成本管理程序.docx

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成本管理程序.docx

成本管理程序

1目的

文件编号

XSH502

版

本

A/0

实施日期

2010/12/1

页

码

1/8

为规范和提升成本管理水平，有效管理控制成本，为企业争取更大利润空间提供基本保

障，从而提升企业价值，特制定本程序。

2适用范围

公司所有产品、项目成本控制的策划、控制、分析的全过程。

3定义

3.1成本费用：

在生产经营过程中发生的构成产品成本的直接和间接耗费以及日常经营管

理和销售产品发生的耗费。

包括产品成本、质量成本、制造成本、采购成本、管理费用、财

务费用、销售费用、项目生命周期成本（LCC）费用。

3.2产品成本：

在生产过程中实际耗费的原材料、自制半成品、动力费、直接工资、工资

附加费、废品损失、制造费用、委外加工费用、专用费等。

3.3原材料：

直接用于产品生产并构成产品实体或有助于产品形成的原料、主要材料、辅

助材料、燃料、外购半成品、备品备件以及生产过程用于包装产品、作为产品组成部分的包

装物。

3.3自制半成品：

在本企业内已经过一定生产过程并已检验合格，但尚未制造成为商品，

仍需继续加工的中间产品，包括交入半成品库或直接转入下一个生产单位（分厂或车间）的

半成品。

3.4动力费：

直接用于产品生产的外购和自制的动力。

如压缩空气、蒸汽、水、电等。

3.5直接工资：

直接参加产品生产的工人工资。

3.6工资附加费：

直接参加产品生产的工人按其工资总额和规定比例提取的养老保险费、

失业保险费、工伤保险费、生育保险费、工会经费、职工教育经费、住房公积金和住房补贴、

企业年金等。

3.7废品损失：

在生产过程中发现或产品入库后发现属于生产制造过程造成的各种废品的

损失性费用和修复费用。

3.8制造费用：

各个生产车间及直接与生产相关的职能部门为组织和管理生产所发生的各

项间接费用，及直接与生产相关的职能部门的管理人员工资及工资附加费、职工交通费、劳

动保护费、固定资产折旧费、修理费、经营租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、生产用工

卡模具费用、试验检验费、季节性停工和生产用固定资产修理期间的停工损失、差旅费、办

公费、保险费、水电费、取暖费、运输费、技术组织措施费、设备和场地调整费、设计制图

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XSH502

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版

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A/0

实施日期

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费、为制造和销售产品而购置或制造的专用模具工装及其他制造费用。

3.9委外加工费：

企业为了制造产品或者修理配件而委托外单位加工、修理所发生的费用。

3.10管理费用：

企业行政管理部门为管理和组织企业经营活动所发生的各项费用。

3.11销售费用：

企业在销售产品和提供劳务等过程中发生的各种费用。

3.12财务费用：

企业为筹集资金而发生的各项费用。

4职责

4.1总经理负责成本核算的审批及管理。

4.2财务部是本程序的归口管理部门，负责总成本核算、监督和分析。

4.3各相关部门负责本部门的成本控制，收集、汇总、提供本部门有关成本的原始数据。

4.4项目小组负责项目生命周期内LCC的统计及控制。

4.5综合管理部负责成本绩效指标的统计分析及对成本责任部门的考核、奖惩。

5过程乌龟图

使用资源：

1.计算机及软件、内部网络

2.复印件、打印机

过程输入：

1．管理成本统计及输入

2．LCC成本统计及输入成本管理

程序

3．采购成本统计及输入

谁来做（能量/技能/培训）：

总经理、管理者代表、顾客代表、

财务部、综合管理部、市场营销

过程输出：

1．总成本统计表2．各项成本统

计表3．成本分析及趋势控制4．未

达成活动中所要求的目标/指标

4．销售成本统计及输入的纠正措施计划和经验证/确认

成本管理程序

过程衡量指标：

1年度产品利润

6工作流程和内容

工作流程工作内容说明

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如何做（方法/程序/技术）：

1.成本管理程序

责任部门使用记录

财务管理制度策划

6.1公司财务管理制度策划由财务部

财务部

负责，总经理批准后生效。

总经理

批准

YES

建立会计管理和控

制准则

成本管理策划

6.2财务会计管理和控制准则由财务

财务部

评审

部负责编写。

YES

6.3成本管理由财务部策划，经公司相

财务部

批准

YES

关部门评审后，报总经理批准。

建立成本管理清单

6.4各部门在财务部指导下，按成本项各部门《成本管理

目编制本部门《成本管理台账清单》。

台账清单》

成本项目和管

理制度的通知

收集数据和资料

统计和汇总

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6.5将公司年度内需管理的成本项目财务部

和财务管理制度下发并通知相关部

门。

6.6各部门搜集本部门与公司年度成各部门《费用统计

本管理有关的数据和资料，并对收集汇总表》

到的数据和资料进行统计和汇总，然

后建立本部门的《费用统计汇总表》

工作流程

工作内容说明

责任部门

使用记录

6.7公司各部门可根据实际发生的成

各部门

本费用，制定本部门下年度的成本管

财务部

制定成本管理目标

理目标，经部门领导审核后，将制定

审核

YES

的下年上交财务部。

上交成本管理目标

6.8财务部整理汇总各部门提交的下

财务部

YES

整理和汇总成本管

理目标

年度成本管理目标，初步核定下年度

总经理

核定

成本管理目标，然后将核定后的各部

YES

门提交的下年度成本管理目标提交给

提交成本管理目标

总经理批准。

NO批准

成本管理目标

通知各部门

准备和储备资金

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6.9财务部将经总经理批准的公司下财务部

年度需管理的各项成本管理目标通知

各部门，并按总经理批准的各项成本

费用进行资金的准备和储备。

6.10综合管理部编制成本管理考核方综合管理部

法，各部门对综合管理部编制的成本各部门

管理考核方法进行评审，综合管理部

上报总经理并经总经理批准后，通知

各相关部门。

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实施日期

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工作流程

工作内容说明

责任部门

使用记录

YES

批准

通知各部门

申请成本费用

评审

YES

NO批准

YES

使用成本费用

追踪成本费用

整理、统计和汇总

6.11本部门实际生产、经营、工作和管各部门《费用申请

理状况向财务部申请成本使用的费用，表》

经财务部审核后，报总经理批准。

6.12各部门对财务部提供的成本费用各部门

进行生产和工作以及管理上的使用。

6.13财务部对各部门在月度内使用的财务部

成本费用状况进行追踪，并对实际发生

的成本费用进行整理、统计和汇总。

6.14财务部将各部门实际发生的成本财务部

费用统计汇总状况提交至综合管理部。

提交成本费用统计

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工作流程

工作内容说明

责任部门

使用记录

6.15综合管理部按成本管理考核办法

综合管理部

对财务部提交的各部门实际所发生的

考核成本费用统计

成本费用统计和汇总状况进行评估，

未

评估

达标的各相关部门按《纠正与预防措施