会计基本 第四章知识总结解析.docx

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会计基本第四章知识总结解析

会计核算原则

按其在会计程序中的作用，将会计原则分为总体要求原则、会计质量要求的原则，会计确认与计量要求的原则和修订性惯例四大类。

一、总体原则

会计核算基本前提（四项基本假设）

1、会计主体——界定了会计核算的空间范围

2、持续经营——企业选择会计核算方法和原则的前提，具体应用：

固定资产折旧

3、会计分期——会计分期主要应用：

权责发生制、待摊和预提、应收应付款项目的核算

4、货币计量——从价值量上反映各种经济活动

二、会计信息质量原则

1、可靠性/客观性/真实性原则——是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠，内容完整。

2、相关性/有用性原则——是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。

3、可理解性/明晰性原则——是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。

4、可比性原则——包括两个方面的含义，即同一企业在不同时期的纵向可比（一贯性/一致性），不同企业在同一时期的横向可比（可比性）。

5、实质重于形式原则——是指应按交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅仅按它们的法律形式作为会计核算的依据。

6、重要性原则——是指在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度采用不同的核算方式。

7、谨慎性原则——是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎态度，不得多记资产或收益，少计负债或费用。

8、及时性原则——指企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

三、会计确认、计量要求的原则

1、权责发生制原则

2、配比原则

3、历史成本原则/实际成本原则

4、划分收益性支出与资本性支出原则

四、体现会计修正性惯例要求的原则

1、稳健性原则——会计核算在面临不确定因素时，应当以谨慎而不是盲目乐观的态度进行判断和处理。

2、重要性原则——会计核算中对经济业务视其重要性程度采用不同的方式。

对资产、负债、权益等有较大影响，进而影响会计报告使用者做出合理判断的经济业务，必须按规定会计方法和程序进行处理，并在会计报表中予以充分、准确的披露；而对于次要的经济业务在不影响会计信息真实性和不至于误导会计报告使用者做出正确判断的前提下，可以采用简化的会计方法处理，并在会计报表中通过合并方式予以披露。

