财务报表分析会计毕业论文之欧阳结创编.docx

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财务报表分析会计毕业论文之欧阳结创编

摘要

时间：

2021.02.14

创作：

欧阳结

现如今，一个企业的市场竞争力在很大程度上取决于对自身财务与经营状况的正确分析与把握。

许多企业的成功经验表明，财务与经营分析在现代企业发展中起着举足轻重的作用，它通过加速各项经济指标向生产力的转化推动了企业从小到大，从弱到强的长足发展，进而带动了整个产业的蓬勃和兴旺[1]。

确定了企业财务状况的好坏,盈利能力的高低和偿债能力的大小，是投资者和债权人进行决策的重要依据。

本文以大石桥市全顺耐火材料有限公司为例，首先简单的介绍了财务报表分析的概念、程序、依据、标准以及基本方法。

对财务报表分析理论进行了阐述。

其次从偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析三方面进行分析，通过分析，展示了大石桥市全顺耐火材料有限公司的财务状况和经营成果，提出该公司偿债能力弱、营运能力弱、资产运营效率低、赚取利润能力低的问题，并制定了各方面的解决措施加以解决。

关键词：

财务报表，财务分析，报表分析

Abstract

Now,anenterprise'smarketcompetitivenessdependstoalargeextentontheirfinancialandoperatingstatusofthecorrectanalysisandunderstanding.Manyenterprisessuccessfulexperiencemakesclear,financialandbusinessanalysisinthemodernenterprisedevelopmentplaysadecisiverolebyfoot,itacceleratedtheeconomicindicatorstoproductivitychangetopromoteenterprisefromtobig,fromweaktostrongrapiddevelopment,thenledtheentireindustryisboomingandflourishing,determinestheenterprise'sfinancialsituationisgoodorbad,profitabilityandthelevelofdebtpayingabilitysize,asinvestorsandcreditorsareimportantbasisfordecisionmaking.

ThisarticlethroughtotheDashiqiaocitytransitfire-proofmateriallimitedcompanyforexample,accordingtotheactualinvestigation,observation,inquiry,accordingtodifferentanalysismainanalysispurposes,usingdifferentanalyticalmethodsandtools,canreflecttheenterpriseintermsofthestatusindicators,truthfullyillustratepastperformance,comprehensivegroundreflecttheenterprisestatus,andtheevaluationoffuturedevelopment.Throughtheanalysis,pointedouttheexistingproblemsandcauses,fortherapiddevelopmentofenterprisestoprovidethemostfundamentalguaranteeofsystemandmechanism.

Keywords:

Financialstatements,Financialanalysis,Research

1.财务报表分析的相关概述及公司简介………………….………………………………….…………1

1.1.1财务报表分析的定义…………………………………………………………………………1

1.1.2财务报表分析的意义………………………………………………………………………..1

1.3偿债、运营、盈利能力的相关概述………………………………………3

1.3.1偿债能力的概述………………………………………………………3

1.3.2运营能力的概述………………………………………………………4

1.3.3盈利能力的概述………………………………………………………4

1.4大石桥市全顺耐火材料有限公司简介……………………………………4

绪论

财务报表主要是三张表：

资产负债表，利润表，现金流量表。

财务报表能够全面直接的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行对比才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。

财务报表分析主要包括下面几种分析方法：

企业财务结构分析、企业偿债能力分析、企业盈利能力分析、企业营运能力分析、企业发展趋势分析以及财务报表综合分析。

而本文主要采用企业偿债能力分析、企业盈利能力分析、企业营运能力分析等方法。

通过该公司的财务报表，并对其有关数据进行汇总、计算、对比，能够分析出企业存在的问题，最后在根据企业的问题提出相应的对策。

从而提高企业的盈利能力，偿债能力，更可以在一定程度上扩大企业的规模，让企业的发展有一个更好的前景。

因此，要对大石桥市全顺耐火材料有限公司进行财务报表分析。

1.财务报表分析相关的概述及公司简介

1.1财务报表分析的相关概念

1.1.1财务报表分析的定义

财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。

财务报表分析要取得真实可靠的结果，就必须有科学的依据。

财务报表分析主要是以企业会计核算资料为基础，通过对会计提供的核算资料进行分析、加工和整理，得出一系列科学的、系统的财务指标，并运用一定的分析标准进行对比、分析和评价，才能得出正确的结论。

