中级财务上面一些会计分录背.docx
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中级财务上面一些会计分录背
中级财务
一、长期股权投资权益法P167
1．初始本钱>应享有净资历产公平价值份额——不调整初始投资本钱
借长期股权投资——甲公司（本钱）
贷银行存款
初始本钱<应享有净资产公平价值份额，差额——营业外收入
借长期股权投资——甲公司（本钱）
贷营业外收入
银行存款
2．投资后实现的净利润（亏损做相反分录）
借长期股权投资——甲公司（损益调整）
贷投资收益
3．除净利润之外的所有者权益变更，比如：
资本公积
借长期股权投资——甲公司（其他权益变更）
贷资本公积——其他资本公积
4．投资后宣告发放现金股利
借应收股利
贷资本公积——其他资本公积
借银行存款
贷应收股利
5．投资可回收金额<投资净额为减值，应计提减值预备
将长期股权投资科目下的进行加减
借资产减值预备
贷长期股权减值预备
6．自产产品对外投资，按库存商品的公平价值入帐，同时结转本钱
借长期股权投资——甲公司（本钱）
贷主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借营业务本钱
贷库存商品
二、建造合同
1．完工进度=昔时累计发生本钱/昔时工程总本钱X100%
2．确认合同费用=工程总金额X完工进度-合同收入（第二年要减去上年合同收入）
3．确认合同费用=工程总本钱X完工进度
4．合同毛利=（工程总金额-昔时工程总本钱）X完工进度-上年合同毛利（第二年的要减去上年或以前年度合同毛利）
借主营业务本钱
工程放工—毛利
贷主营业务收入
5．发生的本钱支出
借工程施工
贷应付工资/原材料
三、计提坏帐预备P76
1．提取坏帐预备
借资产减值损失
贷坏帐预备
2．冲销坏帐
借坏帐预备
贷应收帐款
3．上年已冲销又收回入帐
借应收帐款
贷坏帐预备
借银行存款
贷应收帐款
四、资产发生减值
借资产减速值预备
贷长期股权投资减值预备
固定资产减值预备
无形资产减值预备
五、设备进行改造，直接进入在建工程
1．借在建工程—技术改造工程
累计折旧
贷固定资产
2．收到变价收入
借银行存款
贷在建工程
六、收入
1．以托收承付方式销售
销售时
借发出商品（本钱价）
贷库存商品
结转应交增值税
借应收帐款（售价X税率）
贷应交税费—增（销）
确认收入
借应收帐款
贷主营业务收入
借主营业务本钱
贷发出商品
2．销售时，无合同协议的，销售价钱不公平常，以公平价确认收入，公平价与合同价之间的差额计入资本公积
借应收帐款
贷主营业务收入
资本公积
3．在无法确认退货率的情形下
A．发出商品时
借应收帐款
贷应交税费—增（销）
借发出商品
贷库存商品
B．收到货款时
借银行存款
贷应收帐款
预收帐款
C．没有退货
借预收帐款
贷主营业务收入
借主营业务本钱
贷发出商品
D．退货时
借预收帐款
应交税费—增（销）
贷主营业务收入
银行存款
借主营业务本钱
库存商品
贷发出商品
4．代销商品P424
A企业
借发出商品
贷库存商品
收到代销清单
借应收帐款
贷主营业务收入
应交税费—增（销）
借主营业务本钱
贷发出商品
确认代销费用
借销售费用
贷应收帐款
B企业
借受托代销商品
贷代销商品款
借应收帐款
贷应付帐款
应交税费—增（销）
借应交税费—增（进）
贷应付帐款
借代销商品款
贷受托代销商品
借应付帐款
贷银行存款
主营业务收入
5．分期收款销售
应收款项的名义金额与公平价值之间的差额——未确认融资收益
借长期应收款
贷主营业务收入
未确认融资收益
摊销未确认融资收益
借未确认融资收益
贷财务费用
6．售后回购
发出商品与售价之间的差额计入其他应付款不确认收
售价与回购款之间的差额讲稿财务费用，直线分摊
借银行存款
贷库存商品（本钱价）
应交税费—增（销）（售价X税率）