账户与科目的区别：

账户有一定的结构格式反应增加变动情况

会计科目没有一定结构格式表示账户名称

企业外购固定资产的成本包括：

购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费（税费不包括增值税，eg.借：

应交税费—应交增值税（进项税额））

借款买货的利息记入：

安装中、在途中、未入库、未使用：

“在建成本“

完工后：

财务费用

结算时：

长期借款

每月应付利息记作：

借：

财务费用每季应付利息记作：

借：

应付利息

贷：

应付利息贷：

银行存款

最后结算记作：

借：

短期借款

贷：

银行存款

资产类

第一部分

1）钱：

库存现金、银行存款

2）货：

原材料、固定资产、在途物资、在建工程

3）知：

无形资产

第二部分（应收）

1）应收票据、应收账款、预付账款

2）应收股利、应收利息

3）其他应收款

第三部分（摊销）

1）累计折旧、固定资产减值准备

2）待摊费用、累计摊销、长期待摊销

3）坏账准备

负债类

第一部分

1）短期借款、长期借款

第二部分（应付）

1）应付票据、应付账款、预收账款

2）应付股利、应付利息

3）应付职工薪酬

第三部分

1）预提费用

2）长期债券

所有者权益

1）实收资本、资本公积、盈余公积

2）本年利润、利润分配

成本类

1）生产成本

2）制造费用

损益类

1）主营业务收入、主营业务成本

2）其他业务收入、其他业务支出

3）营业外收入、营业外支出

4）营业税金及附加、所得税

5）投资收益

6）销售费用、管理费用、财务费用

Ps：

收入结转到本年利润贷方，费用结转到本年利润借方

第一章

1）会计最早起源于西周

核算（反映经济活动）

2）会计的职能

监督（对资金运动的控制）

关系：

①核算是监督的基础

②监督是核算的延续和深化

3）会计作用：

①为政府部门提供决策依据

②提高企业经济效益

③为相关信息使用者提供依据

4）会计的任务取决于会计的目的

5）会计核算方法：

①设置账户②复式记账③填制和审核凭证

④登记账簿⑤成本计算⑥财产清查⑦编制会计报表

第二章

1）会计对象：

会计所反映、监督和分析、预测、控制的内容

能独立计算的都能作为会计对象

2）会计要素：

1.资产（过去的、企业拥有或控制、预期带来经济利益）

（1）流动资产

库存现金、银行存款、交易性金融资产（近期出售）、应收票据、应收账款、存货

（2）非流动资产

长期股权资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产（坏账准备）

2.负债（过去的、企业承担现时义务（法、推）、预期导致利益流出）

（1）流动负债

短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费

（2）非流动负债

长期借款、应付债券、长期应付款

3.所有者权益（在企业净资产中享有的经济利益）

（1）实收资本

（2）资本公积（主要转增资本）

（3）盈余公积（实现的利润中，提取企业内部的积累）（4）未分配利润

4.收入（日常活动｢利得为非日｣、所有者权益增加、与所有者权力无关）

（1）主营业务收入

（2）其他业务收入（3）投资收益

5.费用（日常活动｢损失为非日｣、所有者权益减少、资产减少或负债增加、最终资源减少）

（1）成本（直接损耗）（结转时，计入当期损益）

生产产品、提供劳务而发生的直接材料费用、直接人工费用和各种间接费用

（2）费用

①营业税金及附加：

营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加

②期间费用：

销售费用：

（对象销售部门）

保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失

运输费、装卸费、为销售专设的机构（销售网点、售后服务）的职工薪酬

业务费、折旧费

管理费用：

（对象整个企业）

行政管理部门职工薪酬、物料损耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费

工会经费、董事会成员津贴、会议费、差旅费

聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税

技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费

财务费用：

（筹集生产经营所需资金）

利息支出（减利息收入）｢除资本化的利息外｣、汇兑损失（减汇兑收益）、相关的手续费｢除资本化的手续费｣

其他业务费用（现金折扣、捐款、融资租入固定资产发生非资本化融资租赁费用）

③.资产减值损失：

坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备

区别：

成本有实物承担者，费用没有

6.利润（收入减去费用）

（1）营业利润

（2）利润总额（3）净利润

3）会计等式

①（静态）资产=负债+所有者权益

②（动态）收入-费用=利润

资产-负债=所有者权益+收入

第六章

固定资产折旧（待完善）

⑴年限平均法：

（直线法计提折旧）

年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）*100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价*月折旧率

或年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/固定资产预计使用年限

⑵工作量法

单位工作量折旧量折旧额=固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量

某项固定字长月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额

⑶年数总和法

年折旧率=（折旧年限-已使用年数）/[折旧年限*（折旧年限+1）/2]

