会计学 我国民办高校内部控制存在的问题及对策的研析.docx

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会计学我国民办高校内部控制存在的问题及对策的研析

本科学生毕业论文（设计）开题报告

毕业论文（设计）题目：

我国民办高校内部控制存在的问题及对策的研析

开题报告内容（提纲）:

一、选题原因：

内部控制是指提高组织、计划、程序和设备实施的运行效率，充分有效地获取并使用各种资源，以及实现特定条件下确立的管理目标的方法。

随着社会主义市场经济的发展，我国的民办教育逐渐发展起来，2003年颁布的《民办教育促进法》更是为我国的民办教育事业提供了坚实的法律基础。

但是民办教育在发展的过程中，也暴露出一系列的问题。

如：

法人结构不完善，缺少权力制衡、各部门工作职责不清晰、授权审批制度不完善等。

而这一系列问题的产生，都源于内部控制的不完善。

因此本文在通过了解我国民办高校内部控制的基本现状后，进行深入研究，并对其中的缺陷提出解决的方法。

二、背景研究：

在我国民办教育迅速发展的情况下，其内部控制中暴露出一系列问题的前提下，本次研究的主要内容是指出我国民办高校内部控制存在的问题，并对此进行分析，给出相应的对策。

三、特点和重点:

随着我国民办教育的日渐发展，我国民办高校的数量日益增多，各高校间竞争激烈，而有效的内部控制有助于民办高校在发展过程中规避一些风险并提升自己的市场竞争力。

本文的重点是发现民办高校内部控制中的薄弱环节以及存在的缺陷，并且对此加以分析，给出相应的对策。

四、大纲

一前言

（一）研究背景及意义

（二）国内外研究现状

1国内研究现状

2国外研究现状

（三）研究内容

1研究内容

（四）文献综述

二民办高校内部控制概述

（一）民办高校内部控制的概念

（二）民办高校内部控制的目标

三内部控制对民办高校的必要性

（一）有利于促进学校对市场的适应

（二）有利于学校防范发展过程中面临的一系列风险

（三）有利于学校树立良好的社会形象

（四）有利于学校管理制度的建设

（五）有利于提高资金的利用率

四我国民办高校内部控制现状及存在的缺陷

（一）内部控制环境不完善

1法人治理结构不完善，缺少权利制衡

2投资者与管理者在办学目标上存在差异

（二）风险评估不合理

1财务风险大，学校的办学资金来源单一

2办学质量不高，教师年龄偏大且队伍不稳定

（三）控制活动不完善

1预算体制不合理

（四）信息交流与沟通存在不足

1管理层级多，造成学校内部沟通不畅，效率低下

2信息系统不够完善

（五）内部监督力度不够

1缺少内部审计制度

2内部审计部门缺乏独立性

五针对我国民办学校内部控制存在的问题的对策

（一）优化内部控制管理结构

1完善法人治理结构，健全学校管理体制

2合理解决投资者与管理者在办学目标上的矛盾

（二）合理评估各项风险

1鼓励社会向民办高校捐赠

2提高教学质量，引进优秀教师队伍

（三）制定全面的预算管理体制

（四）加强信息系统的建设

1加强信息系统的建设

（五）加强内部监督

1完善内部审计制度，增强内部审计的独立性

六结语

七主要参考目录

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[3]李明阳.内生型独立学院法人治理结构优化研究[J].浙江树人大学学报,2016,16

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山东为例[J].浙江树人大学学报,2017,17（4）.

[5]刘荣华.LN高等学校内部控制研究[D].西北农林科技大学,2017.

[6]潘留仙,陈文联.民办高校内部治理中校长应有的角色[J].中国高教研究,2016（8）:

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[7]彭彬战,刘万斌.新时期民办高校治理结构研究[J].新丝路,2016（18）:

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[9]唐静.家族制民办高校内部治理问题与对策研究[J].广西青年干部学院学报,2016,26（6）:

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TowardsaCombinedCodeonCorporateGovernanceinNigeria[J].JournalofBusinessEthics,2016,133（3）:

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[18]ZhouJ,ZhangS,UniversityN.EnterprisesInternationalizationandCorporateGovernanceStructure[J].ResearchonEconomics&Management,2016.

