注册会计师资格考试审计知识全真模拟试题及答案九.docx
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注册会计师资格考试审计知识全真模拟试题及答案九
2021年注册会计师资格考试审计知识全真模拟试题
及答案（九）
一.单项选择题仁注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为（
A•控制测试
B•实质性程序
C.了解内部控制
D.双重目的测试
2、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）
A•被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越
B•注册会计师在获取审计证据时，必须要考虑获取审计证据的成本
C•如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册
会计师应当追加必要的审计程序
D•注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据的数量可能
越少
3、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（
A•直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠
B.口头形式的证据比电子证据更可靠
C•非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠
D•实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠
4、充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据
的充分性和适当性表述不正确的是（
A•充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有
证明力的
B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C•如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法
弥补其质量上的缺陷
D•如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审
计证据，否则无法形成审计意见
5、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,
不正确的是（
A•审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定
文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B•如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应
当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C•如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不
一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程
D•注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性
之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
6、注册会计师运用检查有形资产程序主要为（）认定提供审计证据。
A.资产的金额是否正确
B•验证资产是否存在
C•验证资产的权利和义务
D•证明完整性
7s注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证
据质量的影响。
重大错报风险越（人需要的审计证据可能越（
）o审计证据质量越（），需要的审计证据可能越（）
A.大，
多，
咼»
少
B.大，
少，
咼，
少
C.小，
多,
咼，
多
D.大，
少，
咼»
多
A•在受托代销时，函证能为计价认定提供证据
B•根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标
C•函证的截止R通常为资产负债表R
D•无论如何都应该对应收账款实施函证
9、下列有关函证的说法中不恰当的是（）
A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首
先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B•函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠,
注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序了以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表R为截止R,在资产负债表
R后适当时间内实施函证
D•如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范R,无论采用统计抽样
方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
10.以下项目中，必须实施函证的是（）
A•长期投资
B•应收票据
C•银行存款
D•应付账款
11.如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当
A.增加对应收账款的控制测试
B•提请被审计单位补提坏账准备
C•审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D.审查应收账款明细账
12.下列关于函证的相关论述中，错误的是（）
A•如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重
要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B•如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程
C•如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理
rti
D•如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要
的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序,以便应对重大错报风险
13、下列不属于分析程序的是（）
A•计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各
期之间是否存在重大波动
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的
合理性
C•分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差
D•计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较
14.在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）
A•了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B•用作实质性程序，识别重大错报
C•执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D•对舞弊等特别风险实施的程序
15、注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素是（）
A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性
B•对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可
靠性
C•做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目
是否确实包括在内
16.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（）
A.发现异常变动的项目
B•印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况
D.确定审计抽样应有的样本量
二.多项选择题仁下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有（
A•审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B•审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量
C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D•审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量
2、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行
评价。
下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）
A•从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关
证据更可靠
B•短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报
风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C•短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报
风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D•甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其
他证据佐证，也不可靠
3、下列表述中，不正确的有（）
A•注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的
审计项目，均应考虑成本效益原则
B•审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证
据应与审计范圉相关
C•从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证
据更可靠
D•注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是
直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
4、对于审计证据可靠性，下列说法正确的有（）
A•领料单比材料成本计算表可靠
B•工资发放单比工资计算单可靠
C•存货监盘记录比存货盘点表可靠
D.银行询证函回函比银行对账单可靠
5、注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有
A.有关存货“完整性輛rr存在％定不可用监盘程序了以证实
B•对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的
期初余额
C•存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货
项目
D•存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式
6、函证银行存款与下列哪些认定相关（）
A.货币资金的存在认定
B•短期借款的完整性认定
C•长期借款的完整性认定
D.或有负债披露的完整性认定
7s在对询证函的以下处理方法中，不正确的有（）
A•在粘封询证函时未进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款
C•有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位
盖章后取回
D•询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所
&当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。
在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度,
并考虑（）
A•管理层是否诚信
B•是否可能存在重大的舞弊
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适
当的审计证据
D•是否可能存在重大的错误
9、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大
错报风险，注册会计师应当重新考虑（）