财务报表分析的标准是会计报表分析过程中据以评价分析对象的基础，财务报表的分析者必须选择一定的标准，针对企业的财务状况和经验成果进行比较，鉴别出“优”和“劣”，根据我国企业的实际情况，作为分析对比依据的标准有行业标准、历史标准、预算标准三种。

1.2.1财务报表分析的意义

报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。

　做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。

1、与财务部门进行卓有成效的沟通　　

2、对企业的经营绩效做出正确的评估　　

3、从财务角度出发，为决策者提供支持　　

4、从所有者和经营者不同的角度理解企业三大报表　　

5、快速识别财务数据中可能存在的造假成份　　

6、学会分析企业的营运资本，审视企业存在的弊病　　

7、从现金流量表来分析企业的利润水平

1.2财务报表分析的基本方法

1.2.1比较分析法

比较分析法是将会计报表中的主要项目或指标与分析者选定的比较标准做比较,确定其差异,并据以判断、衡量企业经营状况的分析方法。

比较的标准或对象一般有计划数、上年同期数、历史最好水平、同行业平均水平、主要竞争对手情况等。

比较分析法是一种非常重要的分析方法,它是很多其它分析方法的基础,在会计报表的分析中有着广泛的应用。

在实际分析时，共同性与差异性这两方面的比较往往结合使用。

比较分析法可以分为：

1．按比较参照标准分类：

（1）趋势分析法，趋势分析就是根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析各个有关项目的变动情况和趋势的一种财务分析方法。

（2）同业分析，将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比，可以全面评价企业的经营成绩。

（3）预算差异分析，将分析期的预算数额作为比较的标准,实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程度，可以给进一步分析和寻找企业潜力提供方向。

2．按比较的指标分类：

（1）总量指标，总量是指财务报表某个项目的金额总量，由于不同企业的会计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比较主要用于历史和预算比较。

（2）财务比率，财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素的相互关系和内在联系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。

（3）结构百分比，结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。

1.2.2百分比分析法

百分比分析法就是用百分率或相对数式子，表示同一时期各项财务指标内部结构，同一报表中的不同项目的百分率分析，可以反映出个体项目占总体项目的百分比，这种分析方法也称为结构分析、同形分析或比重分析。

1.2.3因素分析法

因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。

因素分析法根据其分析的特点可以分为两种，它们分别为：

连环替代和差额计算法。

（1）连环替代法。

在具体应用中，首先确定分析指标与其影响因素之间的关系，其次根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式或指标体系，确定分析对象。

再次以基期指标体系为计算基础，用实际指标体系中的每一因素的实际数顺序地替代其相应的基期数，每次替代一个因素，替代后的因素被保留下来，并在每次替代后，按关系式计算结果。

比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度。

最后检验分析结果。

（2）差额计算法。

差额计算法可直接利用各影响因素的实际数与基期数的差额，在其他因素不变的假定条件下，计算各因素对分析指标的影响程度。

1.3偿债、运营、盈利能力的相关概述

1.3.1偿债能力的概述

偿债能力是指企业偿还各种债务的能力。

反应企业偿付流动负债能力的是短期偿债能力；反应企业偿付非流动负债能力的是长期偿债能力。

短期偿债能力一般也称为支付能力。

主要通过流动资产的变现，来偿还到期的短期债务。

短期偿债能力的高低对企业的生产经营活动和财务状况有重要的影响，一个虽然拥有良好的运营能力和较强的盈利能力，但一旦短期偿债能力不强，就会因资金周转困难影响企业正常的经营生产。