五、论文写作进度

年级专业：

学生签名：

年月日

指导教师意见：

1．同意开题（）2．修改后开题（）3．重新开题（）

指导教师签名：

年月日

摘要

随着我国教育事业的发展，民办高校的规模逐渐壮大，民办教育在我国教育行业的影响变得越来越大，这种新的办学形式也被越来越多的人所认识。

然而，在其发展的过程中，也呈现出一系列的问题和弊端。

在我国的民办高校中，普遍存在着内部管理体制不健全、监督不力、沟通不及时、会计控制薄弱等问题。

而这一系列问题出现的根本原因，都是由于内部控制制度的不合理、不完整。

因此，需要设计一套科学有效的内部控控制制度，用来规范校内的经济秩序。

保证民办高校事业健康持续地发展。

本文将结合我国民办高校的办学特点，从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与交流和内部监督等五个方面揭露民办高校在内部控制中的不足，并针对问题进行分析，提出解决对策。

以加强民办高校的内部控制。

关键词：

内部控制环境风险评估控制活动信息沟通和交流内部监督

Abstract

WiththedevelopmentofChina'seducation,thescaleofprivatecollegesanduniversitiesisgraduallygrowing,andtheinfluenceofprivateeducationinChina'seducationindustryisbecominggreaterandgreater.Thisnewformofrunningaschoolisbecomingmoreandmorepopular.However,itsdevelopmentalsopresentsaseriesofproblemsanddrawbacks.InChina'sprivatecollegesanduniversities,therearewidespreadproblemssuchasimperfectinternalmanagementsystem,ineffectivesupervision,untimelycommunicationandweakaccountingcontrol.ThefundamentalreasonisthattheinternalcontrolsystemisincompleteandunreasonableTherefore,theintroductionofasetofscientificandeffectiveinternalaccountingcontrolsystemofcollegesanduniversitieshasbecomeextremelyurgent,soastostandardizetheeconomicorderincollegesanduniversitiesandensurethehealthyandsustainabledevelopmentofprivatecollegesanduniversities.Thispaperwillcombinethecharacteristicsofprivatecollegesanduniversitiesinourcountry,fromtheinternalcontrolenvironment,riskassessment,controlactivities,informationcommunicationandexchangeandinternalsupervisionandotherfiveaspectstoexposetheshortcomingsofprivatecollegesanduniversitiesininternalcontrol,andtoanalyzetheproblems,putforwardcountermeasures.Tostrengthentheinternalcontrolofprivatecollegesanduniversities.

Keywords：

InternalcontrolenvironmentTheriskassessmentControlactivitiesInformationcommunicationandexchangeInternalsupervision

一前言

（一）研究背景及意义

在我国民办教育发展迅速发展的情况下，民办高校的规模不断壮大，民办高校的招生人数占我国高校学生人数的比重越来越大，民办高校这种办学模式被越来越多的人认识和接纳。

民办高校的发展，丰富了我国的教育资源，为我国教育事业的发展贡献了很大一部分力量，不仅如此，民办高校的发展还促进了我国的就业，带动了许多行业的发展，如餐饮业、娱乐业等。

然而，在其发展过程中，其内部控制也暴露出了许多的问题，阻碍了我国民办高校的进一步发展和完善。

随着我国民办高校数量的逐渐增多，各高校间的竞争也变得越来越激烈，而有效的内部控制有助于民办高校在发展过程中规避一些风险并提升自己的市场竞争力。

所以，深入地研究民办高校的内部控制现状，从中发现问题，并给出相应的对策，促进内部控制的有效实施成为带动民办高校发展的关键问题。

（二）国内外研究现状

1国内研究现状

随着社会经济的发展，人们逐渐开始意识到教育的重要性，国家也开始大力扶持我国教育事业的发展。

民办高校作为一种新的办学模式开始得到迅速的发展。

越来越多的学者和专家开始投身教育领域的研究，并在这个领域各自取得了自己的成绩，为我国的教育行业做出了贡献。

王宪平、熊庆平等学者在区别民办与公办教育以及如何促使两者共同发展方面有着自己的独特的见解，潘懋元、邬大光学者在“世纪之交中国高等教育办学模式的变化与走向”等文章里也发表了自己的观点及建议，对民办高校促进我国办学模式的转变进行了分析讨论。

