审计学 审计.docx
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审计学审计
一、单项选择题（只有一个正确答案）
【1】
（）对质量控制制度承担最终责任。
A:
会计师事务所主任会计师
B:
项目质量复核人
C:
注册会计师
D:
项目负责人
答案:
A
【2】
下列事项中难以通过观察程序来获取审计证据的是（）。
A:
固定资产的所有权
B:
经营场所
C:
实物资产的存在
D:
内部控制的执行情况
答案:
A
【3】
在对下列账户的审计中，应将函证作为必要审计程序的是（）。
A:
应收账款
B:
应付账款
C:
固定资产
D:
存货
答案:
A
【4】
下列各项中，属于政府审计特点的是（）。
A:
受托审计
B:
强制审计
C:
有偿审计
D:
双向独立
答案:
B
【5】
对购货与付款循环执行实质性程序时，注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的购货业务的（）。
A:
准确性
B:
真实性
C:
分类
D:
完整性
答案:
D
【6】
如果管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，选用了其他基础编制财务报表。
在这种情况下，注册会计师应当（）。
A:
出具带强调事项段的无保留意见
B:
出具否定意见
C:
实施补充审计程序
D:
出具保留意见
答案:
C
【7】
注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其应当考虑的焦点在于（）。
A:
被审计单位滥用会计政策的严重程度
B:
财务报表中错报性质的严重程度
C:
被审计单位会计估计的不合理程度
D:
审计范围受到限制的严重程度
答案:
D
【8】
下列（）情况注册会计师违背了保密原则。
A:
同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息
B:
未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项
C:
注册会计师向证券交易管理委员会报告其客户的违法行为
D:
注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息
答案:
B
【9】
风险评估中常用的审计程序不包括（）。
A:
检查
B:
观察
C:
询问
D:
监盘
答案:
D
【10】
如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当根据其重要程度，发表（）。
A:
保留意见或否定意见
B:
保留意见或无法表示意见
C:
保留意见
D:
否定意见
答案:
A
【11】
对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为（）。
A:
业务报告日后30天内
B:
业务报告日后10天内
C:
业务报告日后60天内
D:
业务报告日后90天内
答案:
C
【12】
实质性测试主要包括两部分（）。
A:
分析性复核和函证
B:
监盘和函证
C:
检查和函证
D:
细节测试以及分析性复核
答案:
D
【13】
注册会计师盘点客户的库存现金时应（）。
A:
采用突击盘点的方式
B:
考虑现金存放地点选择盘点
C:
事先通知客户做好准备
D:
不一定要求出纳员必须在场
答案:
A
【14】
所有者权益审计一般（）。
A:
以控制测试程序为主
B:
以风险评估程序为主
C:
以穿行测试为主
D:
以实质性程序为主
答案:
D
【15】
注册会计师应当对本期新增加的固定资产实施（）。
A:
重新执行程序
B:
监盘程序
C:
观察程序
D:
分析程序
答案:
C
【16】
重要性水平与审计证据数量的关系是（）。
A:
同向变动关系
B:
有时同向变动
C:
没有规律
D:
反向变动关系
答案:
D
【17】
注册会计师的过失责任是指注册会计师在一定条件下，由于缺少应具有的（）而给他人带来损失时所应负的责任。
A:
合理的谨慎
B:
公正
C:
独立性
D:
专业技术
答案:
A
【18】
注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已做过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。
注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。
然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。
那么注册会计师将被认为（）。
A:
普通过失
B:
欺诈
C:
违约
D:
重大过失
答案:
D
【19】
注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。
A:
15%
B:
1.35%
C:
30%
D:
2.7%
答案:
A
【20】
注册会计师对期后事项审计时，其应负识别责任的截止日期为（）。
A:
审计工作结束日
B:
资产负债表日
C:
财务报表公布日
D:
财务报表批准报出日
答案:
A
【21】
会计报表审计阶段的主要审计目的是（）。
A:
检查损益表数据
B:
检查资产负债表数据
C:
查错防弊
D:
对会计报表发表审计意见
答案:
D
【22】
（）是对CPA执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。
A:
独立审计基本准则
B:
执业规范指南
C:
审计实务公告
D:
独立审计具体准则
答案:
D
【23】
对会计师事务所的不正确表达是（）。
A:
独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任
B:
普通合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任
C:
在有限责任合伙制会计师事务所中，合伙人以自己在事务所的财产为限承担责任
D:
股份有限公司制会计事务所中，注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任
答案:
C
【24】
下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
A:
信赖不足风险
B:
非抽样风险
C:
信赖过度风险
D:
误受风险
答案:
B
【25】
下列说法中不正确的是（）。
A:
内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理保证，而非绝对保证
B:
控制测试不是财务报表审计中必须执行的程序
C:
实质性程序是财务报表审计中必须执行的程序
D:
在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
答案:
D
【26】
下列关于管理建议书的描述不正确的是（）。
A:
不应影响其应当发表的审计意见
B:
是审计人员对被审计单位内部控制整体发表的意见
C:
不能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内部控制的责任
D:
是审计人员向被审计单位提出的书面建议
答案:
B
【27】
注册会计师应分别哪些层次来评价重大错报风险（）。
A:
总分类账层次和明细分类账层次
B:
个别层次和汇总层次
C:
财务报表层次和认定层次