短期偿债能力指标主要包括：

流动比率和速动比率。

长期偿债能力是指企业以其资产或劳务支付长期债务的能力。

而评价企业的长期偿债能力的主要财务比率有资产负债率和产权比率。

影响企业长期偿债能力的主要因素有：

企业的盈利能力；投资效果；权益资金的增长和稳定程度；权益资金的实际价值；企业经营的现金流量。

1.3.2运营能力的概述

企业营运能力主要指企业营运资产的效率和效益。

运营资产的效率通常是指资金的周转速度。

应收账款周转率是一定时期商品赊销收入与应收账款平均余额的比率,也称应收账款周转次数,用于反映应收账款的收款速度，一般以周转次数来表示。

用时间表示的应收账款周转率就是应收账款的周转天数，也称平均收现期。

反映应收账款的变现速度，用于衡量企业管理应收账款方面的效率。

应收账款周转率说明年度内应收账款化为现金的平均次数，体现了应收账款的变现速度和企业的收账效率，一般认为应收账款周转率越高越好。

应收账款周转率越高，平均收现期越短，说明企业收回应收账款的速度也越快，资产管理水平越高。

1.3.3盈利能力的概述

盈利能力通常是指企业在一定时期内赚取利润的能力。

盈利能力的大小就是一个相对概念，即利润与一定的资源投入或一定的收入相比较而获得的一个相对的概念。

利润率越高，盈利能力越强；利润率越低，盈利能力越差。

企业经营业绩的好坏最终可通过企业的盈利能力来反映。

销售净利率是指企业净利与销售收入的百分比，是企业定期的销售收入获取利润能力的衡量标准。

销售净利率与净利润成正比关系，与销售收入成反比关系。

企业要使销售净利率保持不变或有所提高，须在增加销售收入的同时，获取更多的净利润。

总资产报酬率。

净资产是企业全部资产的一部分，因此，净资产收益率必然受企业总资产报酬率的影响。

在负债利息率和资本构成等条件不变的情况下，总资产报酬率越高，净资产收益率就越高。

1.4大石桥市全顺耐火材料有限公司简介

大石桥市全顺耐火材料有限公司是生产耐火材料非金属矿产的专业厂家。

注册资金135万元。

成立年份为2005年。

现拥有资产总额达到2003.1321万元。

公司位于中国镁都——大石桥，地理位置优越。

京沈高速公路、沈大高速公路、黑大公路、庄林公路、营大公路贯穿我市，海运濒临营口港、鲅鱼圈港、大连港，通往世界各地。

拥有丰富的矿产资源，雄厚的技术力量，先进的生产设备和完善的质量管理体系。

大石桥市全顺耐火材料有限公司以镁砂，石墨，棕刚玉，矾土为主要原料，经营范围是镁砂生产的产品有：

镁碳砖，电炉炉底捣打料，镁锆砖，镁铬砖，镁碳砖、高纯镁砖、镁铝砖、镁铬砖系列及冶金、建材行业用喷补料、电炉底干式打结料、中间包涂抹料、浇注料、出钢口填充料、耐火泥，中包不定形，转炉、电炉、钢包的整体承包，水泥窑的烧成带、预热带，冷却带，玻璃窑，转炉不定形。

经营这些产品所取得的收入总额为3739.3503万元。

净利润为103.1104万元。

公司生产的镁碳砖、高纯镁砖、镁铝砖、镁铬砖系列及冶金、建材行业用喷补料、电炉底干式打结料、中间包涂抹料、浇注料、出钢口填充料、造渣球、耐火泥等产品，先后出口到日本、韩国、美国、台湾、东南亚等国家和地区，并拥有很多的声誉。

为了满足国内外客户的需求，公司不断创新技术，采用新工艺，生产高质量的新产品，本着“互利互惠，共同发展”的原则，在精诚合作，恪守信誉的基础上，竭诚为广大国内外客户服务。

