老板怎样看会计报表.docx

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老板怎样看会计报表

老板如何看会计报表

　　在企业管理中，企业老总由于决策的需要，要及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。

　　看会计报表的过程，实际上是财务分析的过程。

看报表，首先要知道自己要了解什么情况，才能有的放矢的去抓取相关信息，从会计报表中，我们可以获得本单位如下几方面的信息：

　　1.企业短期偿债能力；

　　2.企业长期偿债能力；

　　3.企业经营管理能力；

　　4.企业获利能力。

　　如果动态地跟踪分析有关财务指标，就能较容易地找到企业财务状况变动的原因；如果和同行业企业之财务指标作比较，就能掌握本企业在同行业中的地位；从而做出正确的决策，使企业的财务状况良性循环，下面笔者就这4个方面作简单的介绍：

　　一、企业短期偿债能力（资产负债表）

　　1.流动比率

　　流动比率＝流动资产／流动负债

　　此指标表示每一元流动负债有多少元流动资产作为偿付担保，反映了企业偿付短期负债的能力。

　　对企业来说，过高的流动比率表明企业资产利用率低下，管理松懈，资金浪费，同时也表明企业过于保守，没有充分使用目前的借款能力。

　　而流动比率过低，则表明企业短期负债偿付能力较弱，财务风险较大。

　　西方界人士认为，流动比率为2，对于大部分企业来说是比较合适的。

因为流动资产中变现能力最差的存货约占流动资产的一半，剩下的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债，企业的短期负债能力才有保证。