D:
资产负债表层次和损益表
答案:
C
【28】
丙会计师事务所与D公司于2008年1月20日签订了2007年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案应当（）。
A:
至少保存至2010年
B:
至少保存至2014年
C:
长期保存
D:
至少保存至2019年
答案:
C
【29】
注册会计师所从事的下列业务中，不属于审计业务的是（）。
A:
审查企业会计报告
B:
税务咨询
C:
验资
D:
办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务
答案:
B
【30】
被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是（）。
A:
完整性
B:
准确性
C:
截止
D:
发生
答案:
B
二、多项选择题
【1】
下列迹象中可能导致注册会计师对被审单位持续经营假设产生重大疑虑的有（）。
A:
主导产品不符合国家的产业政策
B:
无法获得供应商的正常商业信用
C:
资不抵债
D:
累计经营性亏损数额巨大
E:
存在数额巨大的或有负债
答案:
ABCDE
【2】
注册会计师应当选择（）作为应收账款函证的对象。
A:
余额为零的项目
B:
关联方项目
C:
大额或账龄较长的项目
D:
重大或异常的交易
E:
与债务人发生纠纷的项目
答案:
ABCDE
【3】
应付账款一般不需要函证，但下列情况中需要对应付账款执行函证程序的是（）。
A:
应付账款存在借方余额
B:
某应付账款账户余额为零
C:
控制风险较高
D:
某应付账款账户金额较大
E:
被审计单位处于经济困难阶段
答案:
CDE
【4】
对于被审计单位存在的舞弊行为，注册会计师应当（）。
A:
发表无法表示意见的审计报告
B:
考虑解除业务约定
C:
考虑向监管机构报告
D:
考虑诉诸媒体以维护公众利益
E:
关注其可能对财务报表产生的重大影响
答案:
BCE
【5】
下列属于了解内部控制的基本方法的是（）
A:
调查表
B:
流程图法
C:
记述法
D:
检查文件记录
E:
观察
答案:
ABC
【6】
审计范围受到限制时，注册会计师可能发表的审计意见是（）。
A:
带强调事项段的无保留意见
B:
无保留意见
C:
否定意见
D:
无法表示意见
E:
保留意见
答案:
DE
【7】
下列（）不属于或有收费。
A:
审计客户按照审计后的净利润水平高低付费
B:
法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用
C:
审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费
D:
按照审计工作量的大小收费
E:
经法院或其他公共管理机构确定某一基础收取费用
答案:
BDE
【8】
书面证据按照来源可以分为（）。
A:
书面证据
B:
外部证据
C:
内部证据
D:
环境证据
E:
口头证据
答案:
BC
【9】
下列各项审计程序中可以获得实物证据的有（）。
A:
观察
B:
函证
C:
检查实物资产
D:
检查文件资料
E:
询问
答案:
AC
【10】
注册会计师执行年度会计报表的审计时，运用重要性原则的主要目的有（）。
A:
提高审计效率
B:
保证审计质量
C:
查出错误
D:
查出舞弊
E:
提高会计信息质量
答案:
AB
三、判断题
【1】
注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款不必进行函证。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【2】
审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【3】
被审计单位的持续经营能力不影响注册会计师对财务报表的审计意见。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【4】
部门经理对审计工作底稿的复核又称重点复核，是对重点审计事项的重点把关。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【5】
无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。
A:
正确:
B:
错误
答案:
正确
【6】
注册会计师在对应收账款进行函证时，如果采用否定式函证，则所需样本量通常比采用肯定式函证时要多。
A:
正确:
B:
错误
答案:
正确
【7】
银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师应进行函证。
A:
正确:
B:
错误
答案:
正确
【8】
注册会计师评估的被审计单位重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。
A:
正确:
B:
错误
答案:
正确
【9】
存货盘点是注册会计师的责任，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【10】
注册会计师执行的存货监盘一般采用突击方式进行。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【11】
对小规模被审计单位，则注册会计师无须了解内部控制。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【12】
财务报表审计是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
A:
正确:
B:
错误
答案:
正确
【13】
对审计报告日前发生的期后事项，注册会计师应当主动查找加以识别。
A:
正确:
B:
错误
答案:
正确
【14】
存货正确截止的关键在于存货的收发业务应当在适当的期间入账。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【15】
审计抽样是注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【16】
在我国，只要参加全国注册会计师统一考试且成绩合格，就可以申请成为注册会计师，取得注册会计师资格。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【17】
注册会计师可以通过审计程序降低被审计单位控制风险的水平。
A:
正确:
B:
错误
答案:
正确
【18】
注册会计师在审查公开发行的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股票时，应向主要股东函证。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【19】
购货交易正确截止是要求12月31日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点的范围。
A:
正确:
B:
错误
答案:
错误
【20】
重要性水平是财务报表审计中注册会计师可以接受的错报的“临界点”。
A:
正确:
B:
错误
答案:
正确
四、名词解释
【1】
重大错报风险
答案:
重大错报风险：
是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
【2】
分析程序
答案:
分析程序：