2大石桥市全顺耐火材料有限公司财务报表分析

2.1偿债能力存在的问题

2.1.1短期偿债能力弱

短期偿债能力是指企业的短期债务可由预期在该项债务到期前变现资产来偿还的能力。

它所反映得企业产生现金的能力，是测评企业财务状况是否健康的重要标志。

它取决于能在近期转为现金的流动资产的多少。

企业的债权人、投资者、供应原材料单位等都非常关注企业的短期偿债能力。

对于债权人来说，企业必须具有充分的偿还能力那样才能保证其债权的安全，在规定的期限取得利息和本金；对于投资者来说，假如企业的短期偿债能力发生了问题，就会牵制到企业经营的管理人员，他需要耗费大量精力去筹集资金，来应付还债，并且还会增加企业筹资的难度，或加大临时紧急筹资的成本，影响了企业的盈利能力。

短期偿债能力指标主要包括：

流动比率和速动比率。

流动比率是指流动资产与流动负债的比值。

它是衡量企业资产流动性的大小，判断企业短期债务偿还能力最通用的比率。

用于评价企业资产在短期债务到期前，可以变为现金用于偿还流动负债的能力。

用公式表示为：

流动比率=流动资产／流动负债……………………………………………………………………...……….2.1

速动比率是指速动资产总额与流动负债总额的比率，它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。

用公式表示为：

速动比率=（流动资产-存货）／流动负债……………………………………………..………..………..2.2

该比率排除了公司规模大小不同所带来的影响，更适合于各个公司之间以及本企业不同历史时期的比较。

我们一般情况下认为比率越大，它表明的短期偿债能力就越强，企业财务风险就越小，债权人就越有保障，安全程度就越高。

该公司2009~2011年流动比率、速动比率比较，如表2.1所示：

表2.1全顺耐火材料有限公司2009~2011年的流动比率、速动比率比较表

日期

流动资产

流动负债

存货

流动比率

速动比率

2009.12.31

7672706.47

5823875.31

3886353.24

1.31

0.65

2010.12.31

7357877.35

6136784.27

3688747.73

1.19

0.59

2011.12.31

6976835.78

6478578.86

3489425.76

1.07

0.53

由表2.1可以看出，2009、2010、2011年度的流动比率分别为1.31、1.19、1.04，速动比率分别为0.65、0.59、0.53，通过对大石桥市全顺耐火材料有限公司的短期偿债能力分析来看，该公司三年的流动比率和速动比率都呈持续偏低的趋势，表明短期偿债能力逐渐减弱，造成全顺耐火材料公司偿债能力低的主要原因是该公司在资金管理方面存在一定的问题,资金管理不顾完善，货币资金逐年减少，资金的利用效率控制的不够完善的情况。

因此对债权人来说是比较不利的。

企业的偿债能力越来越弱。

可见大石桥市全顺耐火材料有限公司偿债能力具有一定的压力。

2.1.2长期偿债能力弱

长期偿债能力是指企业以其资产或劳务支付长期债务的能力，企业的长期偿债能力不仅受其短期偿债能力的制约，还受企业获利能力的影响，那是因为增加流动资产的程度最终取决于企业的获利情况。

评价企业长期偿债能力的主要财务比率有资产负债率和产权比率。

长期偿债能力指标主要包括：

资产负债率、股东权益比率、产权比率、固定长期适应率和资产非流动负债率分析。

企业的资金筹集大部分是通过举债来筹资的，而资产负债率是指企业负债总额的大小或负债在资金总额中所占比重的高低。

它是用于衡量企业利用债权人资金进行财务活动的能力，以及在清算时企业资产对债权人权益的保障程度。

资产负债率也称负债比率，是指企业全部负债总额与全部资产总额的比率，是反映企业偿债能力的综合指标。

用公式表示为：

资产负债率＝负债总额／资产总额……………………………………………………………....……..…2.3

资产负债率越低，以负债取得的资产越少，企业运用外部资金的能力较差；资产负债率越高，说明企业通过借债筹资的资产越多，风险较大。

因此，综合考虑各个公司的负债经营的水平，一般认为资产负债率的适宜水平为40%~60%。

该公司2009~2011年资产负债率比较，如表2.2所示：

表2.2全顺公司2009~2011年资产负债率比较表

日期

负债总额

资产总额

资产负债率

2009.12.31

12124794.39

19181766.17

0.6321

2010.12.31

12565707.69

19939237.86

0.6302

2011.12.31

12575663.69

20031321.58

0.6278

从图2.2可以看出，该公司2009、2010、2011年度的资产负债率分别为0.6321、0.6302和0.6278，即该公司的资产负债率远高于适宜水平（一般认为资产负债率的适宜水平为40%~60%），虽有下降趋势，但是不明显，负债比率指标越大，说明企业的债务负担越重。