当然，这一比率是一种静态的衡量方法，它假定企业已濒临清算，而没有从持续经营的角度给企业一个动态的估价。

　　2.速动比率

　　速动比率＝（流动资产－存货）／流动负债

　　速动比率在流动比率的基础上，将存货从流动资产中剔除，使此财务比率反映短期偿债能力更准确。

因为存货用于偿付短期负债，存在以下不确定因素：

（1）在流动资产中存货的变现速度最慢。

（2）由于某种原因，部分存货可能已损失报废还没作处理。

　　（3）部分存货已抵押给债权人。

　　（4）存货估价成本与合理市价相差悬殊。

　　影响速度比率的可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。

账面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比预计的坏帐准备金要多：

季节性的变化，可能使报表的应收帐款数额不能反映平均水平。

　　3.保守速动比率

　　保守速动比率＝（现金＋短期＋应收帐款净额）／流动负债。

流动资产中除存货存在不确定因素外，还有一些流动资产，其流动性也较差，如待摊费用、预付费用等，因此，将这些项目扣除后的现金比率反映短期偿债能力更准确。

　　二、企业长期偿债能力（资产负债表）

　　1.资产负债率

　　资产负债率＝负债总额／资产总额

　　负债比率是企业负债总额与资产总额的比率，它主要反映企业的负债占总资产的比重。

　　从企业投资人的角度看，此比率在可承受风险围应尽可能高。

因为，投资人投入的资金最终要以投资收益相回报，而当全部资金投资报酬率高于企业长期负债所承担的利息率时，企业投资人的自有资金收益率的高低与负债比率是同方向变化的。

也就是说，负债比率越高，自有资金收益率也越高。

所以在财务分析中，常把负债比率称为财务杠杆，它与财务风险成正比。

企业究竟应该确定什么样的负债比率，取决于对本企业资产报酬率的预测状况，以及未来财务风险的承受能力，将二者作权衡后，才能作出正确的决策。

　　2.已获利息倍数

　　已获利息倍数＝息税前利润／利息总额。

　　这一指标表明企业在交纳所得税及付利息之前的利润和利息支出的关系，实际上企业在交纳所得税和支付利息前的利润才是真正能支付利息的利润。

　　计算这一比率的目的有二个，一是可以将每年的营运利润视为偿债的基本来源；二是一旦这一比率降低，便可预警企业发生了资金困难。

　　在企业管理中，企业老总由于决策的需要，要及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。

　　三、企业经营管理能力（资产负债表和损益表）

　　1.应收帐款周转率

　　应收帐款周转率＝销售收入净额／应收帐款平均余额

　　这一比率反映了年度应收帐款转为现金的平均次数，说明了应收帐款流动的速度。

因为分子“销售收入净额”为时期数，因此分母应与之口径相同，计算该时期平均余额（未扣除坏帐准备金）。

　　一般来说，应收帐款周转率越高，平均收帐期越短，说明应收帐款的收回越快。

否则，企业的运营资金会过多的呆滞在应收帐款上，影响正常的资金周转。

影响该指标正确性的因素有：

　　第一、季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况。

第二、大量使用现金结算的销售。

第三、大量使用分期付款方式销售。

第四、年末大量销售或年末销售大幅度下降。

分析时须将此指标计算结果与本企业前期指标、行业平均水平等进行比较。

　　2.存货周转率

　　存货周转率＝销售成本／存货平均余额

　　这一比率表明了企业的销售状况及存货资金占用状况，在正常情况下，存货周转率越高，相应的周转天数越少，说明存货资金周转快，相应的利润率也就越高。

存货周转慢，不仅和生产有关，而且与采购、销售都有一定联系。

所以它综合反映了企业供、产、销的管理水平。

　　3.总资产周转率

　　总资产周转率＝销售收入／总资产平均余额

　　这项指标反映资产总额的周转速度，周转越快，反映销售能力越强。

企业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。

　　四、企业获利能力（资产负债表和损益表）

　　1.销售净利率

　　销售净利率＝（净利/销售收入）×100％

　　该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。

从销售净利率的指标关系看，净利额与销售净利率成正比关系，而销售收入额与销售净利率成反比关系。

企业在增加销售收入额的同时，必须相应地获得更多的净利润，才能使销售净利率保持不变或有所提高。

通过分析销售净利率的升降变动，可以在扩大销售的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。

　　2.销售毛利率

　　销售毛利率＝〔（销售收入－销售成本）/销售收入｝×100％

　　销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。

　　3.资产净利率

　　资产净利率＝净利润÷平均资产总额

　　把企业一定期间的净利与企业的资产相比较，表明企业资产利用的综合效果。

指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果，否则相反。

　　资产净利率是一个综合指标，企业的资产是由投资人投入或举债形成的。

净利的多少与企业资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。

为了正确评价企业经济效益的高低、挖掘提高利润水平的潜力，可以用该指标与本企业前期、与计划、与本行业平均水平和本行业先进企业进行对比，分析形成差异的原因。

影响资产净利率高低的因素主要有：

产品的价格、单位成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小等。

　　4.这里，我们介绍一种很实用、有效的财务分析方法，那就是由美国杜邦公司的经理们创造的“杜邦财务分析体系（TheDuSystem）”。

　　对一个企业来说，最重要的就是要获得最大的投资报酬率，对整个企业来说，投资报酬率就表现为所有投资的报酬率，即权益报酬率。

我们可以把权益报酬率进行分解如下：

　　权益报酬率＝资产净利率*权益乘数＝销售净利率*资产周转率*权益乘数（权益乘数＝资产/权益）

　　因此权益报酬率分别取决于企业的以上三项指标，即企业盈利能力、资产管理能力和财务杠杆。

　　为了得到企业权益报酬率变动的原因，对以上三项指标再进行分解；

　　销售净利率＝净利÷销售收入＝（销售收入－全部成本＋其他利润－所得税）÷销售收入资产周转率＝销售收入÷平均资产总额

　　权益乘数＝1÷（1－资产负债率）

（1）本企业权益报酬率与前期对比，可以先比较权益报酬率，发现差异后，将各期权益报酬率进行分解，直至分解到各项明细成本、费用、流动资产、短期投资、应收状况、存货的相关变动，从而分析得出企业权益报酬率上升或下降的原因，是产品成本高低、产品价格高低、产量是否适量、存货周转速度、应收帐款变现速度，还是企业财务杠杆运用状况，一般来说，企业权益报酬率升降是由多种因素综合作用的结果，但肯定有最主要的原因。

用这种办法，可以找到企业总体盈利能力变动的根源，从而制定正确的决策，使企业发展。

（2）同以上思维，企业权益报酬率可以与同业比较。

如何填写固定资产项目

　　资产负债表中的固定资产是固定资产原值减累计折旧再减去减值准备后的差额。

　　一般来说，固定资产原值应当按照其取得时的实际成本入账。

但是由于固定资产的来源渠道不同，其价值构成的具体容也有所差异，现行制度对固定资产的价值构成作了明确的规定：

（1）企业购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价加上支付的场地整理费、装卸费、运输费、安装费、税金和专业人员服务费等作为入账价值。

（2）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。

　　（3）者投入的固定资产，应以投资各方确认的价值作为入账价值。

　　（4）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。

　　（5）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。

　　（6）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按应收债权的账面价值加上应支付的相费作为入账价值。

如涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：

　　①收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为入账价值。

　　②支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。

　　（7）以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的公允价值（账面价值）加上应支付的相关税费作为入账价值。

如涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值：

　　①收到补价的，按换出资产的公允价值（账面价值）加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值。

　　②支付补价的，按换出资产的公允价值（账面价值）加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。

　　（8）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

　　①捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入账价值。

　　②捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：

　　同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。

　　同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

　　③如受赠的是旧的固定资产，按照上述方法确定的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

　　（9）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

　　（10）批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。

　　（11）固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。

这部分损耗掉的价值，应分摊计入各期成本。

　　（12）关于固定资产的折旧方法：

企业在以下四种方法中选择：

平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。

　　（13）固定资产发生损坏、技术旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面净值，这种情况称之为固定资产价值减值。

　　（14）企业的固定资产在使用过程中，由于存在有形损耗和无形损耗以及其他的经济原因，发生资产价值的减值是必然的。

　　（15）如果企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。

当存在下列情况之一时，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：

　　①长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。

　　②由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。

　　③虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产。

　　④已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产。

　　⑤其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

　　（16）已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

无形资产科目

　　无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

　　资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：

　　1、能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。

　　2、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

　　无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

　　商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于本章所指无形资产。

　　无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收账款、资产、长期股权、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。

但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

　　无形资产的确认无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

　　1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

　　2、该无形资产的成本能够可靠地计量。

　　企业自创商誉以及部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。

　　无形资产的初始计量

　　无形资产应当按照成本进行初始计量。

自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。

　　无形资产的后续计量

　　一、判断无形资产的使用寿命是否确定

　　无形资产的使用寿命有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。

（1）企业持有的无形资产，通常来源于合同性权利或是其他法定权利，而且合同或法律规定有明确的使用年限。

　　来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。

合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。

（2）合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。

　　经过上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益的期限的，才能将其作为使用寿命不确定的无形资产。

　　二、确定无形资产使用寿命应考虑的因素

　　企业确定无形资产的使用寿命，通常应考虑以下因素：

（1）运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；

（2）技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；

　　（3）以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况；

　　（4）现在或潜在的竞争者预期将采取的行动；

　　（5）为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；

　　（6）对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；

　　（7）与企业持有的其他资产使用寿命的关联性等。

　　三、无形资产摊销

　　无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。

已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。

使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：

（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；

（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

　　企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。

　　企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。

　　无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益（管理费用、其他业务成本等）。

某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。

　　企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。

无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。

　　企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。

如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，按使用寿命有限的无形资产的有关规定处理。

　　无形资产处置和报废

　　企业租让无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用，分别确认为其他业务收入和其他业务成本。

　　企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。

　　无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）。

　　知识经济下的无形资产

（1）无形资产的计量

　　企业会计制度规定，无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：

该资产产生的经济利益很可能流入企业；该资产的成本可以可靠计量。

　　会计的核算是以历史成本法为依据。

但是，从投入价值看，有些无形资产可能根本没有投入价值;有些虽可能有原始投入价值,随着时间推移或维护发展而使实际的未来经济利益流入远远不同于投入价值,不再适用。

因此，历史成本法无法适应新经济形态需要，它已不能反映无形资产的实际经济价值和其所能提供的未来经济效益,使企业价值被大大低估。

而按历史成本编制的财务报表,也仅仅反映的是无形资产的摊余价值,不能向报表使用者提供现时的和未来的真实信息。

同时，在知识经济环境下,企业无形资产的价值具有不确定性。

随着科学技术的迅速发展,技术更新的周期越来越短,无形资产因新技术的出现会发生贬值；若企业为了在竞争中不被淘汰,也会投入大量的人力、物力和财力来改进现有技术,又使得无形资产发生增值。

无形资产价值的变化,对企业获利能力有着巨大影响。

然而,历史成本计量模式所反映的无形资产是一种待摊费用,不能表明其价值变化的情况,从而也不能体现企业收益能力的变动。

会计信息使用者根据按历史成本计量的无形资产和企业获利能力等信息,会做出不利于自己的决策。

　　产出价值是以产品或劳务通过交换而最终脱离企业时可以获得的现金或其等价物为基础的。

按产出价值来反映则适应反映无形资产的要求。

但是，无形资产不具有物质实体,是一种隐形存在的资产,但这种资产往往依托于一定的实体才能得以体现。

（2）无形资产核算

　　在知识经济条件下,无形资产核算应根据不同类型的无形资产采用不同的处理方法。

　　1、研究和开发费用资本化。

　　企业无形资产的取得主要有：

外购、自创、接受其他单位投资三种途径。

外购与接受投资的无形资产价值的确认较为容易，对于自创无形资产核算，按照现行规定仅包括取得注册时发生的注册费、聘请律师费支出，而把研究和开发过程中的费用记入当期损益，采用费用化处理。

