取审计费用
【答疑编号33486】
【正确答案】 D
【答案解析】 D属于按提供服务成果的大小收取审计费用，违反注册会计师的职业道德。
（3）.项目负责人乙的下列处理中，不正确是（ ）。
A．在编制审计计划时，注册会计师与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间
B．项目负责人乙在对其编制计划做出最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员
C．项目负责人乙要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
D．项目负责人乙在计划中写明审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
【答疑编号33487】
【正确答案】 B
【答案解析】 制定审计计划是项目负责人的责任。
2.注册会计师李华在对通夏公司2006年末存货实施监盘程序时，遇到了下列具体问题。
假定你是注册会计师李华，请代为做出正确的专业判断。
（1）.通夏公司的会计记录显示，2006年l2月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。
注册会计师李华对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ ）。
A．计算该类存货2006年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B．进行销货截止测试
C．仍将该类存货列入监盘范围
D．选择2006年l2月大额销售客户寄发询证函
【答疑编号33489】
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A所谓销售激增，实质上是销售量的激增，毛利率与销售量无关。
选项B截止测试有助于发现通夏公司是否将2007年初发生的销售提前到2006年确认，以便虚构销售；选项C如果监盘发现该类存货的库存量不为零，甚至较大，则有助于发现未曾发货但已确认销售的虚假情况；选项D如果通夏公司虚构了向某客户的销售，函证可以直接发现。
（2）.在对通夏公司存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师李华不应该选择的是（ ）。
A．对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序
B．对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容
C．对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
D．通夏公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
【答疑编号33490】
【正确答案】 D
【答案解析】 D不正确，因为当通夏公司人员进行盘点时注册会计师就应在存货存放地点进行现场监督，而不是在盘点完成后才进入存货存放地点。
（3）.在对通夏公司存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师李华应当选择的是（ ）。
A．尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B．事先就将拟抽取测试的存货项目与通夏公司沟通，以提高存货监盘的效率
C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求通夏公司更正盘点记录
【答疑编号33491】
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B注册会计师不能将检查存货范围预先告知被审计单位；C中的说法是错误的，因为逆向追查程序只能用来测试存货盘点记录的真实性，不能测试完整性；选项D两者之间存在差异时，应首先确定差异的原因，然后据以确定是否更正盘点记录。
3.中瑞会计师事务所的B注册会计师正在对Q公司的采购与付款进行审计，针对下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。
（1）.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（ ）。
A．对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算
B．对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧
C．对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整
D．对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备
【答疑编号33493】
【正确答案】 A
【答案解析】 根据新准则的规定，土地使用权用于自行开发建造在建工程等地上建筑物时，其不进行结转，还应作为无形资产进行核算（对于房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本）。
（2）.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A．购置的不需要经过安装过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
B．具有商业实质时，当企业用生产的产品换入乙固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定
C．投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
D．接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值
【答疑编号33494】
【正确答案】 C
【答案解析】 根据新准则的规定投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允则应当按照公允价值入账。
（3）.注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（ ）。
A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
【答疑编号33495】
【正确答案】 C
【答案解析】 验收单应连续编号以保证采购业务的完整性，而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。
（4）.Q公司由于经营情况的需要自行开发一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，Q公司决定将100万元的费用全部计入到了该项无形资产的成本中了，并摊销了20万元。
注册会计师应当提出的调整建议是（ ）。
A．借：
管理费用 80
贷：
无形资产 80
B．借：
管理费用 100
贷：
累计摊销 100
C．借：
无形资产 100
贷：
管理费用 100
D．借：
无形资产 20
贷：
管理费用 20
【答疑编号33496】
【正确答案】 A
【答案解析】 应当将其所发生的研发支出在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
借：
管理费用 100
贷：
无形资产 100
借：
无形资产――累计摊销 20
贷：
管理费用 20
二、多项选择题
1.在编制正达公司2007年度财务报表的审计计划时，作为项目经理的郭侠注册会计师正在考虑如何正确使用分析程序的问题。
请代为做出相关的专业结论。
（1）.研究（ ）的内在关系是注册会计师运用分析程序的基础。
A．非财务数据与非财务数据之间
B．财务数据与财务数据之间
C．财务数据与非财务数据之间
D．可预期数据与不可预期数据之间
【答疑编号33498】
【正确答案】 BC
【答案解析】 如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助。
（2）.（ ）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。
A．数据的可靠性
B．计划获取的保证水平
