印花税与契税练习题.docx

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印花税与契税练习题

《税法》练习题——印花税和契税法

【印花税】

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（　）。

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

『正确答案』D

『答案解析』选项A，对无息、贴息贷款合同免税；选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；选项D，不属于印花税征税范围。

2.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额为80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。

服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（　）

A.240元　　B.360元

C.440元　　D.600元

『正确答案』C

『答案解析』对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按"加工承揽合同"、"购销合同"计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照"加工承揽合同"计税贴花。

所以服装企业应该缴纳印花税＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）

3.某交通运输企业2008年12月签订以下合同：

（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；

（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。

该企业当月应缴纳的印花税是（　）。

A.505元　　B.540元

C.605元　　D.640元

『正确答案』C

『答案解析』

（1）融资租赁合同应纳印花税＝100（万元）×3×0.05‰＝0.015（万元）=150（元）；

（2）货物运输合同应纳印花税＝（65－5－10）（万元）×0.5‰＝0.025（万元）=250（元）；（3）货车租赁合同应纳印花税＝5元；（4）财产保险合同应纳印花税＝50×4000×1‰＝200（元）。

该企业当月应缴纳的印花税＝150+250+5+200＝605（元）。

4.A公司从B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期10个月，月租金为1.28万元。

则A公司应缴印花税税额（　）。

A.32元　　B.128元

C.600元　　D.2400元

『正确答案』B

『答案解析』财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1‰贴花。

应纳印花税＝12800×10×1‰＝128（元）。

5.下列应按"产权转移书据"计征印花税的是（　）。

A.专利申请权转让

B.技术开发合同

C.非专利技术转让

D.商标专用权转移书据

『正确答案』D

『答案解析』产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。

二、多项选择题

1.下列各项中，符合印花税有关规定的有（　）

A.企业债权转股权新增加的资金应贴花

B.企业改制中经评估增加的资金应贴花

C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花

D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花

『正确答案』ABD

『答案解析』企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

2.下列应税凭证的计税依据分别为（　）。

A.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格

B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计

C.融资租赁合同为租赁费

D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。

3.甲公司于8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。

下列各项中表述正确的有（　）。

A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元

B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元

C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

『正确答案』BC

4.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（　）。

A.自行申报应税行为

B.自行计算应纳税额

C.自行购买印花税票

D.自行一次贴足印花税票并注销

『正确答案』BCD

『答案解析』印花税特点之一就是纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。

A选项所述"自行申报应税行为"在印花税自行完税方法中是不存在的。

5.按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（　）。

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B.作为正本使用的合同副本,交印花税

C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花

D.在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时

『正确答案』BC

『答案解析』对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

三、计算题

1.（2009年）某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：

（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5000万元。

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：

由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：

由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。

（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：

技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

（5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。

（6）公司启用其他账簿10本。

（说明：

购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。

（2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

（3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。

（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

（6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。

『正确答案』

（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=（8000+3000×2+15000）×0.3‰=87000（元）

（2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰=1150（元）

（3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰=750（元）

（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=（300+100）×0.3‰=1200（元）

（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（2000+500）×0.5‰=12500（元）

（6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50（元）

2.某高新技术企业2009年8月开业，注册资金220万元，当年经济活动如下：

（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；

（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；

（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；

（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；

（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；

（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；

（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

要求：

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；

（2）计算设置账簿应缴纳的印花税；

（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税；

（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；

（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；

（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；

（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税；

（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。

『正确答案』

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：

应纳税额=3×5=15（元）

（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：

应纳税额=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）

（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：

应纳税额=2800000×0.3‰=840（元）

（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：

应纳税额=500000×0.05‰=25（元）

（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：

应纳税额=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

（解释：

广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。

）

（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：

应纳税额=600000×0.3‰=180（元）

（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：

应纳税额=500000×1‰=500（元）

（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：

应纳税额=1500000×0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）

【契税法】

■本节重点与难点

1.征税对象--在境内转移土地、房屋权属这种行为。

2.纳税义务人--承受方

3.计税依据--不动产价格

4.税收优惠--一般规定、改制重组

■本节经典考题及例题

一、单项选择题

1.下列有关契税的表述中，正确的是（　）。

A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税

B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税

C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据

D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，受让农村土地承包经营权的，免征契税；选项C，以实物交换房屋的，应该是房屋的价格作为契税的计税依据；选项D，承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。

2.某企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司，承受了原企业价值600万元的房屋所有权；改建后即以债权人的身份接受某破产企业价值200万元的房产作为债务抵偿，随后又将此房屋投资于另一企业，则该有限责任公司应就以上事项缴纳契税（　）万元（适用税率3%）。

A.18.80　　B.0

C.9.40　　　D.6

『正确答案』B

『答案解析』投资入股以产权承受方为纳税人；企业改建成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税；以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

3.某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。

债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。

当事人各方合计应缴纳契税（　）。

（适用契税税率3%）。

A.15万元　　B.36万元

C.51万元　　D.126万元

『正确答案』C

『答案解析』债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。

拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36万元。

房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额=500×3%=15万元。

当事人各方应纳契税合计=36+15=51（万元）。

4.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（　）。

A.土地使用权出售

B.国有土地使用权出让

C.土地使用权赠与

D.以划拨方式取得土地使用权

『正确答案』C

『答案解析』根据契税计税依据的规定：

国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权时，不缴契税;经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

本题中只有C选项可由征收机关核定计税价格

5.居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。

当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是（　）。

A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元

B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳

C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元

D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳

『正确答案』A

『答案解析』甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税＝100×3%＝3（万元）；丙应缴纳契税＝12×3%＝0.36（万元）。

6.下列各项中，应征收契税的是（　）。

A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

『正确答案』D

二、多项选择题

1.（2009年）孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的"个人无偿赠与不动产登记表"。

下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（　）。

A.孙某应缴纳契税

B.王某应缴纳契税

C.孙某应缴纳印花税

D.王某应缴纳印花税

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核契税和印花税的有关规定。

契税的纳税人以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。

2.下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有（　）。

A.农民承包荒山造林的土地

B.银行承受企业抵债的房产

C.科研事业单位受赠的科研用地

D.个人首次购买90平方米以下的住房

『正确答案』BD

『答案解析』承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。

3.下列各项中，应当征收契税的有（　）。

A.以房产抵债

B.将房产赠与他人

C.以房产作投资

D.子女继承父母房产

『正确答案』ABC

『答案解析』契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。

而法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。

4.某外商投资企业2009年接受某国有甲企业以房产投资入股，房产市场价值为100万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金150万元。

下列处理方法中正确的有（　）。

（该地规定契税税率为2%）

A.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为0万元

B.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为2万元

C.企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为3万元

D.企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为9万元

『正确答案』BD

『答案解析』以房产作投资，视同房屋买卖，外商投资企业应纳契税100×2%=2万元；甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税=300×2%+150×2%=9万元。

5.下列以成交价格为依据计算契税的有（　）。

A.土地使用权赠与　　B.土地使用权出让

C.土地使用权出售　　D.土地使用权转让

『正确答案』BCD

『答案解析』土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。

6.下列各项中，符合契税规定的有（　）

A.国家将国有土地使用权出让的，不征契税

B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税

C.个人无偿赠予不动产行为，应对受赠人全额征收契税

D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税

『正确答案』BC

『答案解析』以实物交换房屋，应该视同买房，以房屋现值缴纳契税。