A.对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当
B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D•对内部控制有效性的测试结果是否可信
10、下列关于分析程序的说法，正确的有（）
A•分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不
恰当
C•在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
D•对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否
应追加审计程序
11.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（）
A•注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以
获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势
和财务比率关系等方而，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审
计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D•注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方ffi都实施分
析程序
12、下列有关说法不正确的有（）
A•如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一
致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错
报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C•如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注
册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
D•审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性
和可靠性
13.在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当
考虑（
A•可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息的性质和相关性
D•与信息编制相关的控制
14.注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识
别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（）
A•重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
B•重新评价之前计划的审计程序是否充分
C.重新考虑是否解除业务约定
D•考虑是否有必要追加审计程序
三、简答题仁注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据:
（1）销售发票副本与购货发票;
（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负
责人得到的记录;
（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：
请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？
为什么？
2、
审计程序
程序名称
审计目标
（1）
（2）
—
（3）
（4）
答案部分
一、单项选择题
【正确答案】：
A
【答案解析】：
销售发票副本上有有关人员的签字，这是内部控制制度要求中的一部分，因此，检查被审计单位销售发票副木上是否有有关人员的签字属于控制测试。
【该题针对“审计证据的性质"知识点进行考核】
【答疑编号101820791
【止确答案】：
B
【答案解析】：
在获取审计证据时，只有在满足了充分.适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。
因此，考虑获取审计证据的成本问题并不定必须的。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号101820811
3、
【止确答案】：
A
【答案解析】：
以文件记录形式（无论是纸制、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，故选项B不正确；非统计抽样中更多的使用主观判断，抽样风险不能够量化，所以一般情况下非统计抽样得出的结论没有统计抽样得出的结论可靠，故选项C不正确；分析程序并不能获取充分.适当的证据，只能识别出异常的情况，所以实质性分析程序获取的证据没有细节测试获取的证据可靠,故选项D不正确。
【该题针对“审计证据的性质''知识点进行考核】
【答疑编号101820821
【正确答案】：
D
【答案解析】：
审计证据的数量无法弥补审计证据质量上的缺陷。
【该题针对“审计证据的性质''知识点进行考核】
【答疑编号101820831
5、
【止确答案】：
D
【答案解析】：
在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
【该题针对“审计证据的性质"知识点进行考核】
【答疑编号101820841
6、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。
【该题针对“获取审计证据的审计程丿戸知识点进行考核】
【答疑编号101820931
7、
【止确答案】：
A
【答案解析】：
重大错报风险和审计证据是同向关系；审计证据的质量越高，需获取的审计证据可能越少，但是并不能说，审计证据质量越差，获取的审计证据就要越多，因为注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
【该题针对“获取审计证据的审计程丿讨知识点进行考核】
【答疑编号10182094]
8、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项A,在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据;
选项B,根据被审计单位的供货商明细表来函证更有效；选项D,存在两个特殊情况：
（「）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；
（2）注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。
【该题针对“函证"知识点进行考核】
【答疑编号101821201
9、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序了以证实或消除疑虑。
[该题针对“函证"知识点进行考核1
【答疑编号101821211
【答案解析】：
注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在木期内注销的账户）及金融机构往来的其他重要信息实施函证。
【该题针对“函证"知识点进行考核】
【答疑编号101821221
1K
【止确答案】：
C
【答案解析】：
对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单.销售发票及产品出库记录等替代程序。
【该题针对“函证''知识点进行考核】
【答疑编号101821251
12、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
【该题针对“函证''知识点进行考核】
【答疑编号101821271
【答案解析】：
选项C属于审计抽样中由样本误差推断总体误差，并不属于分析程序。
［该题针对“分析程丿尸知识点进行考核1
【答疑编号101821311
14、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。
［该题针对“分析程丿尸知识点进行考核1
【答疑编号10182141］
15、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素：
（「）对特定认定使用实质性分析程序的适当性；
（2）对己记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性;（3）做岀预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；（4）己记录金额与预期值之间可接受的差异额。
16、
【正确答案】：
D
［答案解析］：
分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目.印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样木量。
［该题针对“分析程丿卫‘知识点进行考核】
【答疑编号101821481
二、多项选择
【止确答案】：
ACD
【答案解析】：
在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。
【该题针对“审计证据的性质''知识点进行考核】
【答疑编号101820861
2、
【止确答案】：
ABD
【答案解析】：
重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。
3、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
选项A,注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由；选项B,相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关；选项C,一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠；选项D,直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。
【该题针对“审计证据的性质''知识点进行考核】
【答疑编号101820881
4、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则：
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比
【该题针对“函证''知识点进行考核】
【答疑编号10182123]
7、
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。
【该题针对“函证"知识点进行考核】
【答疑编号101821241
8、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】:
【该题针对“函证怖识点进行考核】
【答疑编号10182126]
9、
【正确答案】：
AB
【答案解析】：
审计准则的规定。
10、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】:
［该题针对“分析程丿F知识点进行考核】
【答疑编号101821301
1K
【止确答案】：
ABCD
【答案解析】:
［该题针对“分析程丿卫‘知识点进行考核】
【答疑编号101821331
12、
【正确答案】：
BC
【答案解析】：
选项B,在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易.账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序；选项C,无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何,注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间.性质和范围。
［该题针对“分析程丿尸知识点进行考核】
【答疑编号101821361
13、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】:
［该题针对“分析程丿F知识点进行考核1
【答疑编号101821391
14、
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重
大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改
审计计划、追加审计程序来降低审计风险。
［该题针对“分析程丿卫‘知识点进行考核】
【答疑编号101821451
【正确答案】：
（1）购货发票比销售发票副木可靠。
因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票副本更可靠。
【答案解析】:
【该题针对“获取审计证据的审计程丿戸知识点进行考核】
【答疑编号101821121
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