这种处理的结果会导致企业自创无形资产价值不能全部体现出来，甚至导致知识产品的成本计量严重失真，对于投资人利用提供的信息做出投资决策是非常不利的。

因此，企业应该对自创无形资产研究和开发支出尽量资本化。

　　由于研究费用与新产品或新工艺的生产或使用及给企业带来效益的确定性较差，应在费用发生的当期确认为费用，直接记入当期损益，并且在以后会计期间也不确认为资产。

对于研究活动——初步智力成果，采取费用化处理；对于开发项目由于是直接转化为生产力，应该采取资本化处理方法。

例如，对有些随同固定资产硬件系统一起投入的软件系统（如计算机软件系统）可考虑与固定资产硬件系统合并在“固定资产”科目核算。

　　2、对有确切使用年限的无形资产，如专利权、专有技术等采用加速摊销法中的年数总和法进行摊销。

对于没有确切年限的非专利技术,可以不作摊销,为了对这一类无形资产进行价值补偿,可以建立“无形资产信息系统”规无形资产管理与衡量无形资产价值。

对无限寿命的无形资产,如商誉,则不应当摊销。

商誉能在多方面起作用,难以分清其在各方面作用的权重,对于这类无形资产应采用定期评估的方法,定期调整账面价值。

　　（3）无形资产披露

　　对于一般的无形资产，企业会计准则要求披露的有关无形资产信息有：

各类无形资产的摊销年限；"各类无形资产当期期初和期末账面余额、变动情况及其原因；当期确认的无形资产减值准备。

对土地使用权，除按照上述规定进行披露外，还应披露土地使用权的取得方式和取得成本。

而在我国现行财务报表中,资产负债表上只列有“无形资产”一个项目,反映无形资产的摊余价值,在现金流量表中仅设置了一项“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”,这不能反映出无形资产的变动情况，也就不能满足报表使用者对无形资产信息的需要。

　　针对这一情况，建议可以在以下方面进行改进:

　　第一，对于无限寿命的无形，如商誉的披露。

《国际会计准则第5号—财务报表应揭示的信息》第12条要求对企业存在的商誉单独予以揭示。

商誉不能独立存在，在现行制度下它只有企业在兼并拍卖时方能产生，比其他无形资产具有更大的不确定性，在会计处理上仍是难度很大，因此，如果企业存在商誉，理应在报表中单独予以披露。

　　第二，对于人力资源的披露。

据西方学者测算，20世纪初，知识资源对经济增长的贡献仅仅为5%~20%，到20世纪末已经达到60%~80%，随着信息高速公路的开通，预计将达到90%。

人力已成为重要的生产要素，其价格取决于人力资源对企业的贡献的质与量以及其在市场中的稀缺程度。

在知识经济时代，最稀缺的资源是具备创新意识的高科技人才和具备资源配置能力的企业家。

为使投资者作出正确的选择，对公司拥有的人力资源至少要在报表附注中予以揭示和披露。

　　第三，要及时披露无形资产会计信息。

知识经济时代使无形资产的更新速度加快，企业应当及时披露其无形资产受技术更新的影响及新开发的无形资产等方面的信息,减少依靠过时信息带来的决策风险。

可以根据无形资产的重要程度考虑缩短报告的时间间隔而采取灵活的报告制度。

　　无形资产核算过程中应该注意的问题：

在财务中，针对无形资产，要特别注意如下问题：

　　1、无形资产所有权和使用权处理不当做假的

　　无形资产的所有权是企业在法律规定围对无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力。

无形资产的使用权是按照企业无形资产的用途和性能加以利用，以满足生产经营的需要。

　　将只有使用权的无形资产作为有所有权的无形资产下账，从而增大无形资产摊销，减少利润，进而减少所得税的上缴。

　　2、无形资产增加不真实，不合规

　　企业增加的无形资产有的没有合法的文件证明，有的已超出了法定有效期。

　　3、无形资产计价不正确

　　无形资产计价原则：

　　购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。

　　企业自行开发并申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费，聘请律