由此可见，长期偿债能力水平降低不利于全顺耐火材料公司的发展，造成这种现象的原因是该公司的资本结构不够完善，投资效果不强。

经营者只考虑了眼前的利益而忽视了长远利益，没有对固定资产进行长期投资，资本结构不够优化，每一项投资都不能达到预期目标，降低了偿还债务的可靠性。

2.2营运能力存在的问题

2.2.1应收账款周转率偏低

企业营运能力主要指企业营运资产的效率和效益。

企业的运营资产，主体是流动资产和固定资产，尽管无形资产是企业资产的重要部分，并由工业经济时代逐步向知识经济时代转化，在企业资产中所占比重越来越高，为提高企业经济效益发挥了巨大的作用，将无形资产发挥出来，必须通过或依附于有形资产。

从这个意义上说，企业运营资产的利用及其能力如何，将从根本上决定企业的经营状况和经济效益。

应收账款周转率是一定时期商品赊销收入与应收账款平均余额的比率,也称应收账款周转次数,用于反映应收账款的收款速度，一般以周转次数来表示。

用时间表示的应收账款周转率就是应收账款的周转天数，也称平均收现期。

反映应收账款的变现速度，用于衡量企业管理应收账款方面的效率。

其计算公式为：

应收账款周转率

营业收入

平均应收账款余额…………………………………………………………………………………………..…………………..………….2.4

平均应收账款余额=

年初应收账款

年末应收账款

2……..…………………………………………………………………………………………………………..…….2.5

应收账款周转率说明年度内应收账款化为现金的平均次数，体现了应收账款的变现速度和企业的收账效率，一般认为应收账款周转率越高越好。

应收账款周转率越高，平均收现期越短，说明企业收回应收账款的速度也越快，资产管理水平越高。

及时收回应收账款，不仅可以避免发生坏账损失，而且还能增强公司的偿债能力；反之，公司的营运资金会过多的呆滞在应收账款上，影响资金的正常周转。

大石桥市全顺耐火材料有限公司2009~2011年度应收账款周转率比较，如表2.3所示

表2.3全顺公司2009~2011年的应收账款周转率比较表

日期

营业收入

平均应收账款余额

应收账款周转率

2009.12.31

13240912.78

1799037.06

7.36

2010.12.31

11390876.85

2220443.83

5.13

2011.12.31

10781937.23

2929874.25

3.68

由表2.3可以看出：

该公司2009年的应收账款周转率为7.36，应收账款周转天数为48.91天，2010年的应收账款周转率为5.13，应收账款周转天数为70.17天，2011年应收账款周转率为3.68，应收账款周转天数为97.83天。

2011年应收账款周转天数比2010年增加了27.66天，2010年比2009年增加了21.26天，应收账款周转率逐年下降。

造成这种现象的原因一方面是由于近年来冶金市场不景气，销售状况不是很理想，导致营业收入降低，更主要的原因那就是应收账款在逐年增加，公司应采取措施加速应收账款的收回，有效的管理应收账款，努力提升应收账款周转率。

2.2.2存货周转率偏低

存货周转率是指一定期间内，营业成本与存货平均余额的比，反映存货资金的周转速度。

存货周转速度通常用存货平均余额与产品销售成本的比率来表示，以反映企业存货规模是否合适，周转速度如何。

其计算公式为：

存货周转率（次数）=营业成本

存货平均余额……………………………………..………………………………………………………………………………………2.6

存货周转天数=计算期天数

存货周转率（次数）………………………………….…….…….…………………………………………………………………………2.7

存货平均余额=（期初存货+期末存货）

2………………………………………………………………………………………………..…...................2.8

存货周转率是体现企业购进存货、开始生产、销售收回等阶段管理水平的综合性指