民办教育也产生了一些新名词，这些新名词的出现从侧面反映了我国民办教育的发展。

到目前为止在民办高校管理这一领域的研究已经取得了较为丰富的研究成果，如徐绪卿的《我国民办高校治理及机制创新研究》、王焕斌的《民办教育引论》、等著作都是针对民办高校的办学特点总结出来的一些经验。

2国外研究现状

盈利性民办高校是区别于公办高校的一个重要特征，这是市场经济和高等教育发展的必然产物。

美国的盈利性高校体系发展较为成熟，充分体现了营利性民办高校的特点。

相比于传统的高校，美国的民办高校将效益作为其办学的终极目标，为了实现这一目标，美国的民办高校非常地注重办学资本的节约、并且在学校发展过程中不断提高自身的品牌竞争能力，在教学过程中更加注重学生动手能力的培养，力求培养实用性人才，增强学生的社会适应能力。

由于民办高校办学的最终目标在于效益，所以民办高校特别地重视教学的质量以及学校内部的管理，民高高校从教学实用性出发，为学生提供了快捷的职业技术教育，所以，美国的民间学校比公办高校更加地有竞争力。

（三）研究内容

1研究内容

本文共分为以下六个部分，对民办高校内部控制进行研究讨论：

第一部分：

前言。

主要写本文的研究背景和研究意义，以及简单地描述了国内外目前对民办教育这一领域的研究

第二部分：

主要是理论讲解。

对民办高校内部控制的概念和目标进行阐明。

第三部分:

本部分主要从五个方面分析内部控制对于民办高校的重要性。

第四部分：

本部分从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和交流以及内部监督等五个方面分析了目前我国民办高校的发展现状，揭露了其中存在的问题。

最后确定存在问题的原因。

为下一部分提出解决的对策奠定了基础。

第五部分：

针对民办高校在内部控制方面存在的问题，结合实际情况提出合理有效的建议。

第六部分:

对本文的研究成果与不足之处进行总结。

（四）文献综述

我国民办教育当前正处于高度发展阶段，合理有效的内部控制体系对高校的长期健康可持续发展有重大的影响，因此合理的制定内控体系变得尤为重要。

我国的不少学者都对这一领域进行了深刻的研究和探讨，近年来，越来越多的学术论文就这一方面的问题展开了研究讨论。

宋环环（2008）认为一个完善的内控体系可以提高会计信息的质量，并且可以为投资者带来更多的利益。

但我国的民办高校在这方面仍旧有所欠缺，在当今全球化经济的推动下，许多西方国家的先进的内控理论和实际经验都被引进到我们国家，我国高可以在结合自身实际的情况下，借鉴外国的一些成功的经验。

邢冰黎（2009）在《我国民办高校财务管理与优化》中指出，目前我国民办高校对自身办学定位不够明确，没有自己独特的品牌、缺乏办学资金、缺乏优秀的年轻教师等问题。

她认为我们可以借鉴外国的一些好的经验，一些拓展高校的筹资渠道，投资来源变得更加多元化。

徐健（2010）在《民办高校的内部控制问题研究》一文中分别从内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面出发，结合调研结果及收集到的资料对其内控缺陷进行分析，提出问题，并找到问题根源所在，提出解决问题的方法。

二民办高校内部控制概述

（一）民办高校内部控制的概念

高校内部控制体系是保证学校会计信息及其他相关信息的真实完整、学校资产的合理利用、所有教育活动得到有效执行并提供自我检查、自我调整、控制的系统。

它以相互关系、相互支持、相互监督和相互检查以及平衡行为规范的明确责任分担为基础，它通过一系列的行为规范指导，促进学校内部的相互联系、相互协助和相互监督。

（二）民办高校内部控制的目标

我国《内部控制基本规范》对内部控制的目标有明确的规定，里面明确指出内部控制的目标是帮助工作的开展和实施，提高工作的效率，减少工作的失误。

而对于民办高校而言，内部控制的目标主要是从内部控制环境、控制活动、信息沟通、风险评估和内部监督等五个方面出发，找出存在的问题并寻求对策，以促进学校的健康持续发展，促进学校办学效益的提高。