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率

⑷双倍余额递减法

年折旧率=2/折旧年限

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率

或（考虑固定资产残值）

年折旧率=2/预计的折旧年限*100%

年折旧额=固定资产期初账面净值*年折旧率

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产期初账面净值*月折旧率

固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

第六章

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税后费用

第七章

（1）会计凭证定义：

记录经济业务、明确经济责任、作为记账根据的书面证明

（2）会计凭证的意义：

提供记账原始依据、明确经济责任、强化内部管理、控制经济运行

（3）原始凭证

会计凭证

（根据填制程序和用途）记账凭证

（4）

外来原始凭证（eg.发票、收据）

根据来源

自制原始凭证（eg.收料单、领料单、收货单、发货单）

原始凭证（ps.请购单、供货合同、单据不能作为记账原始依据）

一次凭证（eg.外来原始凭证、自制原始凭证）

累计凭证（eg.限额领料单）

汇总凭证（eg.发料汇总表）

根据编制方法

收款和付款业务

转账业务

（5）

根据经济业务

收款凭证

付款凭证

转账凭证

记账凭证根据经济业务性质

单式记账凭证（只反映一个账户、便于汇总，便于分工，不适合会计人员少的单位）

复式记账凭证（反映完整经济业务、便于简化总账登记工作、不利于核算分工、不能够有效反映借贷关系、适合大规模经济业务多的单位）

根据编制方法

（ps.记账凭证是登记账簿的直接依据

出纳人员不能仅仅根据原始凭证，要指定人员审核签章后

每一张凭证只填一个项目

汇总时间不宜过长

科目汇总表摆列顺序按分类账上的顺序

记账凭证的审核：

是否附原始凭证、账户名和金额、有关项目是否齐全）

符合实际情况

明确经济责任

填写内容齐全

书写格式规范

填制要求

真实性

合规性

完整性

正确性

及时性

原始凭证

原始凭证审核

第八章

意义：

以会计凭证为依据，对企业的全部经济业务进行分类、系统地登记和反映的簿籍、由具有一定格式、相互联系的账页组成的

日记账（序时账）

分类账

备查账

普通日记账（逐笔记录全部经济业务）

特种日记账（现金日记账、银行存款日记账）

（1）

总账（为编制财务报告提供主要依据）

明细账

会计账簿按用途

订本账

活页账

卡片账

按外表形式

错账更正

借：

制造费用190

贷：

现金190

借：

管理费用190

贷：

现金190

①科目错

借：

银行存款多记的差额

贷：

短期借款多记的差额

②金额记多了

借：

固定资产少记的金额

贷：

银行存款少记的金额

③金额记少了

账证核对

账账核对

账实核对

账表核对

对账

月结

季结

年结

结账

第九章

①财产清查定义：

对企业的货币资金、实物资产和债券债务的盘点或核对。

②财产清查作用：

⑴保证真实性⑵保护财产完全与完整⑶挖掘物资潜力⑷监督财经法规纪律⑸改善物资管理

③财产清查内容：

全面清查定期清查内部清查

按对象范围按时间主体

局部清查不定期清查外部清查

⑤财产清查的范围：

事物清点、债权债务、结算款项

④存货盘存制度

⑴永续盘存制（账面盘存制）：

为了核实账面的结存数，工作简单、不能即使反映

⑵实地盘存制：

计算本期存货减少，工作量大、可能账实不符

⑥实物清查方法：

⑴实地盘点法：

严格⑵技术推算法：

散装、成堆的

⑶抽样盘存法：

数量多、重量均匀⑷函证核对法：

委托外单位

⑦财产清查结果的处理

存货盘盈：

批准处理前：

借：

原材料

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准处理后：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

管理费用

存货盘亏：

以上倒过来

（自然损耗、管理不善——管理费用自然灾害、意外事故——营业外支出）

存款盘盈和盘亏：

原因不明盈余

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

营业外收入——现金盈余

盈亏

借：

其他应收款—应收现金短缺（王某）

管理费用—现金短缺

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

查明原因盈余

借：

库存现金

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

盈亏：

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：

库存现金

第十章

①财务会计报表：

经营成果、现金流量

②种类：

年度、半年、季度、月度

③分类：

按期间：

中期财务报表、年度财务报表

按主体：

个别财务报表、合并财务报表

④要求：

真实性、完整性、及时性、形式完整、写报告前全面清查、合法

⑤

资产负债表：

静态负债表

利润表：

单步式、多步式至少两个数据对比

内容现金流量表：

直接法（营业收入为起点）、间接法（净利润为起点）

所有者权益

附注:

披露在资产负债表后

七七八八：

①厂部——管理费用车间——制造费用

②制造费用不要结转到本年利润，要结转到生产成本

③利润总额*25%=所得税费用

④从银行取现或将现金存入银行都记减少方的票据

⑤资产负债表不能有负数

⑥无形资产摊销记入管理费用

考卷：

1.存货=原材料+库存商品+生产成本

2.账户发生额试算平衡是根据——借贷记账法的记账规则

3.X月“本年利润”的贷方余额——一季度累计利润

4.生产制造企业的资金循环形态——货币资金、生产资金、储备资金、成品资金、

5.实收资本是企业运行正常经营的条件

6.财务报表信息质量要求：

可靠性、相关性、可比性、实质重于形式是、谨慎性

7.原始凭证是由业务经办单位或人员取得或填制的

8.营业税金及附加：

营业税、消费税、城建税、教育费附加、土地增值税

9.会计计量属性：

历史成本、重置成、可变现净值、现值和公允价值。

7

分录

1.购入无需安装直接使用的生产设备一台，价税合计70200元，运杂费800元，款项已转账支付。

70200-70200/1.17=税费

借：

固定资产60800

应交税费——应交增值税10200

贷：

银行存款71000

2.预提本月短期借款利息500元

借：

财务费用500

贷：

应付利息500

3.月末，结转本月完工甲产品成本105000元

借：

库存商品105000

贷：

生产成本105000

4.经理王平报销差旅费3800元，余款1200元退回现金

借：

管理费用3800

库存现金1200

贷：

其他应收款——王平5000

5.按规定税率25%，计算并结转企业应缴纳的所得税

借：

所得税费用500

贷：

应交税费——应交所得税500

借：

本年利润500

贷：

所得税费用500

6.按企业净利润的10％，提取盈余公积金

借：

利润分配——提取盈余公积150

贷：

盈余公积150

7.业将实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户

借：

本年利润1500

贷：

利润分配——未分配利润1500

8.将“利润分配”账户下“提取盈余公积”明细账户的余额，转入“利润分配——未分配利润”明细账户。

借：

利润分配——未分配利润150

贷：

利润分配——提取盈余公积150

9.将净利润提取盈余公积

借：

利润分配——提取盈余公积

贷：

盈余公积