是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。
【3】
抽样风险
答案:
抽样风险：
是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本相同的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
【4】
风险评估
答案:
风险评估：
是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
【5】
进一步审计程序
答案:
进一步审计程序：
是相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
【6】
鉴证业务
答案:
鉴证业务：
是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
【7】
管理层声明书
答案:
管理层声明书：
是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。
五、简答题
【1】
什么情况下，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告？
答案:
1）当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
2分
2）当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
2分
3）其他审计准则规定的应增加强调事项段的情形2分
【2】
当无法实施存货监盘时，注册会计师可以实施的替代程序有哪些？
答案:
当无法实施存货监盘时，注册会计师应实施的替代审计程序主要包括：
（1）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料2分
（2）检查资产负责表日后发生的销货交易凭证2分
（3）向顾客或供应商函证2分
【3】
在我国，如果收费明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所，会计师事务所应如何确保不违反职业道德规范的要求？
答案:
会计师事务所应当确保：
（1）在提供专业服务时，工作质量不会受到损害，并保持应有的职业谨慎，遵守职业准则和质量控制程序。
3分
（2）客户了解专业服务的范围和收费基础。
3分
【4】
为什么函证不是应付账款审计的必要程序？
答案:
因为
（1）函证不能保证查出未记录的应付账款。
3分
（2）注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
3分
【5】
何时涉及期初余额的审计？
答案:
只有注册会计师首次接受委托时，才涉及期初余额的审计。
2分
包括两种情况：
一是被审计单位财务报表首次接受审计。
2分
二是被审计单位更换注册会计师。
2分
【6】
真实性目标和完整性目标的审计程序有何不同？
答案:
真实性目标的审计程序是从明细账追查至原始凭证。
（即从明细账中选取业务追查至相关的原始凭证。
）3分
完整性目标的审计程序是从原始凭证追查至明细账。
（即从相关的原始凭证中选取业务追查至明细账。
）3分
六、案例分析题
【1】
A会计师事务所接受委托对N有限责任公司2007年度财务报表进行审计。
审计过程中发现下列情况：
（1）公司销售收入全部为现金销售，但因为公司缺乏有效的内部控制，因此无法判断相关账簿记录的真实性。
（2）公司2007年因财务人员工作疏忽少计短期借款利息2万元。
注册会计师确定的重要性水平为10万元。
（3）公司将2007年度长期借款的应计利息750万元计入在建工程，但注册会计师认为工程已完工，利息应计入财务费用，公司不接受注册会计师的调整意见。
（不考虑重要性水平）
（4）公司在2007年度变更了坏账准备的提取方法，并在报表附注中作了披露，注册会计师对公司的做法没有提出异议。
（5）公司近两年出现巨额亏损，但目前公司仍具备持续经营能力。
对此，公司已在报表附注中作了充分披露。
要求：
分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告。
答案:
第一种情况，应出具无法表示意见的审计报告。
3分
第二种情况，应出具无保留意见的审计报告。
3分
第三种情况，应出具保留或否定意见的审计报告。
3分
第四种情况，应出具无保留意见的审计报告。
3分
第五种情况，应出具带强调事项段无保留意见的审计报告。
3分
【2】
请为下面所列的每一个审计目标和测试程序建立对应关系，并将测试程序的序号填入下面的表格内。
审计目标：
（1）销售业务真实入账；
（2）所有发生的销售业务均已入账；
（3）应收账款均已记录入账。
测试程序：
A.由发运凭证追查至销售发票、主营业务收入明细账和应收账款明细账；
B.检查销售发票是否附有发运凭证；
C.检查发运凭证上是否标注有对应销售发票的编号；
D.由发运凭证追查至仓库，查明货物是否发出。
E.在主营业务收入明细账中选样追查至存货永续盘存记录，确认存货是否发出。
答案:
【3】
在对X公司2008年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。
X公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金盘点工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
答案:
（1）提前通知X公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。
4分
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。
4分
（3）X公司会计主管人员没有参加盘点的做法不当。
4分
（4）现金盘点操作程序不当。
4分
（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。
4分
【4】
ABC会计师事务所首次接受委托，承办XYZ公司2008年度会计报表审计业务，并于2008年底与XYZ公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并向XYZ公司保证，在审计中能够遵循审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响，并向客户说明了专业服务的范围和收费基础。
（2）ABC会计师事务所准备利用精算师的工作，要求该精算师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（3）XYZ公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。
为此，双方另行签订了业务约定书。
（4）前任注册会计师对XYZ公司2007年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请XYZ公司与前任注册会计师联系。
要求：
指出以上四种情况是否违反了职业道德的规定，并说明理由。
答案:
（1）第一种情况符合职业道德规范的要求。
5分
（2）第二种情况符合职业道德规范要求。
5分
（3）第三种情况符合职业道德规范要求。
5分
（4）第四种情况违反职业道德规范的要求。
5分
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