三内部控制对民办院校的必要性

（一）有利于促进学校对市场的适应

公办学校主要有政府出资，一切教学活动的设计和开展都是为了达到政府的要求，学校最终的目标就是实现上级政府规定的目标。

而民办高校办学方面的自己自主的特征给了其很大的自主性，对市场的适应能力决定着民办高校的生存与发展，而内部控制有利于学校从市场需求的角度出发，根据市场的需求实施和调整发展战略和经营模式，促使企业参与市场竞争，形成自身独特的品牌，从而提高自己的竞争力来获取生源。

（二）有利于学校防范发展过程中面临的一系列风险

为了在学校的经营过程中实现学校的生存和发展的目的，必须有效防止和控制所有种类的风险，作为学校发展的重要链接，内部控制是避免学校风险的最有效的方法。

他能有效评估学校发展过程中面临的各种风险，始终带领学校积极应对各种风险，这也是应对学校风险的最好举措

（三）有利于学校树立良好的社会形象

在当前民办高校的经营模式中,办学资产的所有权与经营管理权一般都是分离开来的,学校的投资者一般不亲自参与到学校的日常管理当中,而是交由管理者负责学校事务，因此投资者无法真正地了解到学校经营管理的真实状况,在这种情况下,如果投资者与管理者能够进行有效的沟通和协商，能够根据内部控制有效性的标准来对内部控制进行合理地设计，并定期进行对其效益进行评估,增强办学的透明度、提升学校的公众形象。

从而使得越来越多的投资者为民办学校提供更多更好的办学资源。

（四）有利于学校管理制度的建设

随着我国民办教育事业的不断发展，社会对民办教育有了更高的要求，这要求民办高校必须具备更强的管理能力及组织能力。

高校管理者要想实现其预定的教育目标，就必须要不断增强自身的教学能力及教学设施，进而强化学校的竞争实力。

完善的内部控制制度能够对民办高校的经济活动、教育活动、管理活动进行科学组织、管理、控制、考核，促使学校向预期的教育目标方向发展。

此外，高效的内部控制体系及完善的内部控制措施能很好的防止高校在经营过程中经营风险的发生，强化高校的管理制度，从而帮助高校实现其最终的目标。

（五）有利于提高资金的利用率

随着民办高校的快速发展和社会公众对教育需求的增多，学校对资金的需求量也逐渐增多，对各类教学设备等物资的需要量也不断增加，大部分高校都面临资金紧张问题，其中一部分的原因是这些学校并没有充分的发挥各项资产的使用率。

完善内控体系能够帮助高校改善资源浪费的现象，提高资金的使用率。

改善学校的内部运行。

四我国民办高校内部控制现状及存在的缺陷

（一）内部控制环境不完善

1法人治理结构不完善，缺少权力制衡

我国的社会力量办学条例规定民办教育机构“可以设立校董会”；这种模糊的规定导致一些高校对这一规定概念模糊，有的设立，有的没有设立。

家族化办学和小团体化办学无人过问，不仅依然如故，而且在堂而皇之地自由发展。

很多民办高校虽然有设立董事会，但是其发挥的作用不大。

董事长有很大的话语权，学校管理这常常受制于董事长。

此外，关于学校董事会学校负责人的关系方面，尽管有一条“担任教育机构的董事、校长或者主要行政负责人和担任会计、人事等职务的工作人员之间应该实行亲属回避制度”的规定，但是没有做出具体的规定，也没有写明违规处罚，所以导致这些规定的强制性不强。

图1我国民办高校内部结构图

资料来源：

民办教育研究，2015。

2投资者与管理者在办学目标上存在差异

区别于公办高校主要由政府出资，民办高校一般由社会人士对其进行出资创办。

而对于这些投资者而言，其最终目的都是希望利润最大化以及保证资金的尽早回笼。

在这种情况下，就导致高校的管理者一方面要承受教育部门要求改进教学管理的压力，另一方面又要兼顾降低各项办学成本已达到投资者利润最大化的期望。

站在学校管理者的角度，学校的各项举措都是为了提高教学质量，增强学校的竞争力，但是为了不违背投资者的期望，为了获得投资者的持续投资，学校管理者在办学过程中往往会竭尽全力地去减少各项办学资金的投入，期望通过最少的资金投入，达到最大的办学效益。