C．预期值的准确性
D．评估的重大错报风险水平
【答疑编号33499】
【正确答案】 BD
【答案解析】 数据的可靠性愈高，分析程序将更有效；预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。
2.注册会计师在执行审计业务过程中必须恪守独立、客观、公正原则，以应有的职业谨慎态度执业，请依据注册会计师职业道德准则及指导意见对下列是否违反注册会计师职业道德规范的陈述分析判断。
（1）.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有（ ）。
A．会计师事务所的收费报价明显低于其他会计师事务所相应报价，但该所已确保工作质量不会受到威胁并已使客户了解所提供服务的范围和收费基础，并未降低执业质量
B．注册会计师担任被审计单位的独立董事
C．会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金
D．会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务
【答疑编号33501】
【正确答案】 BCD
【答案解析】 根据职业道德规范，如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保：
一是在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序；二是客户了解专业服务的范围和收费基础。
（2）.中国注册会计师职业道德规范指导意见中，针对注册会计师的专业胜任能力规范（ ）。
A．应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力
B．在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行指导和监督
C．不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验
D．在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作，对助理人员的胜任能力进行监督和指导
【答疑编号33502】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 四个选项全部符合注册会计师职业道德指导意见的规定。
（3）.下列会计师事务所的行为，违反职业道德准则的有（ ）。
A．会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付20％的审计费用
B．会计师事务所可以以审计前财务报表记录的资产总额为计算基础确定审计收费金额
C．会计师事务所因工作繁忙，把手中业务转包给兄弟会计师事务所，仅收取对方业务收入6％的审计费用
D．会计师事务所与被审计单位约定：
若被审计单位上市成功，则向会计师事务所支付lOO0万元审计费，否则仅付审计费用的10％
【答疑编号33503】
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项A属于支付佣金行为；选项C属于收取手续费；选项D属于或有收费行为。
（4）.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督和复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素的有（ ）。
Ａ．被审计单位的规模和复杂程度
Ｂ．审计领域
Ｃ．重大错报风险
Ｄ．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
【答疑编号33504】
【正确答案】 ABCD
3.ABC会计师事务所于2006年初执行了N公司的财务报表审计业务。
在执业过程中，遇到了一些需要考虑的问题。
请代为做出正确的决策。
（1）.注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是（ ）。
A．资产负债表日后发生的重大诉讼
B．资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利
C．资产负债表日后发生日前销售的退回
D．资产负债表日后发现了财务报表舞弊
【答疑编号33506】
【正确答案】 CD
【答案解析】 AB是属于非调整事项。
（2）.注册会计师A对有关的或有事项进行了检查发现
（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；
（2）由于N公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元；（3）N公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额400万元，N公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。
对上述或有事项的处理正确的（ ）。
A．N公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在财务报表附注中作了披露
B．N公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在财务报表附注中作了披露
C．N公司将因污染环境而很可能发生的60万元赔偿款确认为负债，并在财务报表附注中作了披露
D．N公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并在财务报表附注中作了披露
【答疑编号33507】
【正确答案】 BC
【答案解析】 将或有事项确认为资产的条件是：
与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。
或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在财务报表中披露。
因此，选项A不正确，选项B正确。
或有事项确认为负债应同时符合三个条件。
对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在财务报表附注中作相应披露。
因此，选项C正确，选项D不正确。
（3）.在出具审计报告之后财务报表报出前，注册会计师A发现被审计单位的股票市价严重下跌，该注册会计师应当采取的措施有（ ）。
A．应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论
B．如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序
C．如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交给被审计单位，则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告
D．如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给被审计单位，则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
【答疑编号33508】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在出具审计报告之后财务报表报出前，注册会计师发现被审计单位的股票市价严重下跌，该注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论；如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序；如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交给被审计单位，则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告；如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给被审计单位，则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。
（4）.以下属于比较数据特征的是（ ）。
A．比较数据是本期年度报表中各个月份之间数据的比较