其他应付款（差额，售价与本钱的差额）
摊销回购价与销售之间的差额
借财务费用
贷其他应付款
回购时
借库存商品
应交税费—增（进）
贷银行存款
借其他应付款（售价与本钱的差额+回购价与售价的分摊）
财务费用
贷库存商品
七、交易性金融资产P138
交易费用——投资收益
借交易性金融资产——本钱
投资收益（交易费用）
应收股利（尚未领取的股利）
贷银行存款
收到股利时
借银行存款
贷应收股利
发生与公平价值差额时
借交易性金融资产——公平价值变更
贷公平价值变更损益
出售时
借银行存款
贷交易性金融资产——本钱
——公平价值变更
投资收益（差额）
借公平价值变更收益
贷投资收益（万万别忘了这一步）
八、估量欠债
1．未决诉讼（诉讼费诂计数/2）
借治理费用——诉讼费（实际已经发生的费用）
营业外支出——罚息支出（罚款支出）
贷估量欠债——估量未决诉讼损失
2．提供担保
每季度发生质量担保费历时
借估量欠债——产品销售担保
贷银行存款
应确认的欠债金额1%+2%/2
借销售费用——产品销售担保
贷估量欠债——产品销售担保
计算每季度“估量欠债——产品销售担保”科目余额
八、债务重组
1．以固定资产清偿债务
营业外收入——债务重组利得（债务——设备公平价值）
——资产处置利得（设备公平价值——固定资产清理——重组费用）
2．债务转资本
股本=股分面值
资本公积=股分公平价值-股本-股票发行费
债务重组利得=帐面价值-股分公平价值
1．以现金清偿债务
债权人
借银行存款
营业外支出——债务重组损失（差额）
贷应付帐款
2．以非现金资产清偿债务
固定资产
借固定资产
资产减值预备（若是已计提了资产减值预备）
营业外支出——债务重组损失（差额）
贷应收帐款
累计折旧
3．以产品清偿债务
借库存商品
应交税费——增（进）
营业外支出——债务重组损失
坏帐预备
贷应收帐款
4．债务转资本
借长期股权投资
营业外支出_债务重组损失
贷应收帐款
5.修改其他条件
借应收帐款
营业外支出_债务重组损失
贷应收单据
收到利息时
借银行存款
贷应收帐款
涉及或有支出
1.借中长期贷款_债务重组
营业外支出_债务重组损失
贷中长期贷款
2.收到利息,没有盈利
借银行存款
贷中长期贷款_债务重组
3.有盈利
借银行存款
贷中长期贷款_债务重组
利息收入
债务人
1.现金清偿债务
借应付帐款
贷银行存款
营业外收入（差额）
债务重组利得
2.以固定资产清偿债务
借固定资产清理
累计折旧
贷固定资产
借应付帐款
贷固定资产清理
营业外收入_债务重组利得
帐面价值_公平价值
_资产处置利得
公平价值_固定资产清理
3.以产品清偿债务
借应付帐款
贷主营业务收入
应交税费_增（销）
营业务收入_债务重组利得
借主营业务本钱
贷库存商品
4.债务转资本
借应付帐款
贷股本
资本公积_股本溢价（股权公平价-实收资本）
营业外收入_债务重组利得（债务帐面价值-股权公平价值）
5.修改其他条件
债务重组利得=帐面价-以后应付金额（债券面值X（1+利率X年））
借应付单据
贷应付帐款
营业外收入_债务重组利得
支付利息时
借应付帐款_债务重组
贷银行存款
涉外或有支出
1.借长期借款
贷长期借款_债务重组
营业外收入_债务重组利得
2.没有盈利,支付利息时
借长期借款_债务重组
贷银行存款
九、交易费用
交易性金融资产——投资收益（借方）
可供出售金融资产——初始确认金额
持有至到期投资——初始确认金额
借款费用
专门借款的利息资本化金额与资产支出不挂钩
一样借款的利息资本化金额与资产支出相挂钩
实务题
1．坏帐预备
2．材料本钱不同
3．固定资产购入和处置
4．发行债务期末计息
5．长期股权投资，本钱法，权益法
6．借款费用资本化
7．商品销售毛利率法
8．利润表
9．增值税
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