这样一来，教学投入的缩减导致教学质量的下降，长此以往，非但不能实现利润的最大化，反倒会降低办学效益。

（二）风险评估不合理

1财务风险大，学校的办学资金来源单一

投资者的投入和学生的学费是当前我国民办高校的主要办学资金来源，很多高校除了最初投资者投入的办学资本外，在后续的经营管理过程中，主要依赖学生的学费，学校日常支出均来自于学生的学费及住宿费等相关的学杂费的收入，甚至对学校最基本的硬件设施例如学校的宿舍、教学楼、体育场所等建筑物的费用也是大部分来源于学生的学费及住宿费等相关的收费。

这种对学生收费的过度依赖，给我国民办高校的持续健康发展带来了很多消极的影响，对学生收费的过度依赖，导致民办高校没有其他较稳定资金来源，使得高校管理运营缺乏资金。

办学条件得不到改善，影响了学校的可持续发展，学校的办学质量当然也就得不到保障。

其次这种对学生学费的高度依赖，使得民办高校对于招生人数有着严格的要求，一旦某一年的招生人数没有达到预期的目标，就会使得该校当年的资金不足。

而部分学校为了弥补学校资金的不足，会采取提高收费的方式，但是高额的收费会使学校损失掉部分生源，因此，这种方法并不能真正解决民办高校资金来源单一的问题。

2办学质量不高，教师年龄偏大且队伍不稳定

当前的民办高校由于其办学资金来源单一，加上投资者过分追求利益最大化，因此在经营过程中，往往会为了节省资金降低教师的薪酬福利方面的支出，导致高校的人才流动机制和社会保障机制不够健全。

教师的户口调动，职称评定和工龄计算等问题没有得到很好的解决。

教师待遇差，学校解聘教师太过随意，导致教师普遍没有归属感。

很多民办高校的年轻教师都是哪里工资高，就往哪里流动。

很多高校大量聘请兼职教师，兼职教师因为其流动性以及不稳定性，在教学过程中大部分没有专职教师负责，这也是民办高校教学质量的不到提高的一方面原因。

此外，民办高校普遍存在老教师多于年轻教师的问题，教师年龄结构非常的不合理。

这样的现状不利于高校的持续发展。

表1吉林省民办高校教师年龄结构

年龄段

20-30岁

30-40岁

40-50岁

50-60岁

60-70岁

百分比

7%

7%

2%

57%

21%

资料来源：

民办教育研究，2015。

（三）控制活动不完善

1预算体制不合理

从预算的总体目标来说，预算制度的制定应该与学校的长期发展计划相一致，但是就目前来说，我国大部分的民办高校基本上最多只做到近一两年的预算，至于长期预算的基本没有，当然，这也是一开始就形成的问题，因为在最开始设立民办高校的时候，筹资渠道就比较单一，无法自主地决定每年的招生人数，办学的资金基本上都是靠高校自身去筹集，在其发展过程中也缺少政府的扶持，主要依靠高校本身自力更生，在这种生存压力之下，在创办学校的初期，投资者通常只把财务管理的目标定为利润最大化，而利润最大化的最大缺点就是办学只重视短期的利益，对于长远的利益则没有过多的关注，对民办高校的未来也是走一步算一步，在这种急功近利的情绪推动下，当然也导致了预算管理缺乏长期性、战略性和全局性。

这种只注重眼前利益的体制，虽然一开始可能会较快的获取较多的利益，但是并不利于高校的长期发展。

（四）信息交流与沟通存在不足

1管理层级多，造成学校内部沟通不畅，效率低下

随着我国民办学校规模不断的扩大，各个学校对部门的设立也变得越来越详细，每项工作都分设有不同的部门，有专人负责，虽然对于教学工作的安排越来越详细，可是这也给学院带来另一个问题，那就是在日常活动中可能存在内部沟通不够顺畅的问题，造成消息的滞留，下级部门可能很难及时地传达和接收上级