B．比较数据是本期财务报表的组成部分
C．比较数据包括上期对应数和相关披露
D．比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
【答疑编号33509】
【正确答案】 BCD
【答案解析】 比较数据是作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。
三、判断题
1.李华注册会计师是昌盛公司2006年度财务报表审计业务的项目经理。
在审计过程中，遇到了下列与审计抽样有关的问题，请代为做出正确的决策。
（1）.审查昌盛公司应收账款项目时，李华注册会计师根据应收账款总体中各应收余额的特点，决定选取特定项目进行审计。
具体选择时，李华注册会计师按照应收余额从高到低的顺序选取了昌盛公司总计300个客户中的15个客户，这些客户的应收余额合计占应收账款总额的90％。
对这15个客户实施函证程序后，李华注册会计师确认昌盛公司对应收账款高估了9万元。
据此，注册会计师可以按比例推断昌盛公司对其余的285家客户的应收余额存在1万元的高估，从而对应收账款总体存在10万元的高估。
（ ）
【答疑编号33511】
【正确答案】 错
【答案解析】
（2）.如果确定的可容忍信赖过度风险为10％，可容忍偏差率为3．5％，并且预期至多发现一例偏差，则相应的发现抽样方案的样本量为n=R／TR=3．9／0.035=111（查表得知R为3.9）。
（ ）
【答疑编号33512】
【正确答案】 错
【答案解析】
（3）.因为确认总体项目存在重大的差异性，李华注册会计师决定对总体项目进行分层。
但不论是按照金额大小进行分层，还是按照业务发生的时间进行分层，应当对不同的层采用不同的抽样比率，即，应使属于不同层次的抽样单元被抽取的概率不同。
（ ）
【答疑编号33513】
【正确答案】 对
【答案解析】
2.A注册会计师是W公司2006年度财务报表项目负责人，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。
（1）.在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不适当，当满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。
（ ）
【答疑编号33515】
【正确答案】 对
【答案解析】
（2）.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对是注册会计师检查所有销货业务已登记入账常用的实质性程序。
（ ）
【答疑编号33516】
【正确答案】 对
【答案解析】
（3）.注册会计师获取的律师声明书中表明拒绝提供信息，注册会计师应认为审计范围受到了限制，但是律师声明书的内容不会影响注册会计师发表的审计意见类型。
（ ）
【答疑编号33517】
【正确答案】 错
【答案解析】
（4）.企业盘盈的固定资产，首先计入待处理财产损溢，如在期末结账前尚未进行处理，应当对外提供财务报表时先行处理，一般转入当期损益，并在财务报表附注中说明。
（ ）
【答疑编号33518】
【正确答案】 错
【答案解析】
3.李明注册会计师正在对通夏公司2006年度财务报表的货币资金项目实施实质性程序。
下面是李明注册会计师在审计中需要加以考虑的问题。
请代为做出正确专业判断。
（1）.在检查通夏公司的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
（ ）
【答疑编号33520】
【正确答案】 对
（2）.对于通夏公司的保证金账户，李明注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。
特别关注是否存在有保证金发生，而通夏公司账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。
（ ）
【答疑编号33521】
【正确答案】 对
【答案解析】
（3）.审查通夏公司的信用卡存款时，如果信用卡持有人不是通夏公司职员，李明注册会计师应取得该职员提供的确认书，如果持有人是通夏公司的职员，则不必取得该确认书。
（ ）
【答疑编号33522】
【正确答案】 错
【答案解析】
四、简答题
1.ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2006年度财务报表审计业务。
A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。
要求：
针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序（请将答案直接填入相应表格内）。
认定
最常用的实质性程序
外购固定资产所有权认定
存货存在认定
原材料转让业务截止认定
无形资产的所有权认定
销售业务计价认定
预付账款的存在认定
【答疑编号33523】
【正确答案】
认定
最常用的实质性程序
外购固定资产所有权认定
检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等。
（2分）
存货存在认定
从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性或进行存货监盘。
（2分）
原材料转让业务截止认定
①从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。
②从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。
（或从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录。
确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间）。
（2分）
无形资产所有权认定
检查无形资产的权属证书原价，非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容计价依据使用状况和受益期限，确定无形资产的所有权和存在性。
（2分）
销售业务计价认定
①将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对；②销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算与核对；③发票中列出商品的规格、数量和顾客代号等，应与发运凭证进行核对；④审核顾客订货单和销售单中的同类数据。
（2分）
预付账款存在认定
选择大额或异常的预付款项函证其余是否是正确的。
（2分）
【该题针对“审计目标”知识点进行考核】
2.X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。
要求：
（1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所评价专业胜任能力的主要内容有哪些？
（2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？
（3）哪些事项的发生会导致事务所重新签订业务约定书?
【答疑编号33524】
【正确答案】
（1）执行审计的能力、能否保持独立性、保持应有的关注能力。
（2分）
（2）专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务所需的工时；提供审计服务所需承担的责任。
（2分）
（3）如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：
1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（1分）
2）需要修改约定条款或增加特别条款；（1分）
3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；（1分）
4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（1分）
5）法律法规的规定；（1分）
6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。
（1分）
出现上述第
（2）种情况时，注册会计师也可以与被审计单位签订补充协议，原审计业务约定书继续有效。
（1分）
3
升级会员 