中级会计实务模拟练习8541.docx
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中级会计实务模拟练习8541
2018年-2019年中级会计实务模拟练习
简答题
1、某企业计划进行项目投资，现有A、B方案供选择，有关资料如下：
A项目原始投资为250万元，全部于建设起点一次性投入，其中固定资产投资210万元，流动资金投资60万元。
该项目当年即建成投入使用，经营期3年，期满残值30万元；预计投产后年营业收入180万元，不包括财务费用的年总成本费用80万元，营业税金及附加15万元。
B项目原始投资250万元，其中固定资产投资120万元，无形资产投资30万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生，建设期2年，期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值，流动资金100万元于项目完工时投入，该项目运营期5年，期满固定资产残值预计45万元，无形资产残值预计为0。
该项目投产后每年营业收入200万元，年经营成本80万元，年营业税金及附加10万元。
该企业固定资产采用直线法计提折旧，流动资金于终结点一次性收回，所得税率为25%。
项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金：
当前短期国债利率为3%，该公司股票β系数1.5，证券市场风险溢价率为10%。
A项目所需要的债务资金向银行借款，利率8%；B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元，发行价为1200元的债券1000张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。
要求：
（1）计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。
（2）如果A、B项目贴现率分别为12%和16%，计算各方案净现值。
（3）如果A、B方案互斥，应接受哪个方案
单选题
2、甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成小为9000万元，2010年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，2010年的公允价值为10000万元，租赁期为10年，甲公司对该商品房采用公允价值模式后续计算，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。
当年年该商品房的公允价值仍为10000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年12月31日资产负债表项目列报正确的是（）。
A．存货为10000万元
B．固定资产9000万7亡
C．投资性房地产为10000万元
D．投资性房地产为9000万元
单选题
3、（）时需专门设置固定资产项目。
A．系统初始化
B．固定资产卡片管理
C．固定资产月末处
D．固定资产审核
多选题
4、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本
C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销
D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
单选题
5、外商投资企业和外国企业可以列为成本、费用和损失的项目（）。
A．（A）固定资产的购置、建造支出
B．（B）无形资产的受让、开发支出
C．（C）各项所得税税款
D．（D）企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息
单选题
6、案例一
（一）资料某公司拟购置一条新生产线，该生产线需固定资产投资500000元，需要流动资金20000元，无需建设期，当年即可投入生产，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，5年后设备无残值，项目结束后收回流动资金。
5年中每年销售收入为250000元，每年的付现成本为50000元，所得税率为25％，该公司判断该项目资本成本为25％。
假定不考虑其他因素。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
该项目的初始现金流量净额为：
A．-20000元
B．-50000元
C．-500000元
D．-520000元
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
简答题
8、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。
生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为40%。
要求：
1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列项目中，应计入当期损益的有（）。
A．同一控制下企业合并发生的直接相关费用
B．采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额
C．非同一控制下的企业合并发生的直接相关费用
D．非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、甲房地产公司2009年12月31日共有A、B、C、D、E五幢商品房达到预定可使用状态，2010年1月5日与乙企业签订销售合同出售了商品房A；同时将商品房B用于职工福利住房；2月1日将商品房C出租；由于房地产市场不太景气，商品房D也打算出租；剩余的商品房E作为存货。
2011年1月1日将商品房D出租，该商品房D成本为3000万元，未计提存货跌价准备，转换日的公允价值为3200万元，甲房地产公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
企业按净利润的10%计提法定盈余公积，假定不考虑所得税的影响。
要求：
根据上述资料，回答下列第13至第14题。
关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中正确的是（）。
A．公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公积”
B．公允价值与账面价值的差额记入贷方“公允价值变动损益”
C．公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配
D．直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值
简答题
14、某完整工业投资项目需要原始投资合计130万元，其中固定资产投资100万元（全部为贷款，年利率10%，贷款期限为7年），开办费投资10万元，流动资金投资20万元。
建设期为2年。
固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第2年末投入。
该项目寿命期5年，固定资产按直线法计提折旧，期满有1万元净残值（与税法规定相同）；开办费全部在投产第1年年末摊销。
预计投产后每年获营业收入为120万元，预计每年外购原材料、燃料和动力费为40万元，工资及福利费为23万元，其他付现费用为5万元。
适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%。
该企业不缴纳营业税和消费税。
适用的所得税率为25%，运营期每年维持运营投资为5万元，流动资金于终结点一次收回，项目的折现率为10%。
要求：
（1）计算项目的计算期；
（2）按照复利计算项目的建设期资本化利息；
（3）计算项目的投资总额；
（4）计算运营期内各年的营业税金及附加；
（5）计算运营期内项目各年的息税前利润；
（6）计算运营期内项目各年的息前税后利润；
（7）计算项目的投资收益率；
（8）计算项目建设期各年的净现金流量；
（9）计算运营期内项目各年的自由现金流量；
（10）计算项目的包括建设期的静态投资回收期（所得税后）；
（11）计算项目的获利指数和净现值率；
（12）判断项目的财务可行性。
（以上计算结果保留两位小数）
多选题
15、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
单选题
16、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初（）。
A．投资收益
B．盈余公积．
C．未分配利润
D．资本公积
多选题
17、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有（）。
A．对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额
B．对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理
E．对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
多选题
18、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．按期履行报告年度签订的商品购销合同
B．企业股东更换
C．出售重要的子公司
D．火灾造成重大损失
E．发生重大诉讼案件
单选题
19、《中华人民共和国城市房地产管理法》规定，（）应当定期确定并公布。
A．基准地价、标定地价、各类房屋的重置价格
B．基准地价、宗地价格、各类房屋的重置价格
C．宗地价格、标定地价、各类房屋的基准价格
D．基准地价、标定地价、各类房屋的市场价格
简答题
20、考核各种特殊事项确认收入
甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。
2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：
（1）2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。
该奖励积分计划内容为：
在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0.01元（即每1积分可以免费购买0.01元的货物）。
2010年专营店销售商品3000万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3000万分。
甲公司估计有20％的积分顾客将放弃行权，不会使用。
至2010年年末，顾客已使用积分1600万分。
甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：
①确认主营业务收入2970万元；
②确认递延收益30万元。
（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。
同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。
2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2106万元（含增值税）；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。
2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：
免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。
甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：
①确认主营业务收入（销售商品）2000万元；
②确认其他业务收入（送货劳务）14万元；
③确认其他业务成本7万元；
④确认销售费用18万元。
（3）甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。
该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。
此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元。
甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：
①确认其他业务收入860万元；
②确认其他业务成本780万元。
（4）甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。
由于甲公司上马一项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。
经甲、丙公司协商后达成如下协议：
甲公司用日用品按照现行市价300万元（不含税）抵偿所欠丙公司货款。
甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。
甲公司该批日用品的成本为220万元。
甲公司对该债务重组
会计处理如下：
①未确认销售收入和销售成本；
②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。
（5）甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。
换入货车的公允价值为15万元（甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2.04万元，另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。
该批货物的成本为10万元。
甲公司进行了如下的会计处理：
①认定该项业务属于非货币性资产交换；
②未确认销售收入和销售成本；
③确认了营业外收入2万元；
④确认固定资产入账价值15万元。
（6）甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为500万元（不含增值税），给出的现金折扣条件为（2/10，n/15）；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。
甲公司于当日发出货物，成本为420万元。
甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。
甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：
①确认主营业务收入530万元；
②确认主营业务成本420万元。
要求：
根据上述资料，逐笔分析、判断
（1）～（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。
多选题
21、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
A．将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B．将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C．因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D．因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E．对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元
多选题
22、下列各项中，不应计入发生当期损益的有（）。
A．开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B．以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动
C．经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额
D．对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额
单选题
23、甲企业对一项原值为100万元；已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元（假设全部符合资本化条件），改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。
A．95
B．110
C．145
D．160
多选题
24、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
多选题
25、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．董事会作出出售子公司决议
B．董事会提出现金股利分配方案
C．董事会作出与债权人进行债务重组决议
D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
E．上年销售的商品发生销售折让
多选题
26、甲公司采用成本模式计量投资性房地产，2009年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。
2009年9月30日为租赁期开始日。
该办公楼原值为20000万元，原预计使用年限为40年，已计提折旧2000万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。
转换为投资性房地产后，预计使用年限和预计净残值均不发生变化。
每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。
2012年9月30日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第
（1）题至第
（2）题。
甲公司2009年相关业务的会计处理中正确的有（）。
A．2009年9月30日转换日投资性房地产的账面价值为20000万元
B．2009年9月30日转换日不确认损益
C．2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125万元
D．2009年第四季度影响营业利润的金额为445万元
E．2009年第四季度应交营业税计入营业外支出
单选题
27、某公司为建造一项固定资产于2005年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%，发行价格为20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。
建造工程于2005年1月1日开始，年末尚未完工。
该建造工程2005年度发生的资产支出为：
1月1日支出4000万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。
假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。
该公司2005年发生的资本化借款费用为（）万元。
A．480
B．584
C．547.5
D．1460
单选题
28、账务处理模块能够处理（）。
A．工资总账数据
B．打印输出工资明细数据
C．记账凭证的录入
D．固定资产的打印输出
单选题
29、下列会计事项中，不属于会计政策变更的是（）。
A．建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
B．投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式
C．固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法
D．发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
多选题
30、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损
B．发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错
C．报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回
D．报告年度年末未决诉讼被判败诉
E．发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据
-----------------------------------------
1-答案：
（1）①A项目：
暂无解析
2-答案：
C
[解析]甲公司2010年12月31日资产负债表项目列报正确的是投资性房地产为10000万元，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销，期末采用公允价值计量。
3-答案：
A
[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。
4-答案：
C,E
[解析]分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。
5-答案：
D
[解析]ABC均不能列入成本，费用和损失。
6-答案：
D
初始现金流量=-（固定资产投资+流动资金投资）=-520000元
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
净现值=3396×（P/F，10%，1）+3478.8×（P/F，10%，2）+3563.496×（P/F，10%，3）+14373.4248×（P/F，10%，4）-15000
暂无解析
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,B
[解析]选项A，同一控制下企业合并发生的直接相关费用，应计入管理费用（发行债券和权益性证券发生的相关费用，直接冲减债券或股票的溢折价）；选项B，采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应计入营业外收入；选项C，非同一控制下的企业合并发生的直接相关费用，应计入初始投资成本；选项D，非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应确认为商誉。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A
[解析]将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值入账，借记“投资性房地产一成本”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。
转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积一其他资本公积”科目。
当该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期损益。
14-答案：
（1）项目的计算期
暂无解析
15-答案：
A,B,C,D
暂无解析
16-答案：
C
[解析]投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初未分配利润。
17-答案：
A,B,C,D,E
[解析]以上项目均符合现行制度的规定。
18-答案：
B,C,D,E
暂无解析
19-答案：
A
[知识点]房地产成交价格申报制度
20-答案：
（1）项目中①和②都不正确。
暂无解析
21-答案：
B,D,E
[解析]短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债=30×25%=7.5（万元），选项B正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同，暂时性差异因素消失，则应转回原确认的递延所得税负债，所以选项D正确。
22-答案：
A,C,D
【解析】开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项A错误;经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，不做账务处理，选项C错误;对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理，选项D错误。
23-答案：
A
[解析]固定资产的改扩建支
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